黃琦

摘 要：現(xiàn)在，企業(yè)的內(nèi)部控制管理發(fā)生了很大變化，我們一定要健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。一些企業(yè)的內(nèi)部控制薄弱，致使我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)了提供虛假信息、隱瞞重大事實(shí)甚至違法法，而導(dǎo)致這些問(wèn)題的出現(xiàn)與我國(guó)內(nèi)部控制體缺失相關(guān)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)

一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制在上述五個(gè)方面都存在一些問(wèn)題，下面分別就這五個(gè)要素對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀作出以下的分析。

（一）缺乏良好的控制環(huán)境

控制環(huán)境是其內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)，是所有控制方式與方法賴以存在與運(yùn)行的環(huán)境，它的設(shè)計(jì)與運(yùn)作會(huì)影響單位整體活動(dòng)方式。但我國(guó)目前控制環(huán)境存在以下問(wèn)題：企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)沒(méi)有社會(huì)企業(yè)的性質(zhì)與規(guī)模，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，未制訂成文的內(nèi)控制度，政府干預(yù)行為過(guò)多，董事會(huì)缺乏相應(yīng)的和約束，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)繁多、管理層次多、工作效率低下的問(wèn)題。

（二）辨識(shí)與分析風(fēng)險(xiǎn)的能力差

企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，而我國(guó)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并不強(qiáng)，有的甚至沒(méi)有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，許多企業(yè)仍然是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)決策方式，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)，沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，只跟著管理者的感覺(jué)而去盲目決策，造成大量的失敗教訓(xùn)。有些是市場(chǎng)認(rèn)識(shí)不足，對(duì)形勢(shì)認(rèn)識(shí)不足，其次應(yīng)變能力差，最后是抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。內(nèi)部控制不能擺脫其賴以生存的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)外各種風(fēng)險(xiǎn)的影疇。

（三）企業(yè)控制活動(dòng)不當(dāng)

控制活動(dòng)自身就是風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)措施，使已有的控制活動(dòng)存在許多問(wèn)題，務(wù)流程各個(gè)的環(huán)節(jié)的控制不連貫，職權(quán)分工控制不嚴(yán)格，部分上市公司中，高層管理人員交叉任職，在實(shí)施中，沒(méi)有與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)合，傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程控制已不適應(yīng)現(xiàn)今企業(yè)多樣化的業(yè)務(wù)，安然公司破產(chǎn)的教訓(xùn)可以歸納為投資分散化、財(cái)務(wù)賬目混亂，企業(yè)控制活動(dòng)不當(dāng)?shù)取?/p>

（四）企業(yè)信息溝通不順暢，溝通不被重視

在我國(guó)的企業(yè)中這一點(diǎn)做的并不是很好，有的企業(yè)沒(méi)有良好的信息溝通系統(tǒng)，資源的分享與分析困難，沒(méi)有捕捉到最新的商業(yè)信息，企業(yè)經(jīng)驗(yàn)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，溝通只有下行溝通就是上層領(lǐng)導(dǎo)者將信息傳遞給下層員工，但是很少有上行溝通，現(xiàn)在，很少有下級(jí)員工主動(dòng)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)傳遞信息，缺乏有效的溝通平臺(tái)是當(dāng)前不少企業(yè)溝通存在障礙的深層次原因，現(xiàn)在的企業(yè)也沒(méi)有有效建立反舞弊機(jī)制。

（五）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不利

在我國(guó)，部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠他們只是簡(jiǎn)單的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，很多企業(yè)無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的有效控制與監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)人員難以擺正自己的位置，內(nèi)部審計(jì)不但具有監(jiān)督的功能，它還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的這種功能需要被企業(yè)的管理者認(rèn)知到。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

（一）資金籌資投資運(yùn)營(yíng)有風(fēng)險(xiǎn)

資金是企業(yè)最重要的核心資源，如果籌資不及時(shí)可能會(huì)導(dǎo)致資金短缺，在有些籌資活動(dòng)中，一些企業(yè)未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟蛟綑?quán)審批，造成了重大的差錯(cuò)舞弊，還有其他原因：資金不高與資金調(diào)度不當(dāng)。在投資時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)的弊端是：投資方向不正確，投資股權(quán)不清晰，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范等，資金的調(diào)度不合理，營(yíng)運(yùn)不暢，也可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境，高估或者低估投資價(jià)值。

（二）采購(gòu)的收發(fā)控制和職責(zé)分工不規(guī)范

一般而言，大多企業(yè)原材料的采購(gòu)控制的流程上有以下問(wèn)題：（1）采購(gòu)員在購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中所開(kāi)單據(jù)不符合企業(yè)規(guī)定，單據(jù)與實(shí)際不符的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。（2）登記入庫(kù)的過(guò)程容易造成誤差，導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)存貨和記賬明細(xì)數(shù)據(jù)不統(tǒng)一。（3）人員分工不明確，整體采購(gòu)控制流程相對(duì)還處于落后。

（三）生產(chǎn)成本的科目設(shè)置不準(zhǔn)確及原材料控制不力

對(duì)于涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)工藝等多方面的影響未予以充分考慮，給企業(yè)預(yù)算工作帶來(lái)極大不便；在籌資決策中，公司也沒(méi)有根據(jù)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)情況合理預(yù)測(cè)資金需要量，即沒(méi)有綜合考慮資本成本及各種籌資方式的風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)選擇正確的籌資方式，以確定合理的資本結(jié)構(gòu)，造成不能很好降低籌資成本，加大了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于原材料的控制不力，企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù)陳舊落后，原材料質(zhì)量不好，生產(chǎn)過(guò)程中生產(chǎn)出大量次品、廢品，造成的質(zhì)量損失非常之大。

（四）營(yíng)銷費(fèi)用較高且效率低下

公司沒(méi)有按照融資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，并考慮年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算安排的要求來(lái)擬訂籌資方案，對(duì)于籌資的用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容的確定也存在一定草率，雖然對(duì)籌資方案進(jìn)行了一定科學(xué)論證，但由于董事會(huì)等組織機(jī)構(gòu)的虛位，最終沒(méi)有對(duì)籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)作出合理的充分估計(jì)。對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，最直接的表現(xiàn)即是資產(chǎn)負(fù)債率的節(jié)節(jié)攀升。從其財(cái)務(wù)報(bào)表中也可以直觀看出，公司負(fù)債率一直維持在高位水平，造成公司債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重，償債能力較弱，存在潛在支付風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)控管理主體，區(qū)分財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

為了及時(shí)的發(fā)現(xiàn)、衡量從而規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)專門(mén)設(shè)立一個(gè)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的部門(mén)，并且從學(xué)校、社會(huì)招聘或從企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才來(lái)對(duì)企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)做一個(gè)總體的預(yù)測(cè)及規(guī)避方法，對(duì)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行把控，在保證經(jīng)濟(jì)合理的前提下集中處理威脅企業(yè)生存和發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)采購(gòu)管控完善職責(zé)分工

在保證企業(yè)利益的條件下，企業(yè)要根據(jù)具體發(fā)展的需求，完善采購(gòu)職責(zé)分工，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)，權(quán)限，確保相互分離制約，以及市場(chǎng)現(xiàn)狀，來(lái)指定合理的監(jiān)督制度，避免經(jīng)銷人員有意識(shí)監(jiān)管，從中牟取私利。在切實(shí)制定好監(jiān)督制度的時(shí)候，需要重視責(zé)任審查，將具體的責(zé)任都落實(shí)到人，確保在實(shí)施內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的各個(gè)關(guān)系都是能夠保證有人具體負(fù)責(zé)和實(shí)施的。

（三）強(qiáng)化費(fèi)用開(kāi)支的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

建立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)機(jī)制是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前期關(guān)鍵步驟，也是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，就能使企業(yè)提前了解到自己的財(cái)務(wù)需要，提前做好籌資計(jì)劃，這樣，企業(yè)就可以了解到籌資滿足投資的程度，再根據(jù)計(jì)劃安排企業(yè)進(jìn)行開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)和其他投資，從而使籌資與投資相接，避免了兩者之間由于缺少聯(lián)系而造成的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)問(wèn)題。

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