摘 要：在復(fù)雜的國內(nèi)外競爭環(huán)境下，越來越多的企業(yè)開始認(rèn)識到風(fēng)險內(nèi)控工作對企業(yè)自身管理與發(fā)展的重要作用，強(qiáng)化風(fēng)險內(nèi)控工作已經(jīng)成為企業(yè)提升經(jīng)營管理水平和參與市場競爭并融入國際社會的現(xiàn)實需要。筆者通過自己的工作實踐，簡要論述如何認(rèn)識和開展好企業(yè)的風(fēng)險內(nèi)控工作。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；風(fēng)險內(nèi)控；管理；對策

一、關(guān)于對風(fēng)險內(nèi)控工作的理解

風(fēng)險內(nèi)控工作，涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，既包括企業(yè)經(jīng)營的宏觀層面，也包括企業(yè)經(jīng)營的微觀層面?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出，企業(yè)的內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。國資委印發(fā)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》把企業(yè)的風(fēng)險管理定義為：企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全風(fēng)險管理體系，從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理是企業(yè)管理工作的重要組成部分，在實際工作中互為補(bǔ)充、相輔相成，不能孤立看待。企業(yè)應(yīng)堅持以風(fēng)險管理為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制為手段的理念，推動內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作全面開展。內(nèi)部控制是手段，強(qiáng)化內(nèi)部控制，可以提高企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，減少風(fēng)險發(fā)生的概率和發(fā)生后的負(fù)面影響和損失。風(fēng)險管理是目的，是企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的高級階段，有效的風(fēng)險管理會提高企業(yè)的內(nèi)控水平。

二、開展企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控工作的必要性

1.是確保企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的重要手段。一方面，有效的內(nèi)部控制，健全的內(nèi)部控制體系，不僅能夠防范風(fēng)險，保護(hù)資產(chǎn)安全，還能夠提高經(jīng)營效率，增強(qiáng)市場競爭力。另一方面，生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展也亟需內(nèi)部控制建設(shè)。

2.是有效防范企業(yè)風(fēng)險的重要手段。當(dāng)前，企業(yè)在市場需求、供給不斷變化，法律、政策監(jiān)管日趨嚴(yán)格的大背景下，面臨的風(fēng)險日漸加劇。通過建立健全風(fēng)險內(nèi)控體系，確定企業(yè)面臨的重大、重要風(fēng)險，有針對性地制定風(fēng)險管理策略和解決辦法，可以防范于未然，有效規(guī)避風(fēng)險，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

3.是促進(jìn)企業(yè)管理提升的內(nèi)在要求。風(fēng)險內(nèi)控工作以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為手段，通過開展內(nèi)控審計與評價，發(fā)現(xiàn)管理中存在的管理缺陷和問題，并提出改進(jìn)優(yōu)化的意見和建議。企業(yè)根據(jù)這些建議實施整改，切實解決具體的管理問題。通過這樣完善、優(yōu)化的過程，推進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)“管理制度化，制度流程化，流程崗位化”。

三、如何做好風(fēng)險內(nèi)控工作

當(dāng)前，企業(yè)的風(fēng)險內(nèi)控工作主要存在以下問題：一是重視程度不夠。個別企業(yè)的主要管理人員認(rèn)為內(nèi)控工作看不見、摸不著，不像生產(chǎn)經(jīng)營等指標(biāo)，可以體現(xiàn)實實在在的業(yè)績，認(rèn)為做不做都無所謂。二是把全員做內(nèi)控變?yōu)闋款^部門抓內(nèi)控。由于平級或平行關(guān)系，牽頭部門對其他業(yè)務(wù)部門組織、協(xié)調(diào)、推動力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，加之受專業(yè)知識的限制，工作效果與實際要求相差甚遠(yuǎn)；企業(yè)的其他人員認(rèn)為內(nèi)部控制是牽頭部門的事，與自己關(guān)系不大，存在“事不關(guān)己高高掛起”的思想。以上錯誤認(rèn)識導(dǎo)致風(fēng)險內(nèi)控工作難規(guī)劃、難推進(jìn)、難落實。三是為了抓內(nèi)控而搞內(nèi)控。把風(fēng)險內(nèi)控工作停留在建立完善一些規(guī)章制度、開展幾次風(fēng)險評估等比較初級的層次，而沒有真正融入企業(yè)管理的每個環(huán)節(jié)，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，存在“兩張皮”的現(xiàn)象。

結(jié)合近年的工作實際，筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下方面著手，做好企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控工作。

1.理順責(zé)任機(jī)制。一要健全組織機(jī)構(gòu)。必須成立以企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)為組長的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組，并做到“三明確”，即分管領(lǐng)導(dǎo)明確（必須是企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)）、牽頭責(zé)任部門明確、專職業(yè)務(wù)人員明確。二要明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。風(fēng)險內(nèi)控工作涉及到的頂層設(shè)計和實施規(guī)劃，組織重大風(fēng)險評估和管控，內(nèi)控評價、缺陷整改、監(jiān)督檢查等一系列工作必須由內(nèi)控與風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組部署開展，主管領(lǐng)導(dǎo)親自過問，分管領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)并對工作效果負(fù)責(zé)。三要明確部門責(zé)任。在內(nèi)控體系中，每個人都是控制活動的執(zhí)行者，同時也是受控對象。要改變“風(fēng)險內(nèi)控工作是牽頭部門的事情，其他部門是配合部門”的錯誤認(rèn)識。企業(yè)的每個部門都是直接責(zé)任部門，對部門職責(zé)內(nèi)的風(fēng)險內(nèi)控工作負(fù)責(zé)。

2.切實優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。風(fēng)險內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵在于能否實現(xiàn)業(yè)務(wù)程序規(guī)范、人員權(quán)責(zé)匹配。企業(yè)要合理設(shè)置職責(zé)權(quán)限，規(guī)范決策程序，確?！叭匾淮蟆奔w決策制度有效落實；要嚴(yán)格區(qū)分不同業(yè)務(wù)和控制活動的管理邊界，保證職權(quán)清晰、責(zé)任明確。要保證內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅持不相容職務(wù)和崗位互相分離，形成權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督的管理架構(gòu)；要重視企業(yè)文化建設(shè)，倡導(dǎo)積極向上的價值觀，樹立現(xiàn)代企業(yè)理念，強(qiáng)化風(fēng)險管理意識。

3.建立健全制度體系。健全的制度體系是構(gòu)建內(nèi)控體系的重要內(nèi)容，是實現(xiàn)內(nèi)控工作設(shè)計有效性的根本要求和確保運(yùn)行有效性的首要前提。企業(yè)要查找現(xiàn)行制度的設(shè)計缺陷，進(jìn)行補(bǔ)充和完善，建立涵蓋“內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督評價”五要素的制度體系，確保制度設(shè)計的有效性。在風(fēng)險管理工作上，結(jié)合《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》規(guī)定，建立健全風(fēng)險管理的相關(guān)制度和辦法，完善風(fēng)險管理機(jī)制，規(guī)范風(fēng)險管理程序。

4.規(guī)范風(fēng)險管控流程。業(yè)務(wù)流程是推進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理、科學(xué)管理，實現(xiàn)效率最大化的重要載體，也是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。企業(yè)要以實現(xiàn)“管理制度化，制度流程化”為目標(biāo)，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程加以梳理，理清業(yè)務(wù)發(fā)生的步驟節(jié)點(diǎn)、執(zhí)行的部門崗位、風(fēng)險可能產(chǎn)生的環(huán)節(jié)、采取的控制措施、對應(yīng)規(guī)范性要求及制度文件等。通過以上措施，完成流程體系文件、風(fēng)險數(shù)據(jù)庫、風(fēng)險管理矩陣以及企業(yè)《內(nèi)控與風(fēng)險管理手冊》的編制。

5.加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警和重大風(fēng)險管控。風(fēng)險管理重在預(yù)防。首先，要注重風(fēng)險信息的收集和分析，準(zhǔn)確掌握各種風(fēng)險因素。其次要開展風(fēng)險評估，找準(zhǔn)關(guān)乎企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的重大風(fēng)險因素，重點(diǎn)進(jìn)行資源配置，采取有效措施，全程防范。第三，注重風(fēng)險管理責(zé)任落實。風(fēng)險管理責(zé)任應(yīng)最終落實到管理風(fēng)險的具體部門、單位，對確定的重大風(fēng)險進(jìn)行認(rèn)真分析研究，拿出有針對性的管控實施方案，做好管控工作。第四，要加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警演練。對于重大風(fēng)險因素，企業(yè)應(yīng)有客觀、完善的風(fēng)險預(yù)案，并定期進(jìn)行演練，做到準(zhǔn)備充足、應(yīng)對得力。第五，做好風(fēng)險事件處理。風(fēng)險事件發(fā)生后，要快速反應(yīng)，全面應(yīng)對，在可控范圍內(nèi)盡量減小影響和損失。第六，建立風(fēng)險責(zé)任追究機(jī)制，制定有效的考核辦法和措施。

6.實現(xiàn)風(fēng)險內(nèi)控工作的閉環(huán)管理。企業(yè)要將風(fēng)險內(nèi)控體系建設(shè)、風(fēng)險評估和管理、內(nèi)控評價和審計、內(nèi)控缺陷整改、內(nèi)控監(jiān)督檢查有機(jī)結(jié)合，系統(tǒng)考慮，實現(xiàn)業(yè)務(wù)的閉環(huán)管理。

7.逐步推進(jìn)信息化建設(shè)。企業(yè)要逐步推進(jìn)風(fēng)險內(nèi)控體系信息化建設(shè)，加快由人工控制向系統(tǒng)控制的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)控制的有機(jī)結(jié)合，減少和消除人為因素對風(fēng)險內(nèi)控工作的影響，提升風(fēng)險管理的精度和效率。

8.建立考核追究機(jī)制。企業(yè)要建立風(fēng)險內(nèi)控工作考核機(jī)制，將內(nèi)部控制機(jī)制的建立和有效執(zhí)行、重大重要風(fēng)險有效管理與業(yè)績考核掛鉤，以考核促工作開展。對于因內(nèi)部控制失效造成重大影響和損失的，要追究管理責(zé)任。以此營造積極參與、自覺執(zhí)行、主動監(jiān)督的風(fēng)險管理意識和良好工作氛圍，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理文化的形成。

面對波詭云譎的市場競爭，企業(yè)應(yīng)當(dāng)未雨綢繆，高度重視風(fēng)險內(nèi)控工作，從風(fēng)險管理的角度不斷加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制以及管理體系的建設(shè)和優(yōu)化，推動企業(yè)管理的規(guī)范化、科學(xué)化，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險能力和綜合競爭力。

作者簡介：劉迎春（1979.12- ），男，經(jīng)濟(jì)師，河南洛陽人，研究方向：企業(yè)管理