■//楊曉彤　范英杰

基于文化視角下的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境研究
——以華為為例

■//楊曉彤范英杰

企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施離不開(kāi)控制環(huán)境的支持，而企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境又受到多方面因素的影響，其中企業(yè)文化建設(shè)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境各要素起著不可忽視的作用。文章基于文化視角，闡述了企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的作用機(jī)理，并以華為公司為例，從管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、人力資源政策、組織結(jié)構(gòu)、員工誠(chéng)信和道德價(jià)值觀等要素，分析華為公司的“狼性文化”對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的影響。

企業(yè)文化內(nèi)部控制環(huán)境華為公司

當(dāng)今全球智能手機(jī)行業(yè)發(fā)展放緩的背景下，華為與蘋(píng)果都實(shí)現(xiàn)了迸發(fā)式的高速增長(zhǎng)。2015年華為手機(jī)市場(chǎng)份額穩(wěn)居全球前三。華為手機(jī)能夠取得如此的成就，除了研發(fā)等核心競(jìng)爭(zhēng)力之外，還與華為的內(nèi)部控制有著密切的聯(lián)系，企業(yè)文化是影響內(nèi)部控制有效運(yùn)行的重要因素。本文以華為公司為例開(kāi)展研究，在分析企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境影響機(jī)理的基礎(chǔ)上，印證文化通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境各要素的影響，進(jìn)而影響華為企業(yè)的績(jī)效。

一、企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的作用機(jī)理分析

（一）企業(yè)文化

企業(yè)文化是企業(yè)的核心價(jià)值觀的具體體現(xiàn)，即企業(yè)的意識(shí)體系。威廉.大內(nèi)曾這樣定義企業(yè)文化：企業(yè)文化是傳統(tǒng)氣氛構(gòu)成的公司文化，它意味著公司的價(jià)值觀、諸如進(jìn)取、守勢(shì)或者靈活，這些價(jià)值觀構(gòu)成公司員工活力、意見(jiàn)和行為的規(guī)范。G.霍夫斯坦德在《跨越合作的障礙》一書(shū)中，把文化看作是“心理軟件”，他以完整主義理論為根據(jù)，把文化看作是一個(gè)組織的心理資產(chǎn)，可用以預(yù)測(cè)這個(gè)組織的金融資產(chǎn)在五年內(nèi)將會(huì)發(fā)生什么變化?？梢?jiàn)，企業(yè)文化作為企業(yè)意識(shí)形態(tài)的體現(xiàn)，通過(guò)共同的價(jià)值觀、制度規(guī)范、行為準(zhǔn)則及其習(xí)慣，引導(dǎo)、協(xié)調(diào)和激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部成員，從而使企業(yè)各生產(chǎn)要素有序地組織起來(lái)，成為有機(jī)的契約共同體。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境及構(gòu)成要素分析

依據(jù)COSO報(bào)告，內(nèi)部控制包括五大要素，其中內(nèi)部控制環(huán)境要素是其他各要素的基礎(chǔ)，主要包括以下內(nèi)容：管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。主要表現(xiàn)為管理者的各種偏好以及管理層對(duì)企業(yè)的管理方式和方法，既反映了企業(yè)文化和企業(yè)價(jià)值觀，也反映了企業(yè)的管理水平制度。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)不可能超越制造制度主體的管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。人力資源政策和執(zhí)行。內(nèi)部控制由人來(lái)執(zhí)行，而人又受內(nèi)部控制的管理，人力資源政策在一定程度上著影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)是企業(yè)各組成部分在發(fā)展中動(dòng)態(tài)平衡的過(guò)程，并且各部分相輔相成、相互適應(yīng)，共同影響著控制環(huán)境。員工的誠(chéng)信和職業(yè)道德。員工的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀是影響一個(gè)主體內(nèi)部環(huán)境的重要因素，是員工和管理層價(jià)值觀的體現(xiàn)，與控制環(huán)境的有效性息息相關(guān)。

（三）企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的作用機(jī)理分析

美國(guó)學(xué)者勞倫斯·米勒曾說(shuō)：“企業(yè)唯有發(fā)展出一種文化，這種文化能夠在激勵(lì)中獲得成功的一切行為，這樣的公司才能在競(jìng)爭(zhēng)中獲得成功”。企業(yè)文化通過(guò)提供一套契約參與人共同認(rèn)可的意識(shí)形態(tài)，使契約參與人在行動(dòng)時(shí)對(duì)其他參與人的行動(dòng)形成合理的預(yù)期，并使自己的行動(dòng)穩(wěn)定在共同的規(guī)則內(nèi)，當(dāng)企業(yè)所有參與者的理念和行動(dòng)規(guī)則形成一致時(shí)，企業(yè)達(dá)到了納什均衡狀態(tài)。企業(yè)文化是一道隱形的力量，將企業(yè)所有參與者的行為整合起來(lái)，通過(guò)減少參與者的認(rèn)識(shí)偏見(jiàn)，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)各參與者向企業(yè)共同目標(biāo)趨近。企業(yè)文化的核心是企業(yè)價(jià)值觀，積極進(jìn)取的價(jià)值觀可以成為員工日?；顒?dòng)的行動(dòng)指南，企業(yè)文化在潛移默化中影響著員工的意識(shí)，進(jìn)而約束員工的行為，雖然作用過(guò)程較慢，影響卻是根深蒂固的，在企業(yè)中，相對(duì)與內(nèi)部控制制度這種“硬制度”，企業(yè)文化則是一種“軟制度”。

優(yōu)秀的企業(yè)文化是一種無(wú)形的軟約束力，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)起著至關(guān)重要的導(dǎo)向作用。在內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)文化與領(lǐng)導(dǎo)者的管理風(fēng)格、執(zhí)行人員專(zhuān)業(yè)勝任能力、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的建立、員工的價(jià)值觀相互滲透，通過(guò)文化引導(dǎo)，提高員工的工作積極性，加強(qiáng)員工自我約束，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的目標(biāo)。

二、基于“狼性文化”的華為內(nèi)部控制環(huán)境分析

企業(yè)文化的形成有助于各當(dāng)事人行為的約束和調(diào)整（Kreps，1990）。企業(yè)文化對(duì)華為的開(kāi)創(chuàng)期以及發(fā)展期都產(chǎn)生了至關(guān)重要的影響。華為的“狼性文化”主要表現(xiàn)為“敏銳的市場(chǎng)嗅覺(jué)、艱苦奮斗的工作精神”，這種精神將企業(yè)的管理層和員工凝聚在一起，共同促進(jìn)華為的進(jìn)步，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。華為的企業(yè)文化對(duì)其內(nèi)部控制環(huán)境各要素的影響體現(xiàn)在如下方面：

（一）管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格：“狼性文化”

從企業(yè)文化起源上來(lái)看，很多企業(yè)文化都是直接由創(chuàng)始領(lǐng)導(dǎo)者的價(jià)值觀和行為風(fēng)格形成的，當(dāng)企業(yè)文化被傳播和繼承下來(lái)之后，后來(lái)領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)格就會(huì)受到企業(yè)文化的直接影響，從而使企業(yè)文化一以貫之。作為CEO的任正非，其獨(dú)特的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格形成了以“狼性文化”為核心的企業(yè)文化?！袄切晕幕敝鲗?dǎo)著華為其他的文化：工號(hào)文化?！肮ぬ?hào)文化”是將等級(jí)意識(shí)融合在員工的工作中，通過(guò)工號(hào)傳遞華為員工的工齡、職務(wù)等級(jí)等信息，并且工號(hào)在前面的員工可以獲得更多的股權(quán)，以此激勵(lì)員工上進(jìn)。壓強(qiáng)文化。華為的“壓強(qiáng)文化”充分利用了“翁格瑪利效應(yīng)”來(lái)對(duì)員工進(jìn)行心理暗示和授權(quán)，通過(guò)“全員接班制”將壓力傳達(dá)到每個(gè)員工的工作當(dāng)中，不僅保持了華為人才流動(dòng)的鮮活性，還有助于挖掘出員工巨大的潛力。自我批判文化。華為的“自我批判文化”在無(wú)形中影響著華為的發(fā)展。這種自我批判精神要求每個(gè)員工具有強(qiáng)烈的憂患意識(shí)，不僅有利于員工的個(gè)人發(fā)展，還有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)、團(tuán)隊(duì)的共同發(fā)展。學(xué)習(xí)文化。提高團(tuán)隊(duì)的學(xué)習(xí)力成為華為企業(yè)文化的源泉，“學(xué)習(xí)文化”成為華為內(nèi)部獨(dú)特的文化：學(xué)習(xí)成了一種習(xí)慣、持續(xù)學(xué)習(xí)、系統(tǒng)學(xué)習(xí)。在資源相互共享的信息時(shí)代，團(tuán)隊(duì)的學(xué)習(xí)能力要遠(yuǎn)高于個(gè)人?！皩W(xué)習(xí)文化”調(diào)動(dòng)了員工學(xué)習(xí)的積極性、主動(dòng)性，是華為公司高速發(fā)展的動(dòng)力來(lái)源。

（二）人力資源政策：打造“人性化”的狼性團(tuán)隊(duì)

人是企業(yè)發(fā)展的決定性力量，人力資源政策的執(zhí)行與企業(yè)文化是緊密相連的。華為圍繞“以人為本”的企業(yè)文化，制定了有利于本企業(yè)發(fā)展的人力資源政策，旨在讓每位員工都最大限度發(fā)揮自己的潛能，為企業(yè)貢獻(xiàn)自身最大價(jià)值。華為的“人性化”文化指導(dǎo)企業(yè)人力資源政策的制定與執(zhí)行。體現(xiàn)為：

1.以人為本的核心思想。華為抓住了對(duì)人的管理，即抓住了企業(yè)文化及企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵因素。華為“以人為本”的理念，最大限度地激發(fā)員工的積極性和首創(chuàng)精神，使他們以主人翁的姿態(tài)，關(guān)心企業(yè)的發(fā)展，貢獻(xiàn)自己的聰明才智，將自我規(guī)劃與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)相統(tǒng)一，共同成長(zhǎng)。

2.聘用機(jī)制。一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系需要有大批優(yōu)秀人才共同建設(shè)，而合理有效的內(nèi)部控制環(huán)境更需要這些人才來(lái)優(yōu)化。華為重視人力資源的挖掘。不惜一切代價(jià)廣攬高素質(zhì)、開(kāi)拓型、敬業(yè)型人才，并創(chuàng)造一種吸引人才、留住人才、用好人才的機(jī)制，有效的聘用機(jī)制是建立優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)的基礎(chǔ)。

3.考核機(jī)制。華為建立的考核機(jī)制本身與“自我批判文化”相對(duì)應(yīng)，華為每年對(duì)全體員工都會(huì)進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果中存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)改進(jìn)，“自我批判文化”使華為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)更加合理有效，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展將有巨大的推動(dòng)力量。

4.激勵(lì)機(jī)制。華為的“工號(hào)文化”在一定程度上反映出員工的等級(jí)以及持股數(shù)量，激發(fā)出員工的斗志，而“壓強(qiáng)文化”又進(jìn)一步激勵(lì)員工努力工作，艱苦奮斗，有助于激勵(lì)機(jī)制的有效運(yùn)行。公司用“小改進(jìn)，大獎(jiǎng)勵(lì)”的激勵(lì)政策把員工的積極性推進(jìn)到了一個(gè)新高度，靠強(qiáng)大的思想理念，先進(jìn)的文化引導(dǎo)全體員工奮發(fā)向上，進(jìn)一步完善了內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。

5.培訓(xùn)機(jī)制。華為的培訓(xùn)機(jī)制離不開(kāi)“學(xué)習(xí)文化”的有力支持。目前，華為公司為了培養(yǎng)高質(zhì)量的人才隊(duì)伍，建立了一套完善的人才培訓(xùn)機(jī)制。員工進(jìn)入企業(yè)后，首先要在華為大學(xué)進(jìn)行崗位培訓(xùn)，不僅對(duì)專(zhuān)業(yè)技能進(jìn)行培訓(xùn)還要學(xué)習(xí)華為企業(yè)文化。其次，華為采取崗位輪換的方式，為員工提供持續(xù)學(xué)習(xí)相互交流的機(jī)會(huì)，在潛移默化中將“學(xué)習(xí)文化”融入到員工的工作當(dāng)中，培養(yǎng)出大批優(yōu)秀人才。

（三）組織結(jié)構(gòu)：“利益均沾”的狼性制度

華為在傳統(tǒng)的直線職能型結(jié)構(gòu)上進(jìn)行創(chuàng)新，先后建立事業(yè)部和地區(qū)公司，形成了獨(dú)一無(wú)二的組織框架，提高了內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)效率。其組織結(jié)構(gòu)包括股東會(huì)、董事會(huì)、董事會(huì)下屬專(zhuān)業(yè)委員會(huì)、職能部門(mén)以及各級(jí)管理團(tuán)隊(duì)等，各機(jī)構(gòu)均有清晰的授權(quán)與明確的問(wèn)責(zé)機(jī)制，相互監(jiān)控與制衡。

1.CEO輪值制度。公司采用輪值CEO制度，CEO任職期間要負(fù)責(zé)公司的日常管理活動(dòng)，以及采取必要的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)負(fù)責(zé)。在輪值制度下，領(lǐng)導(dǎo)人的實(shí)際控制權(quán)被稀釋?zhuān)欣诠緦?shí)現(xiàn)民主化。華為輪值CEO作為一種職責(zé)和權(quán)利的組織安排，有效緩解了獨(dú)裁的局面，解決了其他公司存在的一股獨(dú)大現(xiàn)象，使公司可以持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

2.員工持股計(jì)劃。華為實(shí)行全體員工均持有股份制度，任正非也參與其中，其出資額僅占公司總股本的1. 4％。注重利益共享的華為公司推行大面積的員工持股制度，粘合住了大批優(yōu)秀人才。員工持股制度融合并沉淀了公司“利益分享，以?shī)^斗者為中心的文化”，在“利益均沾”的狼性文化引導(dǎo)下，員工將自己的勞動(dòng)融化到集體事業(yè)中去，共同創(chuàng)造、分享企業(yè)的榮譽(yù)和成果，獨(dú)特的公司組織結(jié)構(gòu)使得公司與員工達(dá)到了雙贏的局面。

（四）員工誠(chéng)信和道德價(jià)值觀：做行業(yè)誠(chéng)信模范“領(lǐng)頭狼”

誠(chéng)信和道德價(jià)值決定著員工的行為的取向，關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。華為企業(yè)文化一直倡導(dǎo)誠(chéng)信，誠(chéng)信成為華為文化的靈魂，華為誠(chéng)信文化覆蓋了客戶、政府、員工等所有利益相關(guān)者，成為華為自我約束的力量。良好的企業(yè)文化建設(shè)的基礎(chǔ)就是誠(chéng)信。華為的誠(chéng)信文化雖然不是明文規(guī)定的硬性要求，但它以潛移默化的方式，形成一種群體道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則以后，某種違背企業(yè)文化的言行一經(jīng)出現(xiàn)，就會(huì)受到群體輿論和感情壓力的無(wú)形約束，同時(shí)使員工產(chǎn)生自控意識(shí)，達(dá)到內(nèi)在的自我約束，無(wú)形中提升了員工的職業(yè)道德，推動(dòng)了內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。

三、基于文化視角下的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)華為業(yè)績(jī)的影響

企業(yè)文化就是在企業(yè)愿景、使命以及企業(yè)哲學(xué)基本假設(shè)的指引下形成核心價(jià)值觀，再由核心價(jià)值觀指導(dǎo)形成共同的行為模式，影響著企業(yè)行為，進(jìn)而成為企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的推動(dòng)因素。僅拿華為手機(jī)市場(chǎng)為例，其在中國(guó)市場(chǎng)份額穩(wěn)居第一，超過(guò)蘋(píng)果、三星等手機(jī)制造商。華為公司2015年收入3900億元，同比增長(zhǎng)約36％。能在龐大基數(shù)上保持大幅度增長(zhǎng)，且每年以20-30％的業(yè)績(jī)?cè)鏊?，可?jiàn)華為經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)背后是企業(yè)文化的支撐。華為以其獨(dú)特的文化內(nèi)涵引導(dǎo)著企業(yè)全體員工的前進(jìn)方向，使企業(yè)員工對(duì)企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)行為產(chǎn)生認(rèn)同感，調(diào)控員工的行為，進(jìn)而影響華為的內(nèi)部控制環(huán)境，提高華為的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

正如管理大師彼得·德魯克指出“管理，應(yīng)以文化為基礎(chǔ)”，企業(yè)文化作為一個(gè)企業(yè)的上層建筑，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的靈魂，它能以一種無(wú)形的管理力量影響企業(yè)員工的思維方式和行為方式，從而影響內(nèi)部控制系統(tǒng)，推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。總之，企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，優(yōu)秀的企業(yè)文化是改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的內(nèi)在力量，也是提升公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的有效手段，有助于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

［1］Lawrence M.Miller，American Spirit：Visions of a new Corporate Culture〔M〕.Warner Books.

［2］Kreps，D.，Corporate Culture and Economic Theory，Positive Political Economy，Cambridge Uni.Press.

［3］［美］威廉·大內(nèi)·Z理論——美國(guó)企業(yè)界怎樣迎接日本的挑戰(zhàn)〔M〕.北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2013.

［4］［荷］G.霍夫斯坦德.跨越合作的障礙〔M〕.北京：科學(xué)出版社，1996.

［5］侯明璐.論華為的“狼性文化”〔J〕.遼寧教育行政學(xué)院學(xué)報(bào)，2008（1）.

［6］任英.基于企業(yè)文化視角下的內(nèi)部控制環(huán)境研究〔D〕.昆明：云南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2011.

［7］劉寧.華為文化對(duì)內(nèi)部控制的作用與反作用〔J〕.會(huì)計(jì)之友，2013（6）.

◇作者信息：青島大學(xué)

◇責(zé)任編輯：張力恒

◇責(zé)任校對(duì)：張力恒

F270

A

1004-6070（2016）07-0049-03

本文系教育部人文社科規(guī)劃項(xiàng)目（15YJA630015）和青島市社科項(xiàng)目（QDSKL1501053）的階段性研究成果。