杜麗穎

審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)之我見(jiàn)

杜麗穎

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和社會(huì)中各部門違法亂紀(jì)案件的飆升，審計(jì)作為監(jiān)督部門也面臨著極其嚴(yán)峻的考驗(yàn)。作為審計(jì)隊(duì)伍中的一分子，筆者從審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)現(xiàn)狀問(wèn)題入手，結(jié)合自己多年的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，就如何提高審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)問(wèn)題談?wù)勛约旱挠^點(diǎn)。

審計(jì)人員;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);職業(yè)素養(yǎng)

一、審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)現(xiàn)狀

(一)受大環(huán)境污染，審計(jì)人員價(jià)值觀念動(dòng)搖

審計(jì)行業(yè)的環(huán)境與審計(jì)人員的職業(yè)操守和專業(yè)能力是對(duì)立統(tǒng)一的一種關(guān)系。隨著假冒偽劣品和行業(yè)欺詐的不斷出現(xiàn)，市場(chǎng)反映出的誠(chéng)信問(wèn)題越發(fā)突出，這種失信的蔓延也進(jìn)入到了審計(jì)行業(yè)，受外界大環(huán)境的影響和賄賂、威脅現(xiàn)象的加重，身為審計(jì)人員的價(jià)值觀念也會(huì)產(chǎn)生動(dòng)搖。

(二)知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，綜合能力較差

在我國(guó)的審計(jì)隊(duì)伍中，從業(yè)者不少是專業(yè)學(xué)會(huì)計(jì)或相關(guān)經(jīng)濟(jì)的，致使他們熟知財(cái)務(wù)知識(shí)，但對(duì)財(cái)政、金融和基建等現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的寬領(lǐng)域的知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)匱乏，口頭和文字表達(dá)能力也較為遜色，計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平和外語(yǔ)水平也差強(qiáng)人意?？梢哉f(shuō)，他們能完成財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基本工作，而在處理績(jī)效審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)等綜合問(wèn)題時(shí)，就顯得力不從心，一定程度上給審計(jì)原有的監(jiān)督和服務(wù)職能帶來(lái)的消極影響。

(三)綜合分析能力不足，系統(tǒng)性全面性較差

審計(jì)人員在實(shí)際工作中的傳統(tǒng)審計(jì)模式?jīng)]有轉(zhuǎn)變，還在延續(xù)著先賬本、再報(bào)表、后憑證的慣例，將精力重點(diǎn)放在了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的搜集整理工作中，而未能做良好地運(yùn)用綜合分析法(包括靜態(tài)分析、動(dòng)態(tài)分析、總量分析和結(jié)構(gòu)分析等)進(jìn)行全面深入的剖析。這將導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，難以找到解決根本問(wèn)題的方法，降低了審計(jì)質(zhì)量。尤其對(duì)一些入職時(shí)間短的人員來(lái)說(shuō)，如不能及時(shí)對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)、全面的崗前培訓(xùn)的話，其在審計(jì)工作中的目的性和層次感等都會(huì)有所不足，這些都會(huì)大大降低審計(jì)效率、削減審計(jì)效果。

(四)創(chuàng)新精神不強(qiáng)，畏難情緒較高

審計(jì)地位日益被重視，各級(jí)政府為其安排的項(xiàng)目任務(wù)也在逐年增加，因而一些基層審計(jì)人員只求完成當(dāng)年被下達(dá)的任務(wù)，卻無(wú)暇進(jìn)行審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，更少于主動(dòng)探索其中的問(wèn)題或?qū)で笮碌母咝Ы鉀Q路徑了，創(chuàng)新精神不足已成為突出問(wèn)題之一。導(dǎo)致這一問(wèn)題的原因也和審計(jì)人員的畏難情緒有關(guān)，因?yàn)樗麄兒捅粚徲?jì)單位處于對(duì)立狀態(tài)，在執(zhí)行工作中難免有不被配合甚至是阻撓的情況發(fā)生，給審計(jì)的順利進(jìn)行造成阻礙。進(jìn)而就會(huì)消極怠工，力求不得罪人，不去深挖問(wèn)題，對(duì)于處罰也存在力度被弱化的情況。

二、提高審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)的對(duì)策

(一)樹(shù)立正確價(jià)值觀，強(qiáng)化審計(jì)職業(yè)理念

審計(jì)工作的特殊性，決定了審計(jì)工作的職業(yè)內(nèi)容，在這種情況下要穩(wěn)定審計(jì)干部團(tuán)隊(duì)，就必須要強(qiáng)調(diào)愛(ài)崗敬業(yè)精神和抵制金錢誘惑的職業(yè)理念，使其真正做到干一行，愛(ài)一行，培養(yǎng)其清廉高潔的扎實(shí)工作作風(fēng)。特別是在社會(huì)中各部門違法亂紀(jì)問(wèn)題突出的當(dāng)下，各界對(duì)審計(jì)工作抱有很大的希望，表現(xiàn)出空前高度是信任和認(rèn)可。在這種環(huán)境下，審計(jì)人員必須加倍努力，用更加嚴(yán)苛的標(biāo)準(zhǔn)去要求自己才能不愧對(duì)社會(huì)民眾的期望。此外，隨著被審單位對(duì)審計(jì)部門監(jiān)督和關(guān)注度也在與日俱增，這就要求審計(jì)人員必須要有高度的政治責(zé)任感和職業(yè)精神，不被經(jīng)濟(jì)利益所驅(qū)使，真正做到“在其位，盡其職”。

(二)倡導(dǎo)終生學(xué)習(xí)理念，鼓勵(lì)在實(shí)踐中提升自己

審計(jì)屬于極為專業(yè)性的領(lǐng)域，審計(jì)人員要提高自身素質(zhì)首先就必須不斷學(xué)習(xí)、終生學(xué)習(xí)，通過(guò)定期組織交流審計(jì)心得等方式定期進(jìn)行業(yè)務(wù)交流。輪崗制也是培養(yǎng)審計(jì)通才的有效手段。除了不斷的交流學(xué)習(xí)外，還要鼓勵(lì)審計(jì)人員將自己的所學(xué)知識(shí)靈活運(yùn)用到實(shí)際工作中，用以解決新時(shí)期審計(jì)工作中遇到的新難題，真正做到“學(xué)以致用、用而促學(xué)”。學(xué)習(xí)能不斷豐富審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，而審計(jì)實(shí)踐則能更好的發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，對(duì)培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)敏感性和洞察力、創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)是十分有利的。綜上，理論與實(shí)踐的結(jié)合運(yùn)用，是有效提升審計(jì)人員素質(zhì)和整體審計(jì)水平的一把雙刃劍。

(三)有高度的綜合分析判斷力，提高其解決問(wèn)題的全面系統(tǒng)性

該判斷能力不同于一般的判斷分析，而是在了解被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)和被審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況的基礎(chǔ)上，加以微觀甄別和宏觀剖析，并對(duì)出現(xiàn)該弊端的根源及其危害性進(jìn)行高度的總結(jié)概括和統(tǒng)籌分析，在明確審計(jì)目標(biāo)的前提下，簡(jiǎn)明扼要地記錄好審計(jì)證據(jù)，從某種意義上來(lái)講，審計(jì)過(guò)程實(shí)際上就是取證的過(guò)程，這一過(guò)程要求審計(jì)人員在記錄審計(jì)證據(jù)時(shí)必須快速又精準(zhǔn)，而非單純的做抄賬本和報(bào)表等表面工作。此外，對(duì)審計(jì)新人而言，積極做好崗前培訓(xùn)，對(duì)其在面對(duì)被審對(duì)象時(shí)快速發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提高解決問(wèn)題的全面系統(tǒng)性思維將很有幫助，審計(jì)新人業(yè)務(wù)素養(yǎng)的提升也能為決策部門提供有益的參考意見(jiàn)。

(四)克服消極畏難情緒，制定激勵(lì)創(chuàng)新機(jī)制

在新時(shí)期，人力資本的價(jià)值實(shí)現(xiàn)必定要有適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制作為保障，只有制定公開(kāi)、公正、公平的激勵(lì)機(jī)制(物質(zhì)和精神方面)，如根據(jù)工作成績(jī)制定獎(jiǎng)懲措施、開(kāi)啟選拔任用制、嚴(yán)格執(zhí)行制度、提高福利水平等具體方式，才能使審計(jì)人員消除畏難情緒，在工作中自覺(jué)、積極的努力工作，并建立揚(yáng)正氣、講實(shí)干、比貢獻(xiàn)的工作氛圍。

(五)樹(shù)立強(qiáng)烈的程序意識(shí)和良好的團(tuán)隊(duì)意識(shí)

由于審計(jì)程序具有法定性，所以任何一個(gè)不以法定程序?yàn)榛A(chǔ)的操作行為都是無(wú)效的，這就要求每一個(gè)審計(jì)人員都要樹(shù)立強(qiáng)烈的程序意識(shí)，時(shí)刻保持嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，做到不簡(jiǎn)單從事、不掉以輕心、不主觀臆斷，一切以事實(shí)說(shuō)話，不放過(guò)一點(diǎn)一滴的線索。此外，審計(jì)團(tuán)隊(duì)之間還必須和諧統(tǒng)一，無(wú)論從技術(shù)方法，還是問(wèn)題探討，或者是發(fā)現(xiàn)線索資料方面，都要做到勤交流、共探討、多提醒、必共享，使審計(jì)團(tuán)隊(duì)真正做到協(xié)同合作。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)直接決定著審計(jì)隊(duì)伍的質(zhì)量。特別是在經(jīng)濟(jì)環(huán)千變?nèi)f化的今天，要想實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，必須從提高審計(jì)人員整體素養(yǎng)上下工夫，這樣才能不斷深化審計(jì)職能，為國(guó)家改革和發(fā)展提供助力。(作者單位：北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)河北分所)

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[2] 賈孟孟.關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)的探討[J].祖國(guó).2013年02期

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杜麗穎(1977.11-)，女，漢族，河北省保定蠡縣人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)河北分所，研究方向：審計(jì)方面。