姚保亮范彥濤

摘 要：新修訂的《中國共產(chǎn)黨廉潔自律準則》和《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》公布，前者為黨員樹立“道德高線”，后者為全黨劃出“紀律底線”，被輿論稱為“改革開放以來最全最嚴的黨紀”。在此背景下加強企業(yè)財務(wù)人員在自身工作中合法合規(guī)開展財務(wù)活動，杜絕資金非法使用顯得尤為重要。本文主要剖析企業(yè)財務(wù)管理過程中產(chǎn)生的問題，并提出積極措施，以實現(xiàn)財務(wù)資金合法合規(guī)使用，保障財務(wù)人員廉潔自律，進而從財務(wù)方面為反腐倡廉貢獻一份力量。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；廉潔自律；財務(wù)合規(guī)

伴隨著我國改革開放持續(xù)深入，企業(yè)對財務(wù)重視程度不斷提高，企業(yè)財務(wù)人員根據(jù)黨的路線、方針、政策與財務(wù)制度合法合理開展財務(wù)活動顯得越來越重要。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)科學(xué)有效地籌集、分配和使用資金，監(jiān)督與分析財務(wù)資金的使用狀況。通過財務(wù)管理分析能夠推動企業(yè)、社會增收節(jié)支，達到既做事又省錢，提高企業(yè)資金效益。除此以外，企業(yè)人員加強財務(wù)支出控制，能夠避免資金不正當(dāng)流向，對響應(yīng)國家反腐倡廉和本單位開展合理的業(yè)務(wù)活動都具有積極意義。

一、企業(yè)財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題

（一）缺乏財務(wù)機制執(zhí)行力

隨著我國企業(yè)財務(wù)改革不斷深入，單位職能分工內(nèi)容不斷明細化，財務(wù)管理機制是否執(zhí)行到位對能否實現(xiàn)企業(yè)管理目標有著重要影響。在企業(yè)日常工作中，雖然相關(guān)財務(wù)制度健全，但是一些企業(yè)由于考慮人力成本等因素，產(chǎn)生了一些不合法、不合理兼崗現(xiàn)象，一些單位的出納與會計本互不相容的職務(wù)沒有進行嚴格區(qū)分，沒有進行合法分離，部分財務(wù)事項控制的流程較為簡單，往往僅側(cè)重于事后的審批，與此同時財務(wù)部門預(yù)算范圍受限制，沒有完全涉及單位整個財務(wù)收支體系。

（二）固定資產(chǎn)的采購及管理機制不健全

部分企業(yè)固定資產(chǎn)的賬實分離情況較為嚴重，造成企業(yè)資產(chǎn)的大量流失。除此以外，購買不合規(guī)的固定資產(chǎn)，導(dǎo)致設(shè)備材料功能低下。某些企業(yè)對專用的生產(chǎn)服務(wù)設(shè)備具有嚴格要求，而單位采購人員因?qū)I(yè)知識不足或僅根據(jù)單位指定的采購渠道進行購買，而采購的專業(yè)設(shè)備一旦不適用，就將會造成企業(yè)固定資產(chǎn)閑置與資源浪費。其次，壽命到期資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)嚴格按照相關(guān)制度進行報廢與清理，在日常的執(zhí)行過程中，部分企業(yè)缺乏報批報廢清理的意識，對固定資產(chǎn)管理具有較大的主觀隨意性。

（三）預(yù)算制度不健全

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理主要包括預(yù)算探討、整合、編制、執(zhí)行、編報決算、評價績效等內(nèi)容，而結(jié)合個人近年工作經(jīng)驗，單位大都能基本確保根據(jù)報批的預(yù)算來安排收支項目，保證預(yù)算的貫徹執(zhí)行。然而預(yù)算編制與決算編報的體系互相分離，很難將預(yù)算的計劃性與決算的反饋性互相結(jié)合，不能真正反映預(yù)算控制執(zhí)行的實際情況。其次，企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算方面應(yīng)增強其約束力與嚴肅性，部分單位缺乏資金管理使用意識，資金使用缺乏計劃性，項目支出與日常支出界限模糊，并出現(xiàn)嚴重的浪費超支現(xiàn)象，如公款吃喝、旅游消費，造成各單位的辦公費、招待費、會議費、差旅費居高不下，極大影響了企業(yè)人員的廉潔自律。

二、加強企業(yè)財務(wù)管理的措施

（一）制定完善財務(wù)管理制度，加強執(zhí)行力

財務(wù)管理制度是企業(yè)進行財務(wù)管理的行為規(guī)范與參考依據(jù)，通過制定完善的財務(wù)管理制度，能夠真正實現(xiàn)有法可依、有章可循，進而實現(xiàn)財務(wù)管理的規(guī)范化。除此以外，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)制度執(zhí)行力，不要在現(xiàn)實中將制度束之高閣。

（二）控制資金支出，保證合法合規(guī)

財務(wù)人員要嚴格根據(jù)企業(yè)預(yù)算用途來調(diào)配資金，不得擅自更改資金用途，嚴禁私自挪用侵占。特別是出納日現(xiàn)金，嚴禁坐支現(xiàn)金，保險柜過夜現(xiàn)金額不能超規(guī)，更不能公款私存。同時，保證資金?？顚Ｓ茫行г鰪娰Y金的使用率，避免資金不合法流向。

1、單位的日常業(yè)務(wù)性收入必須按時存入銀行，不許坐支現(xiàn)金，單位獲取的貨幣資金務(wù)必按時足額入公戶，堅決杜絕設(shè)置“小賬”、“小金庫”。

2、財務(wù)部門應(yīng)加強現(xiàn)金支出范圍與限額庫存值的控制管理（限額庫存具體數(shù)值參照當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門標準），一旦超出限額庫存的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時存入開戶銀行，非現(xiàn)金支出范圍的專項業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行公戶來辦理結(jié)算與轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。

3、財務(wù)部門應(yīng)定期對庫存現(xiàn)金進行抽查盤點，保證庫存現(xiàn)金余額與實際一致，一旦發(fā)現(xiàn)異常的，應(yīng)立即采取措施查明原因并及時處理。

4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格遵守財務(wù)銀行賬戶結(jié)算制度規(guī)定，指派專人對銀行賬戶進行定期檢查，至少每月核查一次，同時還要編排銀行余額存款調(diào)節(jié)表，確保銀行賬戶余額與對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表相一致，一旦發(fā)現(xiàn)余額與對賬單存在差異，財務(wù)人員應(yīng)即刻查明原因，并上報財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)反映情況。

（三）增強固定資產(chǎn)控制管理，避免資產(chǎn)管理漏洞

固定資產(chǎn)是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的基本保障，加強單位的固定資產(chǎn)的管理，能夠促進固定資產(chǎn)管理制度的完善，為企業(yè)的正常運營提供保障。財務(wù)部門對固定資產(chǎn)的盤點檢查務(wù)必須嚴格落實，從制度、時間、人手等方面一一落實，一旦發(fā)現(xiàn)賬實不符、盤盈、盤虧等情況，應(yīng)及時進行有效處理。同時，企業(yè)應(yīng)制定可行科學(xué)的盤點機制，并嚴格落實、執(zhí)行到人。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對閑置的固定資產(chǎn)進行妥善安置，有效提高固定資產(chǎn)的存放完好率和利用率，確保會計材料信息的真實性與可靠性。

（四）加強財務(wù)人員教育

財務(wù)人員是企業(yè)財務(wù)運作的主體，應(yīng)突出財務(wù)人員的重要性，加強對企業(yè)財務(wù)人員的思想教育與業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并逐步完善對應(yīng)的財務(wù)人員獎懲制度。

（五）嚴格財務(wù)權(quán)責(zé)分離機制

財務(wù)部門實行權(quán)責(zé)分離機制能夠從源頭上堵塞漏洞，避免出現(xiàn)貪腐問題。財務(wù)應(yīng)制定立項、支出、收款、核查分離制度，各部門、各人員相互監(jiān)督，將企業(yè)資金合法合規(guī)使用切實落實到實處。

綜上所述，加強企業(yè)的財務(wù)管理是響應(yīng)黨和國家的政策與方針的表現(xiàn)，是促進社會主義事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要，進而真正達到人、財、物合理配置的要求。嚴格企業(yè)財經(jīng)紀律，加強企業(yè)的財務(wù)控制管理，不但對于提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)健康、有序發(fā)展具有積極的意義，而且還可以從資金源頭流向上防止不正當(dāng)使用。

參考文獻：

[1] 姜息元，企業(yè)會計廉潔自律之我見，財會月刊，1994，11.