陳亭羽

對(duì)于基層審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化建設(shè)的幾點(diǎn)思考

陳亭羽

審計(jì)職業(yè)化建設(shè)是我國(guó)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的必然方向，也是審計(jì)制度改革的重要內(nèi)容?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)作為審計(jì)系統(tǒng)中最基礎(chǔ)、人數(shù)最多的一部分，既是審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)成敗的關(guān)鍵與根本，也是審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的最終落腳點(diǎn)。本文試從審計(jì)職業(yè)化概念的理解、當(dāng)前基層審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化建設(shè)的難點(diǎn)及解決路徑等方面結(jié)合工作實(shí)際闡述作者關(guān)于基層審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化建設(shè)的幾點(diǎn)思考。

基層審計(jì)機(jī)關(guān)；職業(yè)化；難點(diǎn)；解決路徑

一、概念的理解

（一）審計(jì)職業(yè)化的內(nèi)涵

筆者以為，審計(jì)本身就是一門職業(yè)，而提出審計(jì)職業(yè)化這一概念，側(cè)重點(diǎn)在于將國(guó)家審計(jì)隊(duì)伍管理從行政綜合型向?qū)I(yè)技能型轉(zhuǎn)化，側(cè)重于將國(guó)家審計(jì)職能與其他的行政管理職能相區(qū)別。審計(jì)職業(yè)化的基本內(nèi)涵，應(yīng)包括以下兩個(gè)主要方面：一是完備的職業(yè)制度體系。包括職業(yè)準(zhǔn)入制度、職業(yè)等級(jí)制度、職業(yè)培訓(xùn)制度、職業(yè)保障制度、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)制度等。二是規(guī)范化的內(nèi)部管理準(zhǔn)則。包括審計(jì)計(jì)劃的立項(xiàng)、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的控制、審計(jì)問(wèn)題的處理、審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用、審計(jì)整改的執(zhí)行等。

（二）審計(jì)職業(yè)化是現(xiàn)實(shí)需要

審計(jì)獨(dú)立性的客觀要求。審計(jì)所從事的是憲法和法律所賦予的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，在當(dāng)前的審計(jì)體制下，從審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)到查證問(wèn)題的處理及審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用無(wú)不受到同級(jí)地方政府的影響和制約，當(dāng)然審計(jì)不是法外之地，它同樣也需要監(jiān)督，但這不同于對(duì)工作的干擾和掣肘，一些地方政府為了保護(hù)地方利益和某些要害部門，要么不讓審計(jì)，要么查出問(wèn)題了大而化小，小而化無(wú)，不了了之，削弱了審計(jì)對(duì)于財(cái)政違法違紀(jì)問(wèn)題的查處反映力度，減弱了審計(jì)的免疫預(yù)警功能，降低了審計(jì)的權(quán)威和影響，并且一定程度上打擊了審計(jì)人員的工作積極性和主動(dòng)性。

審計(jì)專業(yè)性的內(nèi)在要求。專業(yè)化主要指對(duì)知識(shí)的分類和工作的分工，與審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、工作熟練程度與特定技能相關(guān)，它的水平、等級(jí)由人事部門來(lái)認(rèn)證；而職業(yè)化則與審計(jì)人員的職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)化規(guī)范有關(guān)。職業(yè)化的基礎(chǔ)是專業(yè)化，缺乏專業(yè)化的審計(jì)人員不可能順利地、出色地完成審計(jì)查證任務(wù)，沒(méi)有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，就不能對(duì)查核問(wèn)題進(jìn)行有效的分析和研究，無(wú)法提出具有建設(shè)性的審計(jì)建議，也就不能快速反應(yīng)和適應(yīng)社會(huì)對(duì)審計(jì)監(jiān)督的需求，；職業(yè)化是專業(yè)化的保障，只有在建立了權(quán)責(zé)對(duì)等，人事相宜的職業(yè)保障制度、職業(yè)獎(jiǎng)懲機(jī)制及規(guī)范操作流程等才能保障和體現(xiàn)審計(jì)專業(yè)化的水準(zhǔn)。

審計(jì)制度改革的的必然要求。作為國(guó)家治理的重要組成部分，國(guó)家審計(jì)在促進(jìn)改革發(fā)展、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)廉政建設(shè)中的作用日益凸顯。審計(jì)制度的改革包括了審計(jì)機(jī)構(gòu)的改革、審計(jì)人員管理的改革。審計(jì)職業(yè)化是審計(jì)機(jī)構(gòu)改革、人員管理改革的重要一環(huán)，缺少了對(duì)“人”的能力、素質(zhì)建設(shè)，再好的制度也難以實(shí)現(xiàn)。

二、當(dāng)前基層審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化建設(shè)的難點(diǎn)

（一）審計(jì)管理體制方面的障礙

1.以行政職級(jí)為標(biāo)準(zhǔn)的人事管理制度未能體現(xiàn)審計(jì)人員專業(yè)價(jià)值。審計(jì)機(jī)關(guān)與其它從事社會(huì)管理和服務(wù)的行政機(jī)關(guān)不同，它是一個(gè)以審計(jì)業(yè)務(wù)為主的監(jiān)督部門。除了要具備一般公務(wù)員的基本政治素質(zhì)和職業(yè)修養(yǎng)外還要有與之相匹配的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技術(shù)方法。按照現(xiàn)行行政職務(wù)和級(jí)別劃分工資、待遇的人事管理體制不利于審計(jì)專業(yè)性人才的培養(yǎng)。由于基層審計(jì)機(jī)關(guān)的職務(wù)、領(lǐng)導(dǎo)職級(jí)有限，而審計(jì)的專業(yè)性又太強(qiáng)，與其它部門交流少，晉升通道窄，不少?gòu)氖聦徲?jì)業(yè)務(wù)多年、經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)性人才沒(méi)有得到提拔，對(duì)于這樣的審計(jì)專家、業(yè)務(wù)能手應(yīng)對(duì)其專業(yè)技術(shù)和勞動(dòng)價(jià)值給予相應(yīng)的報(bào)酬和待遇，鼓振其信心，鼓舞其斗志，發(fā)揮其學(xué)科業(yè)務(wù)帶頭示范作用。

2.省以下垂直管理后與地方政府的關(guān)系有待理順。目前對(duì)省以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物管理改革尚處在探索和試點(diǎn)階段，制定的試點(diǎn)方案是否可行，貫徹執(zhí)行效果如何都還有待檢驗(yàn)。一是在時(shí)間結(jié)點(diǎn)上，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在正式上收之前與地方政府如何銜接。以我市審計(jì)機(jī)關(guān)為例，湖南雖不屬于首批試點(diǎn)的省份，但地方政府對(duì)審計(jì)體制改革早有耳聞，因?yàn)閾?dān)心上收后人、財(cái)、物的流失，目前單位機(jī)構(gòu)編制、專項(xiàng)支出及大宗采購(gòu)均被凍結(jié)，有關(guān)部門曾坦言，你們就要上收了，以后就是省管單位，地方管不了你們，地方財(cái)力有限，目前先將就吧。二是在人事任免上，市縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)正、副職如何統(tǒng)籌管理。框架意見規(guī)定地方審計(jì)機(jī)關(guān)正職由省級(jí)黨委（黨委組織部）管理，其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員和縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子成員可以委托市地級(jí)黨委管理。這種分級(jí)管理方式是否會(huì)造成一把手與其他班子成員各自為政，開展工作阻力增加的狀況。三是在對(duì)違法違規(guī)問(wèn)題處理處罰時(shí)，利益沖突如何處理。比如在審計(jì)中揭露、查處的地方政府及部門違法違規(guī)問(wèn)題，對(duì)上是違反了國(guó)家法律法規(guī)，國(guó)家利益受損，但對(duì)下卻是保護(hù)地方利益，地方經(jīng)濟(jì)受益。處理這種問(wèn)題，審計(jì)人員將承受巨大壓力，對(duì)于審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)水平是考驗(yàn)，對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)政水平和業(yè)務(wù)能力同樣也是考驗(yàn)。

（二）內(nèi)部人事管理制度的落后

一是沒(méi)有建立完善科學(xué)的審計(jì)績(jī)效考核機(jī)制，對(duì)于干部的選任、晉升、獎(jiǎng)懲無(wú)章可依。論資排輩、平均主義仍然是基層審計(jì)機(jī)關(guān)晉升、獎(jiǎng)勵(lì)的主要作法。沒(méi)有建立能者上、平者讓、庸者下的人才機(jī)制?？?jī)效考核機(jī)制沒(méi)有量化、細(xì)化，操作性不強(qiáng)，流于形式。二是沒(méi)有建立一套完整的學(xué)習(xí)培訓(xùn)常規(guī)機(jī)制，理論、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和技能培訓(xùn)無(wú)規(guī)可依。除計(jì)算機(jī)中級(jí)班外，審計(jì)機(jī)關(guān)其他系統(tǒng)化、規(guī)?；呐嘤?xùn)較少，而新形勢(shì)新要求對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求更高，既要有專業(yè)性、理論性，還要有政策觀、大局觀，能夠站在宏觀層面提出問(wèn)題、解決問(wèn)題。這些都需要審計(jì)人員能隨時(shí)更新知識(shí)，掌握最新的經(jīng)濟(jì)政策和動(dòng)向，不斷學(xué)習(xí)。三是審計(jì)機(jī)關(guān)上下協(xié)調(diào)沒(méi)有建立一套行之有效的工作機(jī)制，行業(yè)審計(jì)、規(guī)模審計(jì)，組織方式方法變化大，無(wú)式可遵。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)抽調(diào)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)人員的情況日益增多，基層審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)力量原本就不足，如何在完成本級(jí)審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)的同時(shí)派員參加行業(yè)審計(jì)、抽調(diào)項(xiàng)目等，是目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)的一大難題。

（三）基層審計(jì)隊(duì)伍及人員自身素質(zhì)、能力不適應(yīng)

1.基層審計(jì)機(jī)關(guān)編制有限，審計(jì)任務(wù)繁重，一線審計(jì)人員偏少。以我市審計(jì)機(jī)關(guān)為例，全市共313名審計(jì)人員，其中一線審計(jì)人員僅153名，局領(lǐng)導(dǎo)66人，行政人員94人，一線審計(jì)人員僅占48.9%，不到半數(shù)，而隨著審計(jì)“全覆蓋”及審計(jì)職能的不斷強(qiáng)化，要求不斷提高，審計(jì)業(yè)務(wù)人員明顯不足，加班加點(diǎn)，超負(fù)荷現(xiàn)象嚴(yán)重。

2.基層審計(jì)人員安于現(xiàn)狀，創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，難以適應(yīng)新形勢(shì)下國(guó)家審計(jì)工作要求?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)人員年齡偏大，且來(lái)源復(fù)雜，部隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)安置人員及其他單位調(diào)入人員較多，學(xué)習(xí)和運(yùn)用新的科學(xué)技術(shù)成果能力偏弱，習(xí)慣于傳統(tǒng)審計(jì)方法和手段，不能適應(yīng)新的大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)要求和新常態(tài)下的民生審計(jì)、政策審計(jì)、生態(tài)環(huán)境審計(jì)等內(nèi)容。

三、解決路徑

（一）設(shè)立審計(jì)專業(yè)技術(shù)類職位，審計(jì)機(jī)關(guān)人員實(shí)行分類管理

按照《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》的相關(guān)規(guī)定，公務(wù)員可以分為專業(yè)技術(shù)類和綜合管理類。改革現(xiàn)有的審計(jì)人員行政職級(jí)為標(biāo)準(zhǔn)的人事管理制度，將審計(jì)機(jī)關(guān)人員分類管理。審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)立專門的專業(yè)技術(shù)類職位，并保持這種職位的相對(duì)獨(dú)立性。對(duì)綜合服務(wù)類崗位，由人事部門按照綜合類公務(wù)員標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一招考錄用，并按行政職務(wù)晉升和享受工作待遇。

（二）推進(jìn)省以下審計(jì)機(jī)關(guān)人才物統(tǒng)一管理

一是保障基層審計(jì)機(jī)關(guān)工作經(jīng)費(fèi)，徹底消除基層審計(jì)機(jī)關(guān)工資待遇、福利條件等與地方利益甚至投資建設(shè)審計(jì)項(xiàng)目審減額相關(guān)的情況，提高審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的獨(dú)立性。二是在審計(jì)機(jī)關(guān)行政領(lǐng)導(dǎo)的選用上，采取由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提名、本級(jí)人大任免各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)正、副職的辦法。避免各自為政，相互爭(zhēng)權(quán)。三是對(duì)違法違規(guī)問(wèn)題的處理堅(jiān)持重大事項(xiàng)召開審理委員會(huì)，集體研究決定，并報(bào)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案、審核，避免對(duì)重大問(wèn)題的瞞報(bào)和放縱，涉及地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展共性問(wèn)題也應(yīng)征求同級(jí)地方政府的意見，因?yàn)閷徲?jì)的最終目的是促進(jìn)體制機(jī)制的健全和管理的完善。

（三）健全內(nèi)部人事管理機(jī)制

一是建立科學(xué)的審計(jì)考核機(jī)制。從工作業(yè)績(jī)、工作作風(fēng)、工作態(tài)度、工作操守等方面入手，細(xì)化指標(biāo)、量化標(biāo)準(zhǔn)、全面考核，并將考核結(jié)果作為晉升審計(jì)職務(wù)、級(jí)別的重要依據(jù)。二是建立與審計(jì)新形勢(shì)、新要求相適應(yīng)的培訓(xùn)制度。培訓(xùn)體系縱向上應(yīng)從審計(jì)職業(yè)入職、到初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)，建立一整套的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)機(jī)制，每個(gè)級(jí)別應(yīng)達(dá)到何種程度、水平應(yīng)清晰明了，橫向上應(yīng)采取缺什么補(bǔ)什么，對(duì)癥下藥的形式，就某個(gè)技能、知識(shí)進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，比如舉辦計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)班、審計(jì)寫作技能培訓(xùn)班、投資造價(jià)審計(jì)的培訓(xùn)班、生態(tài)環(huán)保審計(jì)的培訓(xùn)班，每個(gè)審計(jì)人員可以根據(jù)自己的實(shí)際情況和工作需要，選擇不同專項(xiàng)技能進(jìn)行培訓(xùn)。三是堅(jiān)持統(tǒng)籌規(guī)劃，建立一套行之有效的上下聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在年初制定好行業(yè)審計(jì)、大型審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并就審計(jì)組織方式、項(xiàng)目管理等統(tǒng)一安排，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要適當(dāng)減少本級(jí)審計(jì)項(xiàng)目，以應(yīng)對(duì)日益增多的全國(guó)性大型審計(jì)項(xiàng)目。

（四）加強(qiáng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)隊(duì)伍及人員能力建設(shè)

一是增加基層審計(jì)人員編制，多渠道充實(shí)專業(yè)審計(jì)力量。通過(guò)垂直管理后，由省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一增加基層審計(jì)人員的編制和員額，在招錄時(shí)以突出業(yè)務(wù)技能，并優(yōu)先錄用有工作經(jīng)驗(yàn)者。對(duì)急重、緊缺型人才可以實(shí)行人才引進(jìn)制、專家聘任制等，對(duì)部分一時(shí)難以培養(yǎng)起來(lái)及精力不夠的業(yè)務(wù)也可以實(shí)行政府購(gòu)買。二是不斷優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)、行政管理及后勤人員比例進(jìn)行控制。按照審計(jì)署《關(guān)于貫徹加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)公務(wù)員隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)意見的實(shí)施辦法》要求：“各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)直接從事審計(jì)專業(yè)人員達(dá)到公務(wù)員比例80%以上。”三是獎(jiǎng)罰分明、加大保障力度，激勵(lì)審計(jì)人員奮發(fā)有為。要保障基層審計(jì)機(jī)關(guān)有足夠的審計(jì)經(jīng)費(fèi)，避免利益沖動(dòng)，并落實(shí)審計(jì)外勤津貼，給予長(zhǎng)期出差在外的審計(jì)人員適當(dāng)?shù)纳钛a(bǔ)助。同時(shí)根據(jù)目標(biāo)考核結(jié)果，對(duì)年度考核優(yōu)秀者、專項(xiàng)工作成果突出者、獲得上級(jí)榮譽(yù)者，加大獎(jiǎng)勵(lì)力度，對(duì)于年度考核不合格者、審計(jì)執(zhí)法有過(guò)錯(cuò)者、違反黨紀(jì)國(guó)法者，按照規(guī)定分別進(jìn)行懲處。

［1］張旺寶.2016.審計(jì)職業(yè)化漫談.審計(jì)文摘（5）.

（作者單位：湖南省常德市審計(jì)局）