石紅波

近年來，隨著人民幣完全可兌換進(jìn)程的加快，外匯管理日益從事前審批轉(zhuǎn)向事中事后監(jiān)管，跨境資金流動監(jiān)測成為外匯管理的重要職能。賬戶由于其天然的賬務(wù)記載作用，在跟蹤資金流動、監(jiān)測主體行為等方面具有先天優(yōu)勢。但原有的賬戶體系在管理理念、框架、手段等很多方面，阻礙了自身優(yōu)勢的有效發(fā)揮。如何使外匯賬戶體系既能兼顧現(xiàn)行管理需要，又能服務(wù)和推動人民幣完全可兌換的改革進(jìn)程，是當(dāng)前應(yīng)該思考的重要課題。

一、加強(qiáng)賬戶在外匯監(jiān)管體系中的基礎(chǔ)作用

（一）賬戶數(shù)據(jù)與企業(yè)資金活動天然契合

賬戶記載和反映著企業(yè)資金變動情況。目前外匯管理部門開展跨境資金流動監(jiān)測所依賴的數(shù)據(jù)主要有三大類：一是國際收支申報數(shù)據(jù)，二是結(jié)售匯數(shù)據(jù)，三是外匯賬戶數(shù)據(jù)。

國際收支統(tǒng)計數(shù)據(jù)側(cè)重于對跨境資金流動的統(tǒng)計分析，只是對居民和非居民之間的交易進(jìn)行登記，境內(nèi)劃轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)部分缺失，而且依賴自主申報，數(shù)據(jù)有延遲。更重要的是，隨著我國涉外經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國際收支數(shù)據(jù)統(tǒng)計量越來越大，逐筆填報、逐筆采集的統(tǒng)計模式成本越來越高，面臨著調(diào)整和改變。因此，長遠(yuǎn)來看，國際收支申報數(shù)據(jù)不能保證其明細(xì)具體和穩(wěn)定，無法長久作為外匯管理體系的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)發(fā)揮作用。

結(jié)售匯統(tǒng)計重點在于匯兌環(huán)節(jié)的監(jiān)測，無法反映資金收支和劃轉(zhuǎn)情況，且目前逐筆結(jié)售匯數(shù)據(jù)采集不全，不能滿足全口徑監(jiān)管的需求。

賬戶作為企業(yè)資金活動的天然記載，其記錄和反映最全面，能夠涵蓋跨境和境內(nèi)劃轉(zhuǎn)、結(jié)售匯和現(xiàn)金收支數(shù)據(jù)。同時，以賬戶為管理基礎(chǔ)與銀行對資金管理的理念一致，有利于減少政策傳導(dǎo)阻礙，提高監(jiān)管效果。因此，以賬戶作為基礎(chǔ)，構(gòu)建外匯收支全方位的監(jiān)測系統(tǒng)，從而實現(xiàn)對跨境資金流動的全面監(jiān)測，具有內(nèi)在優(yōu)勢和可行性。

（二）外匯賬戶體系對于實現(xiàn)外匯收支的可控管理具有優(yōu)勢

外匯管理改革的方向，是在可控基礎(chǔ)上的充分便利化。賬戶系統(tǒng)具有即時反應(yīng)、相互聯(lián)系、相互驗證的特性，具有較強(qiáng)的準(zhǔn)確性、完整性和可控性。通過賬戶管理，可實施對不同主體的分類監(jiān)管，可實現(xiàn)對不同業(yè)務(wù)類型的層次管理，能夠?qū)?jīng)濟(jì)主體實施松緊有度的調(diào)節(jié)。既可以反映國際收支活動，又可以反映國內(nèi)的外匯轉(zhuǎn)移情況，有利于完整、清晰地描述外匯活動脈絡(luò)，可為外匯監(jiān)管、反洗錢等工作的開展提供有力支撐。

（三）賬戶系統(tǒng)建設(shè)不斷完善，為監(jiān)測和分析跨境資金流動行為提供了基礎(chǔ)

近年來，外匯局建立了面向金融機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)。一是采集手段更加先進(jìn)。實現(xiàn)了通過規(guī)范的后臺數(shù)據(jù)接口進(jìn)行批量、定期采集文件。各金融機(jī)構(gòu)定期按照規(guī)范要求生成數(shù)據(jù)接口文件，并通過消息傳輸系統(tǒng)（MTS）報送到外匯局。二是范圍進(jìn)一步拓展。外匯局最新外匯業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集平臺已整合了涉外收支交易、賬戶數(shù)據(jù)、結(jié)售匯、銀行自身業(yè)務(wù)、部分代客業(yè)務(wù)、對外金融資產(chǎn)負(fù)債及交易，以及個人外幣現(xiàn)鈔存取信息等數(shù)據(jù)的采集需求，采集范圍在不斷拓展、數(shù)據(jù)越來越完整。三是監(jiān)測手段進(jìn)一步豐富。新上線運行的跨境資金流動監(jiān)測平臺實現(xiàn)了收支數(shù)據(jù)、賬戶數(shù)據(jù)、海關(guān)進(jìn)出口報關(guān)數(shù)據(jù)、外匯局內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的信息共享，并設(shè)置各種查詢方法，可以實現(xiàn)不同業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的邏輯比對，為監(jiān)測、分析跨境資金流動提供了先進(jìn)的技術(shù)手段。

（四）賬戶在外匯管理體系中的基礎(chǔ)地位得到政策支持

《國家外匯管理局關(guān)于通過外匯賬戶辦理外匯業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2008]60號）明確，除另有規(guī)定外，銀行為境內(nèi)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)辦理外匯收支業(yè)務(wù)，包括跨境收付匯結(jié)售匯、境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)等，均應(yīng)先為其開立外匯賬戶，并通過外匯賬戶辦理。對于有零星外匯收支的客戶，銀行可以不為其開立外匯賬戶，但應(yīng)通過銀行以自身名義開立的“銀行零星代客結(jié)售匯”賬戶為其辦理外匯收支業(yè)務(wù)。因此，銀行在為客戶辦理外匯業(yè)務(wù)時，必須通過外匯賬戶辦理，外匯賬戶是外匯業(yè)務(wù)辦理最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。

二、目前外匯賬戶體系存在的問題

當(dāng)前我國現(xiàn)行的外匯賬戶監(jiān)管體系是基于1997年外匯短缺、結(jié)售匯嚴(yán)格管理的背景設(shè)計的，按照資金來源，將外匯賬戶分為經(jīng)常賬戶和資本賬戶兩大基本類別，分別實行不同的管理政策。近年來，外匯局先后多次對外匯賬戶管理政策進(jìn)行了調(diào)整，如增加特殊外匯賬戶、暫存戶兩類賬戶，推動外匯賬戶管理模式從前臺審批走向后臺監(jiān)測等，但外匯賬戶的基本管理體系并沒有改變。

（一）當(dāng)前結(jié)售匯制度已經(jīng)發(fā)生變化

在經(jīng)常項目賬戶管理方面，適應(yīng)1994年人民幣經(jīng)常項目可兌換進(jìn)程，經(jīng)常項目外匯賬戶管理積極改進(jìn)，目前基本實現(xiàn)了從嚴(yán)格管理、逐步放松到實現(xiàn)經(jīng)常項目可兌換的過程，企業(yè)可憑需求開立和使用經(jīng)常項目外匯賬戶。2015年6月1日以來，直投項下外匯登記業(yè)務(wù)下放銀行辦理，各類直投項下外匯賬戶開立核準(zhǔn)取消，資本金等直投項下資金實行意愿結(jié)匯等，資本項下人民幣可兌換進(jìn)程在加快。隨著人民幣完全可兌換進(jìn)程的推進(jìn)，經(jīng)常、資本項下的結(jié)售匯制度必將日益融合。

（二）賬戶分類復(fù)雜，增加監(jiān)管成本

目前外匯賬戶管理的基本原則之一是專戶管理。如經(jīng)常賬戶包括經(jīng)常項目結(jié)算賬戶、待核查賬戶、邊境貿(mào)易結(jié)算賬戶、捐贈賬戶、保險機(jī)構(gòu)外匯賬戶等；資本賬戶包括外商投資企業(yè)資本金賬戶、外債賬戶、前期費用賬戶、國內(nèi)外匯貸款賬戶、股權(quán)激勵計劃專用賬戶、證券公司股票專戶等。一是分類標(biāo)準(zhǔn)不一。有的按資金來源，有的按開戶主體性質(zhì)，有的按行業(yè)，賬戶開戶標(biāo)準(zhǔn)、限額和收支范圍均不相同。二是賬戶種類日益繁多。三是賬戶管理標(biāo)簽化。由于對應(yīng)的外匯收入的單一性，設(shè)立的賬戶僅起到了管理者所需求的“標(biāo)簽”識別作用，核算功能弱化。

（三）外匯局和銀行的外匯賬戶內(nèi)涵口徑不一致，容易造成政策執(zhí)行偏差

銀行作為經(jīng)營者，設(shè)計外匯賬戶是從滿足其會計核算需要出發(fā)的，一般以存款人身份（對公、對私）、存款期限（定期、活期）等因素來界定外匯賬戶，且基本穩(wěn)定，極少變化。外匯局作為管理者，是出于管理的需要，要求以存款人身份（居民、非居民）、外匯資金來源或性質(zhì)等對賬戶種類進(jìn)行定義，規(guī)定收支范圍，并隨著形勢變化不斷調(diào)整。外匯局設(shè)計的外匯賬戶種類越多，銀行執(zhí)行政策的難度就越大，容易產(chǎn)生賬戶混淆、盲目入賬的情況，影響政策執(zhí)行效果。

（四）本外幣賬戶管理體系不一，不利于對主體的全口徑監(jiān)測

根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》，單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶四類。其中，基本存款賬戶是因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶，單位存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。一般存款賬戶主要滿足借款或其他結(jié)算需要，專用賬戶用于管理特定用途資金，臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶?？梢钥闯觯嗣駧刨~戶體系設(shè)計與外匯賬戶按照資金來源或性質(zhì)劃分賬戶種類截然不同。隨著人民幣跨境結(jié)算的深入推進(jìn)，監(jiān)管部門面臨著對企業(yè)進(jìn)行本外幣一體化監(jiān)測的管理需要。不同的賬戶管理體系割裂了資金的自然屬性，增加數(shù)據(jù)核對成本，不利于全口徑監(jiān)測進(jìn)程的推進(jìn)。

（五）賬戶數(shù)據(jù)采集不全，制約了監(jiān)測分析功能的發(fā)揮

一是收支數(shù)據(jù)。未采集非金融機(jī)構(gòu)外匯賬戶逐筆收支明細(xì)，無對公現(xiàn)鈔賬戶數(shù)據(jù)和銀行自身涉外收支數(shù)據(jù)等。二是結(jié)售匯數(shù)據(jù)。僅采集了符合條件的賬戶內(nèi)結(jié)售匯數(shù)據(jù)，但賬戶外結(jié)售匯數(shù)據(jù)未實現(xiàn)采集。如企業(yè)服務(wù)貿(mào)易項下收匯可不進(jìn)入企業(yè)結(jié)算賬戶直接結(jié)匯、貿(mào)易項下購匯可直接通過銀行科目實現(xiàn)匯劃等，這部分結(jié)售匯數(shù)據(jù)缺失。三是境內(nèi)劃轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)。境內(nèi)同一居民通過境內(nèi)銀行辦理的經(jīng)常項目外匯賬戶間劃轉(zhuǎn)，以及與個人外匯儲蓄賬戶間等收付款雙方均不是資本項目賬戶的外匯同名劃轉(zhuǎn)、資本項目外匯賬戶間的資金存款期限轉(zhuǎn)換等業(yè)務(wù)，均未采集。

三、改革框架

（一）基本思路

契合結(jié)售匯改革進(jìn)程和跨境資金流動監(jiān)管需要，打破目前按照資金來源類別設(shè)置賬戶的思路，建立以一般結(jié)算賬戶為主，專用賬戶、臨時賬戶為輔的賬戶管理體系框架。強(qiáng)化賬戶管理對資金收支的約束力和控制力。全面采集外匯賬戶明細(xì)信息，更好地發(fā)揮賬戶在外匯監(jiān)管體系中的基礎(chǔ)作用。

（二）近期措施

1. 建立一般結(jié)算賬戶體系框架，適應(yīng)目前經(jīng)常項目完全可兌換和資本項目部分可兌換的結(jié)售匯改革進(jìn)度。

（1）整合賬戶，建立一般結(jié)算賬戶。將目前已經(jīng)實現(xiàn)可兌換的賬戶合并為一般結(jié)算賬戶。一般結(jié)算賬戶用于境內(nèi)機(jī)構(gòu)存款人辦理經(jīng)常項下業(yè)務(wù)和已經(jīng)實現(xiàn)可兌換的資本項下業(yè)務(wù)的收匯、付匯、結(jié)匯、購匯及提取外幣現(xiàn)鈔。為便于結(jié)算，可允許在多家銀行開立多個一般結(jié)算賬戶。一般結(jié)算賬戶之間資金可以相互劃轉(zhuǎn)。

（2）設(shè)置輔助賬戶。為滿足境內(nèi)機(jī)構(gòu)外匯資金運營的特殊需求及特殊外匯監(jiān)管需要，可設(shè)置專用賬戶和臨時賬戶兩類輔助賬戶：一是專用賬戶主要用于解決改革進(jìn)程中尚未實現(xiàn)完全可兌換的資金核算需求以及特殊政策監(jiān)管需要。如資本金賬戶、外債專戶、國內(nèi)外匯貸款專戶、目前實行特殊管理的出口收匯待核查賬戶，證券管理賬戶等。在目前階段，專用賬戶數(shù)量、種類可以與剔除經(jīng)常項目結(jié)算賬戶后的原賬戶分類一致，以便于各項監(jiān)管政策與賬戶體系之間的銜接。隨著可兌換進(jìn)程的推進(jìn)，逐漸縮減專用賬戶的數(shù)量和種類。二是臨時賬戶用于滿足境內(nèi)機(jī)構(gòu)一次性或臨時性的收支、匯兌需求。如行政事業(yè)單位的臨時結(jié)售匯需求等。

（3）統(tǒng)一現(xiàn)鈔賬戶和現(xiàn)匯賬戶。不再區(qū)分現(xiàn)鈔賬戶和現(xiàn)匯賬戶，境內(nèi)機(jī)構(gòu)存款人提取外幣現(xiàn)鈔只能在一般結(jié)算賬戶發(fā)生。由于銀行管理現(xiàn)鈔有額外成本，可通過增加存取現(xiàn)鈔手續(xù)費的方式，以區(qū)別現(xiàn)匯與現(xiàn)鈔的匯兌結(jié)算性質(zhì)、抵補銀行管理成本。同時，設(shè)置每日提取外幣現(xiàn)鈔限額，實行大額外幣現(xiàn)鈔提取提前預(yù)約制度等，方便銀行管理。

2. 完善賬戶信息系統(tǒng)建設(shè)。一是強(qiáng)化賬戶對業(yè)務(wù)的約束和控制作用。增加外匯賬戶管理與其他業(yè)務(wù)管理之間的關(guān)聯(lián)，如外債專戶開戶時增加與資本項目信息系統(tǒng)關(guān)聯(lián)外債簽約登記表信息功能、企業(yè)出口收匯待核查賬戶資金結(jié)匯時增加與貨物貿(mào)易監(jiān)測系統(tǒng)關(guān)聯(lián)名錄登記信息功能等，通過賬戶管理與業(yè)務(wù)處理之間的關(guān)聯(lián)，逐步使賬戶系統(tǒng)成為管理系統(tǒng)，而不僅僅是數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)。二是拓展賬戶數(shù)據(jù)采集范圍。在現(xiàn)有金融機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)采集規(guī)范的基礎(chǔ)上，增加外匯賬戶的逐筆明細(xì)數(shù)據(jù)、所有賬戶內(nèi)結(jié)售匯數(shù)據(jù)，以實現(xiàn)對外匯賬戶收支的全口徑監(jiān)測。三是提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。加強(qiáng)對賬戶數(shù)據(jù)質(zhì)量的日常核對和現(xiàn)場核查。

3. 改進(jìn)和整合賬戶管理政策。一是落實“所有外匯收支必須經(jīng)過外匯賬戶”的基本原則，并且制定實施細(xì)則。二是大幅度簡化開戶核準(zhǔn)手續(xù)。除部分專用賬戶有特殊監(jiān)管要求外，其他賬戶的開戶，均由銀行憑系統(tǒng)內(nèi)基本情況登記信息直接為境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理。三是一般結(jié)算賬戶和部分專用賬戶結(jié)匯實行意愿結(jié)匯制。如資本金專用賬戶、資產(chǎn)變現(xiàn)賬戶等政策明確實行意愿結(jié)匯的資金賬戶，均實行意愿結(jié)匯，且結(jié)匯后資金必須入人民幣結(jié)匯待支付賬戶管理。

（三）遠(yuǎn)期規(guī)劃

本外幣賬戶一體化管理，外匯賬戶類型大幅度簡化，適應(yīng)人民幣完全可兌換進(jìn)程。

1. 本外幣賬戶一體化。一家企業(yè)在一家銀行僅有一個一般結(jié)算賬戶，該賬戶實現(xiàn)本外幣一體化管理，即在一個賬號下分設(shè)人民幣、美元等多個幣種的二級賬號。

2. 大幅度減少和合并專用賬戶。隨著人民幣可兌換進(jìn)程的加快，實行特殊管理政策的外匯項目會越來越少，專用賬戶的類型和數(shù)量必將大幅度減少。

3. 強(qiáng)化外匯賬戶系統(tǒng)建設(shè)功能。一是加強(qiáng)賬戶系統(tǒng)功能與銀行業(yè)務(wù)之間的銜接和滲透，使賬戶系統(tǒng)成為銀行資金清算的一個必經(jīng)中轉(zhuǎn)，從根本上實現(xiàn)通過系統(tǒng)發(fā)揮對銀行的監(jiān)測和控制作用，發(fā)揮賬戶在跨境資金流動監(jiān)測中的基礎(chǔ)作用。二是研究本外幣系統(tǒng)數(shù)據(jù)的共享。運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，盡可能延伸數(shù)據(jù)采集的廣度和深度。

4. 外匯賬戶管理政策大幅優(yōu)化。允許賬戶內(nèi)外幣資金意愿結(jié)匯，結(jié)匯后資金在企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)自由支付。外匯局通過事后核查和檢查手段促進(jìn)結(jié)匯后資金使用的合規(guī)性。

（責(zé)任編輯 孫 軍；校對 CX，SJ）