王文娟

摘 要：當(dāng)前實施中的財政國庫支付系統(tǒng)主要以財政資金的分散支付、預(yù)算部門設(shè)置多重賬戶為表現(xiàn)形式，這種形式已難以跟上市場經(jīng)濟發(fā)展步伐和深化公共財政改革的客觀需要。作為財政體制改革的有機組成部分，基于國庫單一賬戶的財政國庫集中支付系統(tǒng)成為當(dāng)前財政體制改革的重中之重。本文結(jié)合財政國庫集中支付系統(tǒng)在建設(shè)和運行中暴露的主要問題，就該系統(tǒng)的架構(gòu)設(shè)計提出操作性較強、可靠度較高的方案。

關(guān)鍵詞：集中支付系統(tǒng)；財政國庫；架構(gòu)設(shè)計；單一賬戶

近些年來，各主要城市陸續(xù)實施了財政國庫集中支付系統(tǒng)改革，以現(xiàn)有的國庫單一賬戶體系替代了以往預(yù)算單位設(shè)立的種類不一的財政資金賬戶。財政國庫集中支付系統(tǒng)將完善的財政支付系統(tǒng)作為中介，所有預(yù)算機構(gòu)的財政支出均由預(yù)算機構(gòu)提出網(wǎng)絡(luò)申請，支付系統(tǒng)對其嚴密審核后，通過支付系統(tǒng)把資金劃撥給收款人。由此可見，財政國庫支付系統(tǒng)運用當(dāng)代先進的計算機網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)手段，通過細化以往傳統(tǒng)意義上的財政支出形式，對其實施透明度較高的操作和管理。

一、財政國庫集中支付系統(tǒng)建設(shè)過程中存在的問題

（一）單一賬戶改革未能落實到位

鑒于當(dāng)前通用的財政資金渠道的不易操作性，預(yù)算部門的財政資金支出項目相對繁多，再加上預(yù)算單位對各項專項資金的管理缺乏統(tǒng)一性，尤其在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，對資金的利用安排相對分散，突出表現(xiàn)為各項財政開支均由財政內(nèi)部的業(yè)務(wù)主管部門或分管部門等實施二次分配，各主管部門以及各基層使用款項的預(yù)算單位能夠自主利用分散在個人賬戶內(nèi)的資金，這種分散化的資金分配模式已造成財政開支的混亂。

（二）對執(zhí)行機構(gòu)的監(jiān)管力度相對不足

當(dāng)前的財政國庫集中支付改革大都集中在對預(yù)算部門資金的規(guī)范化監(jiān)督和管理的層面，缺乏對其執(zhí)行機構(gòu)的監(jiān)管落實，對執(zhí)行的每個環(huán)節(jié)和流程缺乏管理，監(jiān)督執(zhí)行者的主體不明確。

（三）對相關(guān)概念的認識不到位

要做好財政國庫集中支付系統(tǒng)的設(shè)計和建設(shè)工作，必須準(zhǔn)確區(qū)別公共財政、國庫單一賬戶以及國庫集中收付的概念。但在基層財務(wù)部門工作的人員卻往往無法認清三者的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，有極少數(shù)人員把會計的集中核算等同于國庫集中收付。對概念的誤解增添了在實踐中出錯的概率，也在一定程度上阻礙國庫集中支付系統(tǒng)的健全。

二、集中支付系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化體系的架構(gòu)設(shè)計方案

（一）打造正規(guī)化的體系結(jié)構(gòu)

為確保集中支付系統(tǒng)順利發(fā)揮應(yīng)有的效能，需要形成一體化運行的正規(guī)體系結(jié)構(gòu)。目前，財政公共服務(wù)平臺主要用于提供集中支付系統(tǒng)的共享化服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，同時也是信息化服務(wù)的通用運管環(huán)境。涉及財政公共服務(wù)平臺的正規(guī)化體系包含管理的科學(xué)化、服務(wù)的有序化和技術(shù)的標(biāo)準(zhǔn)化三方面，這三方面交互作用、相互制衡且互為補充。其中，管理科學(xué)化能夠應(yīng)用于全部財政內(nèi)部系統(tǒng)的運行、維護等諸多工作的全方位管控，也可以指導(dǎo)系統(tǒng)運行、維護過程中的每個流程，如編制安全管控方案及落實科學(xué)化管理辦法等。服務(wù)的有序化要求財政公共服務(wù)平臺系統(tǒng)達到注冊的有序化和訪問的有序化，以產(chǎn)生一體化的服務(wù)目錄，并能使服務(wù)平臺上的每個子系統(tǒng)隨時調(diào)用各個訪問接口。技術(shù)的標(biāo)準(zhǔn)化主要指財政公共服務(wù)平臺所引入的開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)及技術(shù)服務(wù)體系的標(biāo)準(zhǔn)化跟進。其中，開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)主要面向技術(shù)管理層面的標(biāo)準(zhǔn)化，例如，指導(dǎo)編程、文檔和測試的開發(fā)工作等；技術(shù)服務(wù)體系的標(biāo)準(zhǔn)重點放在總線與服務(wù)的體系化架構(gòu)，尤其是安全標(biāo)準(zhǔn)和架構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)等。

（二）明確業(yè)務(wù)流程

財政國庫集中支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程集成旨在達到財政內(nèi)部之間及財政與商行之間點到點的業(yè)務(wù)流程管理，主要包含業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督、應(yīng)用集成的建立和財政門戶的監(jiān)督等，當(dāng)然，還離不開對應(yīng)用系統(tǒng)的實時監(jiān)控。支付系統(tǒng)建立于財政公共服務(wù)平臺上，并同商行、人行以及其它財政系統(tǒng)之間存在著集成聯(lián)系。在財政內(nèi)部可依托集成鏈條上的每項應(yīng)用，并聯(lián)同數(shù)據(jù)庫共同達到共享信息資源的目的，還可有效使用外部資源。例如，在支付一項款項時，A++服務(wù)平臺首要建立財政內(nèi)部與人行的虛擬化連接，接著將對方的業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)處理流程予以共享，實現(xiàn)系統(tǒng)之間的安全、順暢通信。

（三）密切聯(lián)系支付體系的目標(biāo)

為有效順應(yīng)財稅體制改革的客觀形勢，財政國庫集中支付體系的目標(biāo)可確定為：構(gòu)建新型政府理財模型，推動理財?shù)目茖W(xué)性和有效性。為此，要把地方各級政府所持有的財政資金統(tǒng)一納入到支付體系之中，并全權(quán)負責(zé)對資金的管控，使資金的管理朝著指令性管理方向邁進。與此同時，財政部門的科室建設(shè)至關(guān)重要，要組織科室內(nèi)的全體工作人員進行專業(yè)培訓(xùn)，促進財政各項流程的正規(guī)化操作，適時發(fā)揮財政人員投身于支付體系改革的積極性。要加強預(yù)算編制的嚴謹性和細致化，對各項收入和支出狀況加以嚴密記錄，為科學(xué)編制預(yù)算提供充分的依據(jù)。把財政預(yù)算的編制、國庫支付與會計核算整合起來，同時整合預(yù)算的內(nèi)、外部資金的管理，細化各類用款事項的申請、審核、批準(zhǔn)流程，以月度或季度為單位對其實施網(wǎng)絡(luò)化控制。除此以外，為將當(dāng)下普及的技術(shù)手段運用到支付體系的建設(shè)和改革中，還要將支付體系的改革同電子商務(wù)和財政的信息化管理結(jié)合起來，實現(xiàn)財政管控中直接支付和授權(quán)支付相統(tǒng)一，做到財政服務(wù)和監(jiān)管效能的一體化。

（四）構(gòu)建國庫單一賬戶體系

構(gòu)建國庫單一賬戶體系是打造國庫集中支付系統(tǒng)的重要一環(huán)，以往每個預(yù)算方均設(shè)立多個賬戶，導(dǎo)致資金極為分手，極大地影響了監(jiān)管效能的有力發(fā)揮。為此，構(gòu)建科學(xué)的國庫集中支付體系，首要構(gòu)建由財政部門牽頭控制的單一賬戶體系。一般情形下，該體系由以下賬戶組合而成：首先是國庫單一賬戶，該賬戶通常由財政部門在專門的國庫代理銀行所注冊，同時被財政部門記錄和審核預(yù)算資金的收入、支出及上下級財政部門的收入、支出情形，還能起到清算預(yù)算方賬戶的作用。其次是財政賬戶，該賬戶也是由財政部門在專門的國庫代理銀行所注冊，被集中支付機構(gòu)所利用，并自覺接受來自財政部門的高強度監(jiān)督，該賬戶用于審核和記錄采用直接支付的手段的資金運轉(zhuǎn)情形，并清算國庫單一賬戶等。三是預(yù)算外的資金賬戶，該賬戶也由財政部門在專門的國庫代理銀行注冊，由財政部門同時核算與記錄預(yù)算外各項資金的收入和支出狀況，清算預(yù)算單位分賬戶；四是預(yù)算方賬戶，該賬目由支付中心代替預(yù)算單位，并在專門的代理銀行注冊，通常被預(yù)算單位利用，支付中心可代替財政部門對該賬戶實施精細的監(jiān)管，該賬戶用作核算與記錄預(yù)算單位的獎金或紅利收入、采取授權(quán)形式的資金活動以及現(xiàn)金收入、支出活動等。最后是特設(shè)專戶，該賬戶由財政部門在專門的代理銀行注冊，被預(yù)算單位或財政部門所利用，通常支付中心和每個預(yù)算單位會對該賬戶展開有效的監(jiān)管，該賬戶的注冊可以清晰地核算和記錄財政部門獲批的特設(shè)資金支出活動。

三、結(jié)束語

綜上所述，對財政國庫集中支付系統(tǒng)的架構(gòu)設(shè)計并非一朝一夕的功夫就能完成，需要從業(yè)人員不斷地認清集中支付體系建設(shè)和改革的重大意義，從全方位的角度分析集中支付系統(tǒng)所存在的問題，并不斷地優(yōu)化和健全支付體系，以使財政國庫真正服務(wù)于國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。

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