■韋紅
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促進(jìn)管理提升和效益增值的審計(jì)監(jiān)督途徑
■韋紅
(一)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的需要
2001年底,美國最大的天然氣交易商、資產(chǎn)規(guī)模高達(dá)498億元的安然公司宣告破產(chǎn),這次事件在美國乃至世界都引起了軒然大波。2002年6月,美國第二大通信公司又爆出財(cái)務(wù)舞弊丑聞,并由此而引發(fā)了一系列多達(dá)338家上市公司、共計(jì)有4 093億美元的資產(chǎn)申請破產(chǎn)保護(hù)。財(cái)務(wù)舞弊案的揭露歸功于世通公司的內(nèi)部審計(jì)師。由此不難看出,內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營和管理中發(fā)揮著重要作用,它既是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分,又是監(jiān)督與評價(jià)內(nèi)部控制的主要手段。內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性已日益體現(xiàn)出來。
(二)井煙異地技術(shù)改造的需要
2013年5月井岡山卷煙廠異地技改項(xiàng)目順利通過國家局專家組論證,占地面積346畝,綜合生產(chǎn)能力30萬箱。10月11日,江西中煙在吉安市與國家級(jí)井岡山經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會(huì)正式簽約井岡山卷煙廠異地技術(shù)改造項(xiàng)目,11月8日將舉行異地技術(shù)改造項(xiàng)目奠基儀式。井煙審計(jì)部門緊緊圍繞井煙技改的總體要求,積極調(diào)整審計(jì)重點(diǎn),立足服務(wù),著眼預(yù)防,幫助規(guī)范,發(fā)揮內(nèi)部增值功能。通過審計(jì)提前介入,將審計(jì)“關(guān)口”前置,突出時(shí)效性,全過程跟蹤,及時(shí)防止和糾正一些項(xiàng)目建設(shè)中項(xiàng)目管理問題,適時(shí)提出有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制、改善風(fēng)險(xiǎn)管理的建議,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”,為井煙異地技術(shù)改造項(xiàng)目和跨越式發(fā)展保駕護(hù)航。
(三)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能的需要
內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng),它通過審計(jì)和評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前,內(nèi)部審計(jì)職能正悄然發(fā)生變化,內(nèi)部審計(jì)不單是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能,依據(jù)企業(yè)管理對內(nèi)部審計(jì)的需求,內(nèi)部審計(jì)更應(yīng)具有促進(jìn)管理提升和增值的職能,以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理對內(nèi)部審計(jì)工作的期望。通過創(chuàng)新審計(jì)理念、審計(jì)種類、審計(jì)時(shí)點(diǎn)、審計(jì)方式和審計(jì)方法,揭示企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié),達(dá)到促進(jìn)企業(yè)管理提升和效益增值的目的。
為達(dá)到促進(jìn)管理提升和效益增值的目的,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以適應(yīng)技術(shù)改造的新要求和的新需要為出發(fā)點(diǎn),通過不斷創(chuàng)新審計(jì)理念、審計(jì)種類、審計(jì)時(shí)點(diǎn)、審計(jì)方式和審計(jì)方法,在專項(xiàng)審計(jì)和日常工作審計(jì)中,不斷修訂完善相關(guān)的制度和標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)部門,通過發(fā)揮多職能的審計(jì)功能,從原來單一的“查錯(cuò)糾弊”功能轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺?wù)、控制、建議、預(yù)防、咨詢”多功能,不斷提升管理效果和規(guī)范管理水平,適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。
(一)創(chuàng)新審計(jì)制度
制度創(chuàng)新就是通過深化改革,重塑現(xiàn)有的審計(jì)相關(guān)制度,改進(jìn)審計(jì)工作流程,建立一整套適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理、事前審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合、財(cái)務(wù)審計(jì)與管理業(yè)績審計(jì)相結(jié)合的現(xiàn)代審計(jì)制度,以充分發(fā)揮現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評價(jià)、服務(wù)、增值的功能。
井岡山卷煙廠始終堅(jiān)持“審計(jì)創(chuàng)新、制度先行”的原則,建章立制,不斷規(guī)范項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)流程和標(biāo)準(zhǔn),使審計(jì)做到有據(jù)可依。先后修訂完善了審計(jì)工作流程《內(nèi)部審計(jì)管理辦法》、《工程項(xiàng)目管理辦法》、《大額資金管理辦法》、《審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)》等,規(guī)定了項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容、審計(jì)范圍、審計(jì)組織方式、審計(jì)工作程序、審計(jì)權(quán)限、審計(jì)工作要求以及審計(jì)費(fèi)用等,進(jìn)一步規(guī)范了項(xiàng)目審計(jì)的業(yè)務(wù)操作流程,統(tǒng)一了審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和工作要求,對推進(jìn)審計(jì)工作進(jìn)度、提高審計(jì)工作質(zhì)量發(fā)揮了積極作用。
(二)創(chuàng)新審計(jì)理念
“理念決定思路,思路決定出路”。井岡山煙廠堅(jiān)持拋棄那些不適宜、過時(shí)、陳舊的審計(jì)理念,樹立起符合科學(xué)發(fā)展觀,構(gòu)建和諧社會(huì)要求的新理念。圍繞審計(jì)增加價(jià)值,探索符合自身特點(diǎn),滿足企業(yè)要求的創(chuàng)新路徑,以科學(xué)理念為引領(lǐng)、以組織機(jī)制為保障、以審計(jì)項(xiàng)目為驅(qū)動(dòng)、以科技手段為支撐,做到形勢研判在前、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別在前、預(yù)警提示在前、措施建議在前,發(fā)揮對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的支持保障作用。
1 .樹立全局性審計(jì)理念。
當(dāng)內(nèi)部審計(jì)由合規(guī)性審計(jì)擴(kuò)大到風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的時(shí)候,其對企業(yè)戰(zhàn)略的意義就凸顯出來了。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo),管風(fēng)險(xiǎn)、管經(jīng)營、管管理、管績效,對內(nèi)部控制進(jìn)行再監(jiān)督、再評價(jià),從檢查確認(rèn)型向戰(zhàn)略顧問型轉(zhuǎn)變。
2.樹立增值性審計(jì)理念。
內(nèi)部審計(jì)部門要從系統(tǒng)的角度、制度層面和管理的高度發(fā)現(xiàn)問題,為企業(yè)管理層決策提供信息咨詢,逐步實(shí)現(xiàn)從發(fā)現(xiàn)型、合規(guī)型審計(jì)向預(yù)防型、增值型審計(jì)轉(zhuǎn)變。
3.樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性審計(jì)理念。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)部門通過對風(fēng)險(xiǎn)評估體系,對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)判斷和風(fēng)險(xiǎn)評估,評估維度多,考慮因素多。井岡山煙廠內(nèi)部審計(jì)部門從依賴審計(jì)者個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷的抽樣審計(jì)型向綜合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變,從而更加全面、客觀地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、判斷風(fēng)險(xiǎn)、提前做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。
(三)創(chuàng)新審計(jì)項(xiàng)目
創(chuàng)新審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃管理就是要提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的針對性和有效性為目標(biāo),形成具有特色的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)格局,確保內(nèi)部審計(jì)工作有的放矢,監(jiān)督有力。始終堅(jiān)持“圍繞企業(yè)中心,服務(wù)大局”的指導(dǎo)思想,切實(shí)把大局研究透,把握好,把內(nèi)部審計(jì)工作與上級(jí)部門、廠部工作的需要完全對接,并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,突出監(jiān)督重點(diǎn),加強(qiáng)對重大項(xiàng)目安排、重要干部人事任免、大額資金支付的監(jiān)督力度,逐漸形成3+1的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)格局,即管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)為重點(diǎn),積極探索效益審計(jì)模式。加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的調(diào)查研究,克服審計(jì)項(xiàng)目安排的隨意性和盲目性,在調(diào)查論證的基礎(chǔ)上,制訂完善的審計(jì)項(xiàng)目。
(四)創(chuàng)新審計(jì)時(shí)點(diǎn)
審計(jì)時(shí)點(diǎn)的創(chuàng)新就是由以前的事后審計(jì)逐步向事前審計(jì)和事中審計(jì)并舉轉(zhuǎn)變,更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作對經(jīng)濟(jì)建設(shè)的保護(hù)和建設(shè)性作用。充分體現(xiàn)監(jiān)督與服務(wù)的雙重職能,內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)的職能,最重要的是將審計(jì)關(guān)口前移,強(qiáng)化內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理,為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保駕護(hù)航。關(guān)口前移不是簡單的提前審一審,跟著審一審,時(shí)間上的提前是切入點(diǎn),跟蹤審計(jì)是方法,本質(zhì)是要滲透到內(nèi)部管理的全過程,建立了一種盡早發(fā)現(xiàn)、及時(shí)改進(jìn)、加強(qiáng)防范、推動(dòng)治本的反應(yīng)機(jī)制。
(五)創(chuàng)新審計(jì)方式
審計(jì)方式的創(chuàng)新就是將內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等管理審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)有機(jī)結(jié)合,在日常財(cái)務(wù)收支審計(jì)與管理審計(jì)工作中,實(shí)施以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ),以管理審計(jì)為重點(diǎn),將管理審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)有機(jī)結(jié)合,從而使財(cái)務(wù)收支審計(jì)煥發(fā)生機(jī),使管理審計(jì)更具扎實(shí)基礎(chǔ)。井岡山卷煙廠在審計(jì)方式不斷創(chuàng)新,取得了明顯實(shí)效。比如在專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目上,打破了以往的只有審計(jì)人員參與的審計(jì)方式,邀請工會(huì)、財(cái)務(wù)、人力資源、企業(yè)管理的相關(guān)人員參與審計(jì)。針對邀請人員的審計(jì)檢查專業(yè)性不強(qiáng)、檢查水平不高,內(nèi)部審計(jì)部門組織開展對參與審計(jì)的非專業(yè)人員審前培訓(xùn),以確保審計(jì)項(xiàng)目的順利完成。提倡人性化的審計(jì)方式,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。
(六)創(chuàng)新審計(jì)方法
“打鐵還需自身硬”,加強(qiáng)審計(jì)部門的內(nèi)部管理和自身建設(shè)時(shí)要不斷努力學(xué)習(xí),更新審計(jì)知識(shí)、方法和手段,推進(jìn)審計(jì)理論和審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新。只有努力學(xué)習(xí),才能引發(fā)思考;只有深入思考,才能進(jìn)行審計(jì)方法創(chuàng)新。在項(xiàng)目審計(jì)過程中,創(chuàng)新了“3E審計(jì)法”、”中醫(yī)診療六步法“、”“物理共振法”和“螺旋式提升法”等工作方法,有力提升了審計(jì)效能。
1 .“3E”審計(jì)法——增加企業(yè)效益。
一是開展經(jīng)濟(jì)性審計(jì)。從企業(yè)的各類財(cái)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)著眼,審核企業(yè)對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源的利用是否科學(xué)合理,并對管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行評價(jià)。開展了前任廠長的離任審計(jì);現(xiàn)任廠長的擬提拔審計(jì)和廠長任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)三個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性審計(jì)。二是開展效率審計(jì)。通過對項(xiàng)目的審計(jì),評價(jià)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效率性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況,以及內(nèi)部管理的作用和效率是否均衡。三是開展效果性審計(jì)。通過各類項(xiàng)目審計(jì),評價(jià)企業(yè)各項(xiàng)計(jì)劃和目標(biāo)的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果,并與預(yù)期結(jié)果進(jìn)行比較,分析其出現(xiàn)差異的原因,為以后編制計(jì)劃和制訂目標(biāo)提供資料和依據(jù)。通過開展績效審計(jì),大大提升了企業(yè)的管理水平,也為企業(yè)帶來了客觀的經(jīng)濟(jì)效益。
2.“中醫(yī)診療六步法”——契合實(shí)際實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)。
將“中醫(yī)診療六步法”精髓,即看一看(注重查閱資料了解審計(jì)項(xiàng)目的概況)、聽一聽(開展訪談聽取被意見)、問一問(現(xiàn)場詢問抽樣走訪)、查一查(實(shí)地審查綜合梳理)、斷一斷(分析論證加以診斷)、治一治(針對問題提出對策),充分運(yùn)用于審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程,加強(qiáng)了過程控制,不僅關(guān)注經(jīng)營過程的“死資料”,更注重運(yùn)營管理過程中的“活信息”來開展審計(jì)項(xiàng)目。
3.“物理共振法”——雙向結(jié)合促使審計(jì)目標(biāo)同頻共振。
企業(yè)創(chuàng)新的“物理共振法”的最終目的,驅(qū)動(dòng)審計(jì)目標(biāo)、認(rèn)識(shí)、利益與經(jīng)營目標(biāo)協(xié)同一致,使審計(jì)結(jié)果得到企業(yè)上下認(rèn)同,確保審計(jì)成果發(fā)揮杠桿化效應(yīng)。一是看“天氣”,用宏觀思維統(tǒng)攬審計(jì)工作,考量發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題,檢測審計(jì)質(zhì)量。在具體的審計(jì)中緊緊圍繞企業(yè)的中心工作,把審計(jì)“體檢治病、無病健身”功能提升到新的高度,從戰(zhàn)略的角度保持與中煙公司高度一致,以戰(zhàn)略眼光看待企業(yè)發(fā)展中存在的問題,從體制、機(jī)制、制度等方面系統(tǒng)梳理企業(yè)存在的問題。二是接“地氣“,主動(dòng)把審計(jì)工作融入到企業(yè)經(jīng)營管理的全過程中,從注重結(jié)果到注重事前服務(wù)轉(zhuǎn)變。通過開展熱點(diǎn)、難點(diǎn)等專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目,從立足抓小、抓早、抓防范出發(fā),對企業(yè)管理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提供“診斷”意見。通過看“天氣”、接“地氣”,在管理審計(jì)中的每個(gè)階段都促使審計(jì)項(xiàng)目與企業(yè)同步發(fā)出最大振幅。
4.“螺旋式提升法”——閉環(huán)管理手段使審計(jì)成果最大化。
“螺旋式提升法”的運(yùn)用,有效地利用了企業(yè)的管理資源,最大限度地發(fā)揮了管理審計(jì)成效。建立了部門審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制,加強(qiáng)了審計(jì)部門與職能部門的合作,做到了上下齊心、左右互動(dòng),對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了系統(tǒng)化、條理化的整改。
通過“3E審計(jì)法”、“中醫(yī)診療六步法”、“物理共振法”、“螺旋式提升法”等審計(jì)方法的創(chuàng)新,推薦了審計(jì)工作PDCA的循環(huán)提升,實(shí)現(xiàn)了“加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)——發(fā)現(xiàn)管理漏洞——監(jiān)察及時(shí)跟進(jìn)——促進(jìn)整改規(guī)范——建立健全制度——形成風(fēng)險(xiǎn)管控——促進(jìn)企業(yè)增值”的閉環(huán)管理,使內(nèi)部審計(jì)工作更貼近實(shí)際,并取得了良好的應(yīng)用效果。
(七)創(chuàng)新審計(jì)內(nèi)容
審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)內(nèi)容中開展創(chuàng)新抓住了兩個(gè)主要環(huán)節(jié):其一是創(chuàng)造性地開展審前調(diào)查,切實(shí)搞好審前調(diào)查,使審計(jì)實(shí)施方案制訂能夠符合實(shí)際,從而把握審計(jì)工作重點(diǎn)和規(guī)律,能夠不斷激發(fā)審計(jì)實(shí)施中創(chuàng)新的靈感和動(dòng)力,為實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目創(chuàng)新打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其二是善于抓住審計(jì)項(xiàng)目中影響審計(jì)工作發(fā)展和成果的關(guān)鍵問題與切入點(diǎn),進(jìn)行重點(diǎn)突破和創(chuàng)新。不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),提前防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的各種行為,剖析與企業(yè)發(fā)展要求不相適應(yīng)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素,提出完善管理、健全機(jī)制的審計(jì)建議,促使審計(jì)成果向深層次轉(zhuǎn)化。建立聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制,一方面通過與財(cái)務(wù)、企管、人力資源、辦公室等單位建立審計(jì)整改工作協(xié)作配合機(jī)制,把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題整改與績效考核有機(jī)結(jié)合,將整改事項(xiàng)納入被審計(jì)部門次月的部門績效合約,添加并調(diào)整工作項(xiàng)目權(quán)重,將整改責(zé)任落實(shí)到人,確保審計(jì)整改建議完成率達(dá)到100%。通過對審計(jì)內(nèi)容的創(chuàng)新,審計(jì)質(zhì)量也得到了進(jìn)一步強(qiáng)化,審計(jì)質(zhì)量得到明顯提升。審計(jì)范圍已經(jīng)不再停留于工程造價(jià)審核,而是將財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)有效融合,將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評價(jià)貫穿于項(xiàng)目審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié),大大提高了審計(jì)的效力,逐步樹立起審計(jì)權(quán)威。
(八)高效利用審計(jì)成果
審計(jì)成果的高效利用就是提高審計(jì)分析能力,瞄準(zhǔn)重點(diǎn)工作,提高審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的層次。一是注重了審計(jì)成果的提煉、分析、整合上下工夫。轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)人員就財(cái)務(wù)論財(cái)務(wù),就審計(jì)論審計(jì)的傳統(tǒng)思維方式,注重加強(qiáng)對審計(jì)情況的綜合分析和研究,善于站在全局的高度,從宏觀的角度對各類審計(jì)結(jié)果搞好分析、提煉等工作,并從政策、體制等方面分析原因,及時(shí)向黨委、廠部提供更多對路的、正確的決策參考信息,在更高層次上發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能。二是注重了在審計(jì)信息的運(yùn)用途徑和方式上下工夫。建立與紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事、財(cái)務(wù)等部門審計(jì)信息資源共享機(jī)制,使審計(jì)成果具有“一果多用”的功能。利用審計(jì)成果信息資源,通過采用審計(jì)報(bào)告在民主辦事公開欄、OA系統(tǒng)上傳閱等形式,達(dá)到警示教育干部職工,促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)整改,完善機(jī)制,促進(jìn)規(guī)范管理的目的。
(九)提高審計(jì)工作質(zhì)量
審計(jì)工作質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命線。在目前內(nèi)部審計(jì)任務(wù)重、力量少、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的情況下,加強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量管理尤為重要。審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn),主要是系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn),是由于審計(jì)系統(tǒng)本身的運(yùn)行制度、體制、機(jī)制、程序、操作不規(guī)范引發(fā)系統(tǒng)功能的失效。提高審計(jì)工作質(zhì)量的保障在于規(guī)范,防范風(fēng)險(xiǎn)的核心在于規(guī)范。規(guī)范,審計(jì)質(zhì)量就高,風(fēng)險(xiǎn)就小;不規(guī)范,審計(jì)質(zhì)量就低,風(fēng)險(xiǎn)就大。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制,是提高內(nèi)部審計(jì)工作水平的根本途徑,是內(nèi)部審計(jì)工作的“自我保護(hù)”,也是審計(jì)責(zé)任意識(shí)的重要體現(xiàn)。為此,井岡山卷煙廠內(nèi)部審計(jì)部門不斷探索、完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高的辦法、措施,強(qiáng)化檢查督辦,規(guī)范審計(jì)行為。如涉及審計(jì)業(yè)務(wù)管理、審計(jì)項(xiàng)目管理、符合實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目制度,形成用制度管人,用章程約束人,用措施規(guī)范人的運(yùn)行機(jī)制,使各項(xiàng)工作制度得到有效落實(shí),以此促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作上水平。
(十)充分利用審計(jì)資源
要推動(dòng)審計(jì)工作的發(fā)展,必須加強(qiáng)現(xiàn)有的審計(jì)人才管理。一是建立和完善了“選拔任用、考核評價(jià)、人才激勵(lì)、監(jiān)督管理”等有利于人才成長的機(jī)制,用機(jī)制調(diào)動(dòng)和激勵(lì)內(nèi)部審計(jì)干部的聰明才智。推行審計(jì)組長競聘制,把專業(yè)知識(shí)過硬、綜合素質(zhì)好、實(shí)踐能力強(qiáng)的同志委任到審計(jì)組長的職位上,對一般審計(jì)人員,堅(jiān)持雙向選擇,以激發(fā)每個(gè)審計(jì)干部的能動(dòng)性。逐步完善績效考評制度,在定崗、定職、定責(zé)的同時(shí),進(jìn)一步完善和細(xì)化崗位目標(biāo)責(zé)任制考評內(nèi)容,實(shí)行全員量化管理,充分調(diào)動(dòng)審計(jì)干部的積極性、創(chuàng)造性和主動(dòng)性,努力打造一個(gè)充滿活力、團(tuán)結(jié)奮進(jìn)、廉潔高效的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。二是加強(qiáng)教育和培訓(xùn),提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的創(chuàng)新能力。審計(jì)干部隊(duì)伍是否有創(chuàng)新能力,隊(duì)伍必須要有較高的綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力以及深厚的實(shí)踐積累。為此,進(jìn)一步通過強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)干部的培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉,不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)干部的知識(shí)結(jié)構(gòu)和人才結(jié)構(gòu),培養(yǎng)工程技術(shù)、計(jì)算機(jī)、法律等方面的復(fù)合型審計(jì)人才;不斷培育審計(jì)業(yè)務(wù)專業(yè)人才,積極鼓勵(lì)審計(jì)干部參加職稱考試,形成了一個(gè)以中級(jí)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師的骨干人員為主的審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍。三是營造審計(jì)創(chuàng)新的文化氛圍。通過訂閱專業(yè)報(bào)刊書籍、組織審計(jì)工作研討會(huì)、開辦審計(jì)論壇、下達(dá)審計(jì)科研課題等形式,讓內(nèi)部審計(jì)干部去思考審計(jì)工作以及企業(yè)改革發(fā)展中及生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的新問題、新情況,讓內(nèi)部審計(jì)人員養(yǎng)成勤于思考問題,善于研究問題的習(xí)慣,并圍繞問題動(dòng)腦筋、想辦法、出點(diǎn)子,在審計(jì)隊(duì)伍中掀起了一個(gè)勇于創(chuàng)新的氛圍。
(十一)協(xié)調(diào)好審計(jì)工作關(guān)系
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)把協(xié)調(diào)好審計(jì)工作關(guān)系作為一項(xiàng)重要工作來抓,如英國審計(jì)署主計(jì)審計(jì)長基本上不管內(nèi)部事務(wù),主要精力用于處理外部關(guān)系。在處理內(nèi)部審計(jì)部門與相關(guān)職能部門的關(guān)系方面,堅(jiān)持“服務(wù)、監(jiān)督”并重的工作理念。一是加強(qiáng)了溝通。內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)企業(yè)的中心工作編制好審計(jì)項(xiàng)目工作計(jì)劃,提前三天下發(fā)審計(jì)通知書到職能部門,請職能部門提前做好審計(jì)請準(zhǔn)備。在審計(jì)時(shí)間和進(jìn)度上與被審計(jì)部門密切配合,通過審計(jì)指出不足,并充分與其溝通。抓好整改工作,對要求被審計(jì)部門整改的問題強(qiáng)化指導(dǎo)并督查,形成了審計(jì)部門與被審計(jì)部門的關(guān)系逐步從對立轉(zhuǎn)向支持的良性循環(huán)局面。二是得到了領(lǐng)導(dǎo)重視和支持。內(nèi)部審計(jì)部門對內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)、重大審計(jì)項(xiàng)目的確定及重大審計(jì)事項(xiàng)的處理,經(jīng)常向分管領(lǐng)導(dǎo)和廠長匯報(bào)請示,聽取分管領(lǐng)導(dǎo)和廠長的意見;每個(gè)審計(jì)報(bào)告都作為廠辦內(nèi)收文處理,經(jīng)過多位廠領(lǐng)導(dǎo)的審閱或批示,為保障企業(yè)審計(jì)監(jiān)督和加強(qiáng)規(guī)范管理提供了有效的服務(wù)。
(作者單位:江西中煙井岡山卷煙廠)