游振聲

【摘要】內(nèi)部控制作為對企業(yè)操作風(fēng)險控制的有效手段，在商業(yè)銀行應(yīng)用的較為成熟，而在其他企業(yè)的管理中，尤其是財務(wù)管理中，也需要內(nèi)部控制來提高操作風(fēng)險管理的效果。企業(yè)市場化程度越來越高，市場競爭壓力日趨加大的今天，更需要完善內(nèi)控管理體系，來避免企業(yè)的一些風(fēng)險，進而減小風(fēng)險帶來的損失。

【關(guān)鍵詞】財務(wù) 內(nèi)控 體系 建設(shè)

我國企業(yè)在經(jīng)營管理中常常會存在著很多操作風(fēng)險隱患，尤其是財務(wù)工作中，其資金損失的風(fēng)險或多或少都有存在。在風(fēng)險造成損失后，企業(yè)都會將原因簡單的歸結(jié)為監(jiān)管不力，而其中對于風(fēng)險的全面管理改進卻研究不足。企業(yè)財務(wù)管理中，針對風(fēng)險需要一個整體性的、有效的內(nèi)控管理體系，以確保企業(yè)的資金及運營安全。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)實意義

對于內(nèi)部控制的概念與實施來說，主要是從商業(yè)銀行的操作管理發(fā)展而來，COSO的《內(nèi)部控制整體框架》是根據(jù)《銀行機構(gòu)內(nèi)部控制體系框架》為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變而來。進而對于操作風(fēng)險的控制有一個成熟的體系與國際國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)。隨著我國企業(yè)經(jīng)營模式的豐富以及市場化程度的提高，除了銀行外的其他企業(yè)，風(fēng)險管理的壓力也在逐漸的增大，尤其是財務(wù)管理中風(fēng)險的影響也是巨大的，對于企業(yè)的資金安全、法律安全、合同安全等等都十分重要。在企業(yè)內(nèi)外部欺詐風(fēng)險、設(shè)備與人為操作風(fēng)險對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決定性越來越強的今天，運用內(nèi)部控制手段對企業(yè)風(fēng)險進行有效管理，具有很強的現(xiàn)實意義。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建

（一）財務(wù)內(nèi)控制度的建立

財務(wù)內(nèi)控制度是針對企業(yè)按照行業(yè)準(zhǔn)則與工作要求對企業(yè)面臨風(fēng)險制定的工作準(zhǔn)則，內(nèi)控制度的建立包括以下幾點。一是內(nèi)控管理層的組建。風(fēng)險對于企業(yè)來說是涉及多層次，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視的工作。一般要在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中獨立出來，行使獨立的職能，風(fēng)險管理的最高機構(gòu)一般為董事會內(nèi)部下設(shè)內(nèi)部控制委員會與風(fēng)險管理委員會。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主管風(fēng)險管理的主管主要掌握風(fēng)險管理的總體計劃與管理方向。二是明確操作風(fēng)險管理行為標(biāo)準(zhǔn)。以總體風(fēng)險管理為基礎(chǔ)，制定風(fēng)險管理計劃，并根據(jù)風(fēng)險管理進度調(diào)整，在遇到臨時的、大面積的嚴(yán)重風(fēng)險時，要以實際為主。三是以審計為主的監(jiān)管制度。內(nèi)部控制對于整個企業(yè)是需要各個環(huán)節(jié)都要注重的問題，而對于財務(wù)管理來說，其重點在于企業(yè)的內(nèi)部審計上，企業(yè)內(nèi)審制度，是對于企業(yè)高管、資金走向、勞資問題進行監(jiān)管的最有效方式，因此，企業(yè)財務(wù)要有專門的內(nèi)部審計人員與內(nèi)部審計原則。

（二）財務(wù)流程的完善

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作實施的一個目的是完善財務(wù)的業(yè)務(wù)流程。一個完善的業(yè)務(wù)流程本身就是對風(fēng)險的一種有效管理。以我國傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)流程為框架，財務(wù)工作在流程上普遍存在著工作內(nèi)容真空區(qū)域大、勞動冗余、管理無序等問題，這些問題的存在就是一種操作風(fēng)險。企業(yè)需要在財務(wù)流程上不斷實現(xiàn)調(diào)整與優(yōu)化。主要要做到以下幾個方面：一是財務(wù)集中處理，進行內(nèi)部虛化。這樣的主要目的是簡化繁瑣流程，成立財務(wù)后臺處理中心，實現(xiàn)財務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作的分離。二是財務(wù)管理與其他行政管理相分離。財務(wù)管理形式內(nèi)部控制的權(quán)力需要與其他行政管理工作相分離，其他管理不能夠干涉財務(wù)尤其是內(nèi)部審計工作，要保證內(nèi)部控制的權(quán)威性。三是財務(wù)管理的操作流程要實現(xiàn)清晰。對于企業(yè)其他經(jīng)營管理工作來說，具有其獨特的方式與特征，尤其是營銷工作，其工作的靈活性很大，流程控制太嚴(yán)格，會降低業(yè)務(wù)人員的自主性和創(chuàng)造力。而對于財務(wù)管理流程來說，嚴(yán)謹(jǐn)與明晰是對其最基本的要求，尤其是在風(fēng)險的評估與審查中，需要嚴(yán)格的責(zé)任制度與管理流程。

（三）風(fēng)險管理的程序的明確

內(nèi)部控制對于風(fēng)險管理來說是其最主要的工作，但不是全部內(nèi)容。風(fēng)險管理程序的明確，可以進一步促進內(nèi)部控制工作的效果。主要是有以下程序：一是風(fēng)險評估。對于企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險評估要括：部門、員工的職責(zé)，考核指標(biāo)，業(yè)務(wù)審批，大額資金使用，運營數(shù)據(jù)和資料完整等方面；二是全面風(fēng)險管理。全面風(fēng)險管理主要確保事前、事中、事后的全面監(jiān)督。其中尤其是事后監(jiān)督十分重要，能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作中反映的問題；三是會計檢查。會計檢查主要是通過每天的財務(wù)檢查與企業(yè)定期的內(nèi)部審計來實現(xiàn)。會計檢查對于發(fā)現(xiàn)和防范業(yè)務(wù)操作中的問題，評價和監(jiān)督企業(yè)的會計運行質(zhì)量有夠起到一定的作用。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建要注意的問題

（一）加強內(nèi)部控制與外部監(jiān)管的聯(lián)系

由于內(nèi)外部欺詐行為是個較為隱蔽的行為，一般企業(yè)單靠內(nèi)控手段很難察覺，因此加強內(nèi)部控制與外部監(jiān)督的結(jié)合，有利于發(fā)現(xiàn)外部風(fēng)險的形成，有利于完善風(fēng)險防范機制建設(shè)。忽略外部監(jiān)管，往往會將自查工作流于形式，這種工作狀態(tài)持續(xù)下去，會對企業(yè)造成致命的風(fēng)險。

（二）提高信息管理技術(shù)在內(nèi)控中的應(yīng)用

無論是ERP系統(tǒng)還是其他財務(wù)電算化軟件，應(yīng)用信息管理系統(tǒng)對于企業(yè)進行全方位尤其是財務(wù)方面的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的趨勢。且很多大的企業(yè)都在做信息化管理的升級。內(nèi)部控制工作對于財務(wù)管理來說，在工作量上所占的比重不是太高，但是在工作作用上卻十分關(guān)鍵。尤其是有二級或是三級公司的企業(yè)，信息管理系統(tǒng)能在時效上實現(xiàn)更大提高，節(jié)約了人力與時間成本。

（三）加強內(nèi)控管理人才的綜合素質(zhì)培養(yǎng)

員工的綜合能力不強，財務(wù)與業(yè)務(wù)的掌握不夠綜合，對于一些涉及業(yè)務(wù)風(fēng)險的問題，不能在財務(wù)工作中發(fā)現(xiàn)，或是業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)中，一些資金上的風(fēng)險察覺不到，最終影響業(yè)務(wù)進行或是形成財務(wù)上的壞賬情況。更多情況下，辦業(yè)務(wù)的人員分不清內(nèi)控與業(yè)務(wù)之間的關(guān)系。由于專業(yè)能力不強，不知道那些操作是違規(guī)的，不知道哪些操作對應(yīng)的內(nèi)控規(guī)章是什么，或是盲目的答應(yīng)客戶要求，或是由于不清楚業(yè)務(wù)是否有內(nèi)控限制。另外每位員工的職業(yè)道德素質(zhì)需要不斷的提升，主人翁意識要不斷的加強，將風(fēng)險管理作為自己最重要的本職工作來對待。

參考文獻

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