劉澤惠

高校涉稅課程創(chuàng)新教學實踐探索——基于應用型人才培養(yǎng)視角

劉澤惠

稅制改革力度的不斷加大，要求高校涉稅課程教學必須與實務操作相結合。本文從教學內容、教學方法、教材與師資隊伍建設等方面淺談了《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》課程的整合思路，以期提高教學質量，滿足社會對財稅人才的需求。

涉稅課程整合研究實踐教學

榆林學院教改資助項目“稅務會計、稅法與稅收籌劃課程整合研究”，項目編號：JG1541。

近年來，我國對稅收制度的改革力度不斷加大，納稅作為企業(yè)日常經(jīng)營管理活動中必不可少的一部分，越來越受到管理者的關注。高校是向企業(yè)輸送財稅人才的主要渠道，如何使財務管理、會計專業(yè)學生具備扎實理論知識的同時，又具有熟練的實務操作能力，同樣也是教學過程中備受重視的一部分。目前，高校針對企業(yè)涉稅事項均開設有《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》等涉及稅務知識的課程，但由于此類課程體系安排欠妥，導致師生雙方都面臨一系列問題。

《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》課程教學中存在的問題

1.教學內容方面

當前高校開設涉稅課程的主要方式為：《稅法》作為財會專業(yè)的基礎課，設為必修課程，在大二其中一個學期進行學習；《稅務會計》《稅收籌劃》作為稅務知識的擴展，設為選修課程，在《稅法》開設后的學期先后學習。

《稅法》課程主要介紹每個稅種的稅額計算及稅收征管法律制度；《稅務會計》課程包括每個稅種的計算、賬務處理及稅收籌劃；《稅收籌劃》課程的主要任務是利用各種籌劃技巧對每個稅種進行少納稅的處理。顯而易見，三門課程的內容都有一定程度的重復。

綜合看來，上述教學安排有利有弊。優(yōu)點在于，《稅法》設為必修課程，容易使從未接觸過稅務知識的學生對稅法有系統(tǒng)的了解，建立完整的知識架構。在此基礎上，再學習《稅務會計》《稅收籌劃》，有助于知識的強化和鞏固，以及后續(xù)的擴展，使學生擁有牢固的涉稅基礎知識與實踐能力。缺點在于，重復的教學內容使教師在授課過程中很難把握講解重點，“多講”造成課時緊張，“都講”造成課時浪費，“少講”或“都不講”造成學生知識盲點。

2.教學方法方面

涉稅業(yè)務的處理要求學生兼具扎實的理論與實踐能力。傳統(tǒng)的板書教學、多媒體教學從形式上更側重理論能力的培養(yǎng)。“重理論、輕實踐”易使學生只會應對考試。比如，在現(xiàn)有的習題庫中，能夠正確計算稅額的多少，實際到企業(yè)“具體應交什么稅，使用什么發(fā)票，如何申報繳納稅款”卻無從下手。而案例教學、實踐教學雖然針對的是實踐能力的培養(yǎng)，但由于資源有限、重視程度不夠，尚未達到其應有的最佳狀態(tài)。

3.教材與師資隊伍建設方面

（1）教材建設

目前，涉及《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》課程的教材可以分為兩類：一種為針對某個單項課程編寫的教材；另一種為兩門課程整合后的教材，比如，李英艷和黃體允（2012）編著的《納稅申報與籌劃》、王紅云和趙永寧（2015）編著的《稅法與納稅會計》、蓋地（2015）編著的《稅務會計與納稅籌劃》。單個課程的教材相對簡單，但與之配套的實務教材較少，相關的實務教材卻是另外一套體系。而整合課程的教材一般有配套的實務教學資料，但整合課程的內容繁多，在有限的課時中僅講解理論部分就已經(jīng)捉襟見肘，從而致使實務教材淪為擺設。另外，社會經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展變化與稅收制度的改革推進使稅法政策每年都有較大的變動，導致教材編寫具有一定的滯后性，這就要求需要有新的媒介來替代現(xiàn)有形式的紙質教材。

（2）師資隊伍建設

高校教師的來源渠道主要有“高?！咝！被颉吧鐣咝！眱煞N形式?，F(xiàn)如今的教師更側重有較強的科研能力和較高的學歷。因此，大多數(shù)高校教師都是碩博畢業(yè)后就直接進入學校，即“高校——高?！毙问?。這類教師雖然有扎實的理論功底，但缺乏豐富的實踐經(jīng)驗，對學生只是紙上談兵。比如，講解某一個稅收籌劃案例時，只能局限于教材例題中涉及的稅種，不能靈活使用、展開思維，使之成為綜合性的案例。而另一種“社會——高?！钡男问?，則是高校聘請兼職教授或稅務師，對教師或學生進行培訓。這類教師雖然有豐富的教學經(jīng)驗或實踐經(jīng)驗，但只是客座形式的講授，對學生的整體素質、接受能力并不了解，最終導致學生隔靴搔癢、只聽皮毛。

《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》課程教學的建議

1.教學內容方面

針對三門涉稅課程內容的重復交叉問題，筆者建議將其整合。這種整合并不意味著簡單合并，而是在制訂培養(yǎng)方案與教學計劃時，就將三門課程的講解內容、講授課時劃分清楚。

課程整合的具體思路為：《稅法》設為60課時（每周3學時），大二第一學期必修，主要講授每個稅種的稅額計算；《稅收籌劃》設為40課時（每周2學時），大三第一學期開設，作為稅法知識的擴展，講解每個稅種的籌劃切入點；《稅務會計》應作為整合重點，重置為《稅務會計實務》，在《稅法》《稅收籌劃》之間的學期（即大二第二學期）必修。

整合后的《稅務會計實務》課程內容是在原有《稅務會計》包含“每個稅種的計算、會計處理、稅務籌劃”等內容的基礎上，將有關“稅額計算、稅收籌劃”的部分刪除，加大“會計處理”部分的實踐教學內容，一方面突出其與財務會計的不同，另一方面體現(xiàn)其應用性與實踐性。涵蓋的知識內容總體包括：每個稅種的基礎知識、會計處理、納稅申報。另外，講授過程中，“每個稅種的基礎知識”已在《稅法》課程中重點講解，此時只需總結概括性地回顧即可，而“每個稅種的會計處理、納稅申報”部分應配有一定課時的實驗課程。

因此，整合后的《稅務會計實務》具體內容可以安排為：稅務會計總論；增值稅的基礎知識、會計處理、納稅申報實務；消費稅的基礎知識、會計處理、納稅申報實務；營業(yè)稅的基礎知識、會計處理、納稅申報實務；關稅的基礎知識、會計處理、納稅申報實務；企業(yè)所得稅的基礎知識、會計處理、納稅申報實務；個人所得稅的基礎知識、會計處理、納稅申報實務；其他稅的基礎知識、會計處理、納稅申報實務。

2.教學方法方面

稅務會計人員需要具備較強的實際操作能力，因此，有必要加大涉稅課程實踐教學建設的力度。一般情況下，高校的實踐教學分為“校內實踐”與“校外實踐”。顧名思義，“校內實踐”是在校內自建實驗室內作賬務處理與納稅申報；“校外實踐”是到企業(yè)或稅務部門進行觀摩學習。二者各有利弊。校內實踐中，學生可以親自動手，但缺乏真實性；校外實踐中，學生雖然能身臨其境，但無法鍛煉其實際操作能力。

因此，應綜合二者的優(yōu)缺點，在校內建立“仿真實驗室”，開設“稅務部門、企業(yè)”兩個模塊，讓學生能夠區(qū)分兩個模塊的分工，并提供會計賬冊與納稅申報表，讓學生模擬企業(yè)中的會計人員、報稅員以及稅務部門的工作人員來處理報稅流程等。通過學生親自操作，激發(fā)其學習興趣，培養(yǎng)其實踐能力。

3.教材與師資隊伍建設方面

現(xiàn)行教材由于需要經(jīng)過“編寫、排版、印刷”等繁瑣的流程，導致其具有滯后性，實難緊跟稅制改革的步伐。結合網(wǎng)絡快速發(fā)展的特點，應促生一種新型的網(wǎng)絡教材。因此，筆者建議在高校教育機構中聯(lián)合建立“網(wǎng)絡教學平臺”。在平臺中，教師、學生能夠共享任何一所大學的教學資源，如教學視頻、課件、案例資料、習題庫等。而且，當前的高校教師由于時間、能力有限，在提高自身教學水平時，容易進入“瓶頸”狀態(tài)。通過這個教學平臺，教師可利用課余時間進行自我充電。同時，由于資源的權威性與共享性，教師不僅可以領略學科專業(yè)泰斗的風采，還可以表達自身對課程、對教學的理解與看法。另外，學生在完成課業(yè)之余，同樣可以利用這一平臺，提高自身專業(yè)素養(yǎng)。

綜上所述，《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》等涉稅課程的整合主要是在教學計劃中合理分配各門課程的教學內容，重點突出《稅務會計》的實務操作性。在教學方法上，建立“仿真實驗室”，強化涉稅課程的實踐性。最后，通過建設“網(wǎng)絡教學平臺”，提高教材與師資隊伍的質量。

［1］李英艷、黃體允：《納稅申報與籌劃》，北京大學出版社，2012。

［2］王紅云、趙永寧：《稅法與納稅會計》，中國人民大學出版社，2015。

［3］蓋地：《稅務會計與納稅籌劃》，東北財經(jīng)大學出版社，2015。

作者單位：榆林學院管理學院陜西榆林