□戴金巧

（江蘇江淮動力有限公司財務部江蘇鹽城224000）

企業(yè)財務內(nèi)部控制的困惑及思考

□戴金巧

（江蘇江淮動力有限公司財務部江蘇鹽城224000）

企業(yè)財務內(nèi)控規(guī)范化問題的解決要從財務人員內(nèi)控規(guī)范化管理、財務制度內(nèi)控規(guī)劃化、完善資金科學規(guī)劃管理等三方面進行思考，實現(xiàn)財務內(nèi)控職能的有效轉變，突破傳統(tǒng)財務制度管理模式的束縛，為企業(yè)的利益最大化做出指引。本文結合實際工作提出了企業(yè)財務內(nèi)部控制的困惑，總結了相關的解決對策。

財務內(nèi)控；困惑；對策；思考

企業(yè)財務內(nèi)部控制的管理就是要解決財務問題，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做好資金管理儲備工作，但是目前在財務內(nèi)控管理的過程中存在很多現(xiàn)代化管理的困惑點。本文結合實際工作提出了企業(yè)財務內(nèi)部控制的困惑，總結了相關的解決對策。

1 企業(yè)財務內(nèi)部控制的困惑

1.1 財務人員控制處于弱勢

企業(yè)財務人員的管理控制是企業(yè)財務完善性管理的關鍵，但是目前多數(shù)企業(yè)財務人員管理明顯弱化，會計質量規(guī)范化不合格，導致很多財務問題頻繁出現(xiàn)。首先，財務人員的素質培訓處于落后狀態(tài)。許多會計人員沒有經(jīng)歷過專業(yè)的會計教育，依靠自己的一些經(jīng)驗處理賬目，經(jīng)常出現(xiàn)混亂的信息記錄情況，信息失真的治理缺陷導致不規(guī)范的會計問題頻繁出現(xiàn)。雖然企業(yè)經(jīng)常組織一些培訓項目，也很重視會計人員的管理，但是最終的效果一直不是很理想，使得財務人員的控制管理處于弱勢地位，無法走出迷局。其次，財務人員的道德行為能力較弱，雖然企業(yè)不斷培養(yǎng)和強調財務人員的道德素質，但是有些財務人員以權謀私，利用職務便利獲取資金利益，使得職業(yè)道德無法凸顯，甚至影響企業(yè)的長遠發(fā)展?？傊?，針對財務人員的控制管理工作，要盡快走出困局，避免很多財務培訓活動無法長遠開展下去。

1.2 內(nèi)控制度建立日趨混亂

目前，我國企業(yè)財務管理模式僵化，形成這種狀況的主要原因就是內(nèi)控制度的建立越來越混亂。首先，企業(yè)已經(jīng)逐步認識到了企業(yè)財務內(nèi)控制度的重要性，但是在建立制度的過程中還是延續(xù)原始的制度方案，沒有考慮到企業(yè)金融財務管理意識的樹立，也沒有將財務制度與公司的整體制度聯(lián)系起來。其次，財務制度的建立是剛性的，許多財務問題沒有得到解決。一些中小企業(yè)不會考慮在有效的財務管理和業(yè)務管理的基礎上滲透現(xiàn)代財務管理，財務管理在企業(yè)管理中失去了應有的地位和作用，難以適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。舊模式的財務管理主要是在所有權和管理上是高度統(tǒng)一的，企業(yè)主和經(jīng)營者不受約束的權力。在這種模式下，管理者經(jīng)常使用他們的親信來掌握和控制財務部門，這樣必然容易導致財務管理觀念滯后，缺乏金融知識的輔助，往往過度的制度規(guī)范行為造成金融監(jiān)管不嚴，會計信息失真。

1.3 財務資金規(guī)劃缺乏實效

企業(yè)財務內(nèi)控制度的建立要重視財務資金的規(guī)劃，這樣才能夠合理使用現(xiàn)有資金，為企業(yè)創(chuàng)造財富、規(guī)避風險。但是目前很多企業(yè)沒有明確的目標成本控制，即沒有控制標準和依據(jù)。雖然一些公司確定成本目標，但缺乏具體措施來落實目標，成本控制目標的名義未能實現(xiàn)。例如：有些項目既沒有成本分析數(shù)據(jù)，也沒有必要考慮各種財務報表，甚至不能做。部分項目經(jīng)理不知道計劃的成本是什么，負責項目的預算、成本和實際成本，由于缺乏階段性、項目成本控制、分項目成本控制，所以最終對項目的成本沒有得到有效的控制，有時甚至會到結算時才知道項目的損失。目前我國企業(yè)財務資金規(guī)劃的問題普遍存在，使得決策過程中經(jīng)常出現(xiàn)錯誤，造成財務風險。投資決策失誤必然導致資金周轉的內(nèi)部流動緩慢，進而使企業(yè)信用和盈利能力下降，嚴重影響企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)帶來巨大的財務風險。事實上，財務資金規(guī)劃的方向不僅包括有形物質生產(chǎn)，還應該包括企業(yè)規(guī)模、市場發(fā)展、成本的內(nèi)部結構調整。企業(yè)財務行為必須要體現(xiàn)出對資金的市場拓展與應用的長遠分析，企業(yè)必須形成類似這樣有規(guī)劃的財務資金行為，才能夠實現(xiàn)對企業(yè)財務內(nèi)控制度的全面完善。

2 企業(yè)財務內(nèi)控規(guī)范化思考

2.1 財務人員內(nèi)控規(guī)范化管理

財務人員內(nèi)控規(guī)范化管理能夠解決財務人員控制處于弱勢的實際問題。首先，企業(yè)要建立嚴格的人才管理控制組織機構，形成健全的機構管理模式，區(qū)分負責人、財務總監(jiān)（總會計師）、會計部門和財務管理人員，即決策者和執(zhí)行者（決策者）、執(zhí)行（決策者）和記錄、記錄核數(shù)師和核數(shù)師、核數(shù)師和保管員應在業(yè)務中相互分離。會計人員的工作要明確設置、職責和標準的工作崗位，應當對工作人員和會計工作崗位的具體劃分，對會計工作崗位的輪換也要堅持下去。同時，有必要對會計人員的退出制度進行管理，應符合國家的監(jiān)管要求和業(yè)務需求選擇，設計適當?shù)奈募?、帳本、?nèi)部報告和信息記錄、嚴格執(zhí)行規(guī)章制度，保持文件和記錄的質量和記錄誠信，以實現(xiàn)最全面的控制。其次，建立完備的獎懲制度，計入薪酬體系，這樣能夠從業(yè)務能力和道德水平兩方面對財務人員的行為進行評價，有利于激發(fā)財務人員主動進步，積極學習，掌握更為先進的現(xiàn)代化財務管理知識，以此獲得企業(yè)的認可，并獲得更多的薪酬獎勵，這樣的良性循環(huán)，保證了財務人員控制制度得以發(fā)展下去。

2.2 財務制度內(nèi)控規(guī)劃化建設

財務制度內(nèi)控規(guī)劃化的建設力求解決內(nèi)控制度建立日趨混亂的問題。首先，企業(yè)內(nèi)部盡快建立成本控制制度，完善成本控制體系。以全部產(chǎn)品的經(jīng)營狀況作為投資和新產(chǎn)品開發(fā)的舉措基礎；對企業(yè)價值鏈進行分析；進行成本動因分析；鼓勵經(jīng)營人員把主要精力用在市場占有率上，而不是用在成本問題上。其次，學習先進企業(yè)經(jīng)驗：一是指標分解，縱向到底，橫向到邊。財務部門負責人應由國有企業(yè)上級主管部門考核任免，在經(jīng)營者的領導下工作。以利于財務部門按照財會法規(guī)獨立處理業(yè)務，保證會計信息的客觀公正性，也利于財會人員在企業(yè)管理中大膽提出不同見解，發(fā)揮其管理參謀作用。另外，時時刻刻以資金最大效益為評價標準來評價財務行為，保證財務內(nèi)控管理能夠為企業(yè)帶來最多的利潤，而不是傳統(tǒng)管理模式之中的“不出錯”就可以了。

2.3 完善資金科學規(guī)劃管理

完善資金科學規(guī)劃管理能夠解決財務資金規(guī)劃缺乏實效的問題。首先，資金科學規(guī)劃要以現(xiàn)金流為控制標準。如果企業(yè)經(jīng)營活動納入預算內(nèi)現(xiàn)金流高于原預算目標，企業(yè)就要增加投資活動的現(xiàn)金。如果有一個完善的制度和規(guī)則，即資源的定價，可以充分反映資源價格的所有者，即公司總部資源的定價和分配能力，可以實現(xiàn)更多現(xiàn)金的合理配置，提高效率和優(yōu)秀的管理模式，促進企業(yè)管理水平提高。其次，要重視資金配置。根據(jù)預算分配結果，有效的分配和使用資金，為適應資源配置的發(fā)展提升自身能力的成長，提高財務支持，確保在激烈的市場競爭中發(fā)展企業(yè)的產(chǎn)品數(shù)量，否則將使企業(yè)資金管理產(chǎn)生混亂，影響合理配置企業(yè)資源?？傊Y金的科學規(guī)劃管理就是要求財務組織建立制度，能夠定期對現(xiàn)金管理進行市場預測，結合市場需求和企業(yè)自身的生產(chǎn)能力，安排生產(chǎn)結構與資源配比，確保資源配置最優(yōu)化。

結束語

企業(yè)財務內(nèi)控規(guī)范化問題的解決要從財務人員內(nèi)控規(guī)范化管理、財務制度內(nèi)控規(guī)劃化、完善資金科學規(guī)劃管理三方面進行思考，實現(xiàn)財務內(nèi)控職能的有效轉變，突破傳統(tǒng)財務制度管理模式的束縛，為企業(yè)的利益最大化做出指引。

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1004-7026（2016）13-0063-02

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10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.13.044