龐云鵬

山東淄博博山區(qū)社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)事業(yè)管理處

探討我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)

龐云鵬

山東淄博博山區(qū)社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)事業(yè)管理處

社會(huì)保險(xiǎn)基金作為我國(guó)社會(huì)保障制度建立與完善的基礎(chǔ)，也是與群眾切身利益息息相關(guān)的重要內(nèi)容，社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)營(yíng)狀況以及運(yùn)營(yíng)效果，逐步成為社會(huì)公眾關(guān)注的焦點(diǎn)。當(dāng)前我國(guó)在社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)營(yíng)管理監(jiān)督中還存在著一些漏洞，社會(huì)保險(xiǎn)基金安全風(fēng)險(xiǎn)以及保值增值運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)基金的績(jī)效審計(jì)工作，已經(jīng)成為社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)營(yíng)管理工作的重要內(nèi)容，這對(duì)于完善我國(guó)社會(huì)保障制度，提高社會(huì)保險(xiǎn)基金的保值增值效果以及使用效益也具有重要的作用。

社會(huì)保險(xiǎn)基金；績(jī)效；審計(jì)

1 開(kāi)展社?；鹂?jī)效審計(jì)的必要性

1.1 開(kāi)展社保基金績(jī)效審計(jì)是監(jiān)督受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的需要

我國(guó)社?；鸬慕M成基本實(shí)行國(guó)家、單位和個(gè)人三方共同負(fù)擔(dān)的原則，是國(guó)家以立法的形式從國(guó)家財(cái)政、用人單位、職工個(gè)人三個(gè)渠道進(jìn)行征集的用以對(duì)特定勞動(dòng)對(duì)象提供物質(zhì)補(bǔ)償?shù)膶?zhuān)項(xiàng)基金。社保基金是公共資源，社保基金管理部門(mén)和社?；鸾?jīng)辦機(jī)構(gòu)作為受托方，對(duì)社?；鹭?fù)有受托管理和受托經(jīng)營(yíng)的責(zé)任，需要定期向社會(huì)公眾公布社?；鸹I集、管理、使用和運(yùn)作的情況。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的存在是社?；鹂?jī)效審計(jì)發(fā)展的理論基礎(chǔ)，在社?；鹳Y源不足的情況下，社?；鸸芾聿块T(mén)和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)社?；鹭?fù)有不斷提高公共資源的使用效率和使用效果的責(zé)任。通過(guò)開(kāi)展社?；鹂?jī)效審計(jì)，能有效地監(jiān)督受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。

1.2 開(kāi)展社?；鹂?jī)效審計(jì)是不斷增強(qiáng)社會(huì)公眾民主意識(shí)的需要

社?；鹗鞘玛P(guān)國(guó)家、社會(huì)和個(gè)人三方的公共問(wèn)題，近年來(lái)已受到社會(huì)公眾的極大關(guān)注。隨著社會(huì)公眾民主意識(shí)的不斷增強(qiáng)，要求國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)社保基金績(jī)效審計(jì)責(zé)任的呼聲也越來(lái)越高，社會(huì)公眾迫切希望獲知社保基金的管理部門(mén)和社?；鸬慕?jīng)辦機(jī)構(gòu)使用和管理社保基金的效率和效果等方面的信息。而審計(jì)部門(mén)恰好可以滿足這種需求，從獨(dú)立的第三者的角度向社?；鸸操Y源的所有者或其代表以及其他利害關(guān)系人提供客觀、公正的相關(guān)信息。

2 我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理存在的問(wèn)題

2.1 對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)工作重視程度不足

由于我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)計(jì)的領(lǐng)域眾多，并且內(nèi)容較雜，加上當(dāng)前很多審計(jì)機(jī)關(guān)人力以及財(cái)力投入不足，社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展力度不大。再加上重視程度不足，導(dǎo)致我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理機(jī)制上存在的漏洞問(wèn)題得不到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)與糾正，而且我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)目前主要停留在合法性審計(jì)階段，審計(jì)工作亟待完善。

2.2 社會(huì)保險(xiǎn)基金的績(jī)效審計(jì)工作不全面

我國(guó)傳統(tǒng)的績(jī)效審計(jì)主要是圍繞著收入和支出這兩個(gè)環(huán)節(jié)展開(kāi)，但是隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)工作還停留在這兩個(gè)環(huán)節(jié)中就顯現(xiàn)出了不足，還存在著審計(jì)不夠細(xì)致深入，審查不全面的問(wèn)題，不能充分全面的對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金投資運(yùn)營(yíng)的不足之處進(jìn)行反映。

2.3 社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)工作缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)前我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)工作還缺乏有效的評(píng)價(jià)機(jī)制，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確，體系不完善，并且現(xiàn)行的一些社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)非常少，沒(méi)有全面的社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)準(zhǔn)則等相應(yīng)的可操作性指導(dǎo)文件，導(dǎo)致社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效的評(píng)價(jià)缺乏指導(dǎo)。

3 我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)對(duì)策

社會(huì)保險(xiǎn)基金與群眾的利益密切相關(guān)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要繼續(xù)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，加強(qiáng)績(jī)效分析，推進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)基金的平穩(wěn)運(yùn)行和進(jìn)一步完善社會(huì)保險(xiǎn)制度，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)保障制度健康高效向前發(fā)展。

3.1 收集、研究、分析績(jī)效審計(jì)涉及的資料

包括國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)的相關(guān)法律、法規(guī)、政策、制度，基金的收支范圍和管理流程，管理部門(mén)內(nèi)部控制制度、部門(mén)之間的協(xié)調(diào)制度、基金征繳和發(fā)放的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)制度等。研究分析基金管理運(yùn)營(yíng)中的薄弱環(huán)節(jié)，判斷制度不健全可能產(chǎn)生的漏洞。對(duì)基金的會(huì)計(jì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表上涉及的一些指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，注重社會(huì)效益指標(biāo)的分析與評(píng)價(jià)，特別是民意調(diào)查、走訪座談對(duì)象的選取要帶有一定的普遍性與覆蓋面，問(wèn)題的提出要切合實(shí)際。政府要從政策層面上對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的相關(guān)管理部門(mén)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提出總體規(guī)劃要求，以便于分析對(duì)比。

3.2 提高社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)的質(zhì)量和效率

一是事后審計(jì)與事前、事中審計(jì)相結(jié)合。前移審計(jì)關(guān)口，通過(guò)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)行事前、事中、事后的連續(xù)跟蹤監(jiān)控。二是社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)和其他審計(jì)相結(jié)合。深入基層進(jìn)行延伸，采取座談、調(diào)查表等方式，發(fā)現(xiàn)面上深層次的矛盾和問(wèn)題。充分利用財(cái)政同級(jí)審和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等項(xiàng)目成果，多角度觀察審視社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理運(yùn)營(yíng)狀況。

3.3 嚴(yán)格審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制

隨著社會(huì)保障體系和制度的不斷變革，國(guó)家審計(jì)必須實(shí)現(xiàn)由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)要在深度和廣度上提高質(zhì)量，必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)署6號(hào)令的要求，依靠審計(jì)規(guī)范化和審計(jì)質(zhì)量控制，保證每一項(xiàng)審計(jì)都能夠按照既定的目標(biāo)、步驟、程序、質(zhì)量去實(shí)施，規(guī)范審計(jì)行為，嚴(yán)格依法審計(jì)，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高審計(jì)監(jiān)督力度。

3.4 提高審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)能力

通過(guò)組織培訓(xùn)、開(kāi)展自學(xué)等辦法，使審計(jì)人員不僅具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，還具備各種現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)知識(shí)，提高計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，了解和掌握社會(huì)保險(xiǎn)的最新發(fā)展態(tài)勢(shì)，全面提高綜合素質(zhì)。必要時(shí)，可以聘請(qǐng)外部專(zhuān)家參與。真正使社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)能夠站在較高層次從管理、制度和體制等方面發(fā)現(xiàn)和揭露問(wèn)題，查找深層次的原因和根源，向政府和有關(guān)決策部門(mén)提出針對(duì)性強(qiáng)、切實(shí)可行的意見(jiàn)建議，為宏觀決策提供服務(wù)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。

結(jié)語(yǔ)

強(qiáng)化我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金的績(jī)效審計(jì)，是完善我國(guó)社會(huì)保障制度的關(guān)鍵工作，也是確保社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全與效益，強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)營(yíng)監(jiān)管的基本手段。相關(guān)管理部門(mén)應(yīng)該充分發(fā)揮作用，不斷完善社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)體系建設(shè)，確保社會(huì)保險(xiǎn)基金的合法性、真實(shí)性，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)基金的使用管理社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益，提高社會(huì)保險(xiǎn)基金管理水平，強(qiáng)化我國(guó)社會(huì)保障機(jī)制的力度。

[1]徐蓓.我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建研究[D].河南大學(xué)，2014.

[2]喻婷.社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2010.