殷釗

摘 要：隨著金融市場的不斷發(fā)展，特別是金融衍生品市場的快速發(fā)展，金融產(chǎn)品日趨復(fù)雜，杠桿效應(yīng)使金融風(fēng)險(xiǎn)大幅升高，稍有不慎，可能對金融企業(yè)帶來災(zāi)難性的后果。有些甚至導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)最終倒閉。銀行作為金融發(fā)展的基石，在全社會范圍內(nèi)對經(jīng)濟(jì)具有杠桿調(diào)節(jié)作用，銀行對整個(gè)經(jīng)濟(jì)和社會的潛在影響力是巨大的。要想使銀行自身處于風(fēng)險(xiǎn)底層，防患于未然，完全及有效的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制是銀行乃至各家金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)定運(yùn)行的基石。

關(guān)鍵詞：巴林銀行；商業(yè)銀行；金融機(jī)構(gòu)；風(fēng)險(xiǎn)管控

一、 經(jīng)典案例回顧

①巴林銀行事件巴林銀行創(chuàng)立于1763年，是世界上第一家商業(yè)銀行，曾經(jīng)是英國倫敦歷史最久、名聲顯赫的商業(yè)銀行集團(tuán)，素以發(fā)展穩(wěn)健、信譽(yù)良好而馳名。1994年巴林銀行的稅前利潤仍然高達(dá)1.5億美元。1995年，巴林銀行破產(chǎn)了，200多年優(yōu)異的經(jīng)營歷史，沒能逃過破產(chǎn)的結(jié)局，事件震驚世界。②巴林銀行破產(chǎn)的直接原因是新加坡巴林公司期貨經(jīng)理尼克里森利用職務(wù)之便和錯(cuò)誤賬戶“88888”將過多的錯(cuò)誤交易存放于此，以及他身兼清算和交易兩職務(wù)，輕松躲過了銀行內(nèi)部的審計(jì)，集團(tuán)高層對此去向不明的資金沒有深究反而一味的信任里森最終導(dǎo)致了巴林銀行資不抵債，破產(chǎn)倒閉。

③1995年1月，日本經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)復(fù)蘇勢頭，里森看好日本股市，分別在東京和大阪等地買進(jìn)大量期貨合同，希望在日經(jīng)指數(shù)上升時(shí)賺取大額利潤。然而，1995年1月17日突發(fā)的日本阪神地震打擊了日本股市的回升勢頭，股價(jià)持續(xù)下跌。巴林銀行因此損失金額高達(dá)14億美元，這幾乎是巴林銀行當(dāng)時(shí)的所有資產(chǎn)，這座曾經(jīng)輝煌的金融大廈就此倒塌。

二、 問題分析

（一） 金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部體制問題

在巴林案中，銀行內(nèi)部控制制度應(yīng)該是全員全過程的，但作為巴林銀行派駐新加坡期貨公司總經(jīng)理、首席交易員的尼克里森很早就開始幫助手下掩蓋事實(shí)真相。④1992年7月17日，里森利用當(dāng)時(shí)被遺忘的“88888”錯(cuò)誤賬戶來彌補(bǔ)手下交易員犯下的錯(cuò)誤，按當(dāng)日的收盤價(jià)計(jì)算，造成損失2萬英鎊，發(fā)生這種金額的工作失誤按制度應(yīng)及時(shí)報(bào)告?zhèn)惗乜偣?，但尼克里森卻私自決定承接了這40份日經(jīng)指數(shù)期貨空頭合約，來掩飾這個(gè)失誤。由此可以看出：全員全過程控制的重要性，一切都讓里森一人說了算，巴林銀行內(nèi)部體制出現(xiàn)問題。

（二）不相容崗位未嚴(yán)格分離

⑤在巴林銀行的案例中，里森作為期貨及各種衍生產(chǎn)品對前臺交易員，同時(shí)又是后臺清算部門的負(fù)責(zé)人。對于交易業(yè)務(wù)，前臺作為交易執(zhí)行部門，與中臺風(fēng)險(xiǎn)控制部門和后臺清算部門應(yīng)各司其職，相互獨(dú)立，互相牽制，前中后臺職責(zé)分離是交易的最基本原則。巴林銀行上述崗位不獨(dú)立，導(dǎo)致里森持倉超過公司規(guī)定時(shí)，仍然輕松申請到資金，向交易所補(bǔ)充資金追加保證金。巴林銀行高層為了追求利益，忽視甚至無視可能會出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。這也是當(dāng)時(shí)金融機(jī)構(gòu)中普遍存在的問題。

（三）央行對金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管薄弱

⑥1995年1月11日，新加坡期貨交易所的審計(jì)與稅務(wù)部發(fā)函巴林，提出他們對維持“88888”賬戶所需資金問題的一些疑慮。事實(shí)上，從1993年到1994年，巴林銀行在SIMEX及日本市場投入的資金已超過11000萬英鎊，超出了英格蘭銀行規(guī)定英國銀行的海外總資金不應(yīng)超過25%的限制。為此，巴林銀行曾與英格蘭銀行進(jìn)行多次會談。1994年5月，巴林銀行得到了英格蘭銀行主管商業(yè)銀行監(jiān)察的高級官員的“默許”，但此默許并未留下任何證明文件，因?yàn)闆]有請示英格蘭銀行有關(guān)部門的最高負(fù)責(zé)人，違反了英格蘭銀行的內(nèi)部規(guī)定。

央行最高負(fù)責(zé)人并不知情，說明當(dāng)時(shí)央行對下屬金融機(jī)構(gòu)之間的法規(guī)和監(jiān)管體制是存在嚴(yán)重的問題，這樣大規(guī)模資金的流出最終給本國的經(jīng)濟(jì)帶來了巨大對威脅。

三、啟示及借鑒意義

在英國巴林銀行倒閉事件中，央行對巴林大量資金流入日經(jīng)225指數(shù)的默許，巴林高層對里森不斷追加資金的要求不加以過問，巴林的審計(jì)對里森最初5000萬英鎊的虛假存款不徹查的行為?？梢哉f每一環(huán)節(jié)上出現(xiàn)的錯(cuò)誤都是巴林銀行走向破產(chǎn)對必要條件。如果上述任何一個(gè)環(huán)節(jié)沒有出現(xiàn)問題，最后可能影響的只是里森對個(gè)人前途和信譽(yù)，對巴林對根基不會造成徹底對毀壞。但事與愿違，里森最后在自己的書《我如何弄垮巴林銀行》中寫到，當(dāng)時(shí)他處在那樣對地位，身邊的員工和公司的審計(jì)因?yàn)樗?jīng)傲人的業(yè)績并沒有真正落實(shí)自己的職責(zé)，甚至說那些人的行為是在犯罪。

通過巴林破產(chǎn)這一全世界密切關(guān)注的問題，引發(fā)了當(dāng)時(shí)人們對金融衍生工具的廣泛談?wù)摚矊鹑跈C(jī)構(gòu)和銀行甚至企業(yè)內(nèi)部的管控監(jiān)管機(jī)制發(fā)出深思。

（一） 機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分離

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部雖然沒有設(shè)置統(tǒng)一的模式，但必須高效簡潔，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，確保各種信息暢通共享，防止相互制衡的部門由一個(gè)人或者一個(gè)利益集團(tuán)獨(dú)占，形成一個(gè)說了算，機(jī)構(gòu)的設(shè)置形同虛設(shè)。

（二） 內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

主要是包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，審計(jì)機(jī)構(gòu)是獨(dú)立展開工作，不受其他部門的牽制，不與其他部門之間存在利益關(guān)系，這點(diǎn)尤為重要。要真正發(fā)揮出審計(jì)的作用，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的問題立即叫停，防止錯(cuò)誤惡化無法補(bǔ)救。

（三） 金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部文化

巴林銀行內(nèi)部從高層到底層員工對一個(gè)期貨交易經(jīng)理的信任達(dá)到了空前的程度，這似乎無法理解，卻也說的通。里森之前幾年給巴林帶來的利益讓他成為了巴林的英雄，高層的信賴和對利益的追逐讓他們選擇失去理性，鋌而走險(xiǎn)繼續(xù)相信員工，而底層對他被稱為英雄的上司無條件的信任也不難理解。但這種企業(yè)文化的建立本應(yīng)在是選對員工的前提下才可行。

四、總結(jié)

最后需要說明的是：⑦無論金融機(jī)構(gòu)還是企業(yè)內(nèi)部控制，制度終究只是制度，最關(guān)鍵的是具體的執(zhí)行情況，再完美的制度，也是有漏洞的。這就需要機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員要保持信息共享，內(nèi)部的審計(jì)機(jī)制和外部的央行的監(jiān)管機(jī)制都要在一個(gè)健康的環(huán)境下才能發(fā)揮效果。不同職能和存在利益關(guān)系的職位不應(yīng)該集于一處，這是銀行內(nèi)部控制制度所禁止的，但制度只是流于形式，應(yīng)當(dāng)?shù)玫接行У刎瀼嘏c執(zhí)行。綜上所述，建立健全金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，不僅需要一個(gè)良好的制度，而且更需要能堅(jiān)持原則和制度的高層和員工，使制度能夠得到有效執(zhí)行，真正做到防范于未然。（作者單位：新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1] 胡曉云. 從衍生品交易虧損看銀行風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制[J]. 中國注冊會計(jì)師，2015，01：49

[2] 尼克里森. 我如何弄垮巴林銀行. 中國經(jīng)濟(jì)出版社，1996年.

[3] 程宇. 從尼克里森巴林銀行倒閉案談企業(yè)內(nèi)部控制制度[J]. 商場現(xiàn)代化，2015，25：117-118

[4] 李曉慧，孟春. 有效內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)研究——來自巴林銀行、興業(yè)銀行和瑞士銀行的多案例對比[J]. 財(cái)政研究，2012，02：28-32.

[5] 邱鶴書. 我國商業(yè)銀行社會責(zé)任問題探析[J]. 創(chuàng)新科技，2015，03：52-54.

注解：

① 胡曉云. 從衍生品交易虧損看銀行風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制[J]. 中國注冊會計(jì)師，2015，01：49

② 尼克里森. 我如何弄垮巴林銀行. 中國經(jīng)濟(jì)出版社，1996 年.

③ 程宇. 從尼克里森巴林銀行倒閉案談企業(yè)內(nèi)部控制制度[J]. 商場現(xiàn)代化，2015，25：117-118.

④ 巴林銀行倒閉事件. 百度百科.

⑤ 李曉慧，孟春. 有效內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)研究——來自巴林銀行、興業(yè)銀行和瑞士銀行的多案例對比[J]. 財(cái)政研究，2012，02：28-32.

⑥ 巴林銀行倒閉事件. 百度百科.

⑦ 邱鶴書. 我國商業(yè)銀行社會責(zé)任問題探析[J]. 創(chuàng)新科技，2015，03：52-54.