游穎

摘要：營增改對企業(yè)的稅務(wù)工作帶來了較大的影響，如稅制改革影響企業(yè)最直接便就是稅負(fù)，因?yàn)椴煌男袠I(yè)具有不同的特點(diǎn)，改革前后具有不同的稅負(fù)變化。這只是其中影響之一，面對產(chǎn)生的影響，企業(yè)要制定相應(yīng)的解決對策。文章主要論述了營增改對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作帶來的影響，及由此提出的應(yīng)對策略。文章期望為稅收籌劃工作更好地開展提供理論參考。

關(guān)鍵詞：營增改 企業(yè) 影響

將營業(yè)稅課稅對象的一部分納入增值稅納稅范圍，簡稱為“營改增”。隨著營改增的不斷推進(jìn)，從剛開始的上海，到最終全國范圍的普遍展開，不斷擴(kuò)大了市場行業(yè)的范圍。當(dāng)前，財務(wù)部與稅務(wù)局正在逐漸健全電信行業(yè)的營改增試點(diǎn)方案，此外，還研究了一些試點(diǎn)方案，如金融行業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)與建筑行業(yè)等，積極推動營改增規(guī)劃相關(guān)營改試點(diǎn)，爭取在較快的時間內(nèi)完成營改增擴(kuò)圍業(yè)務(wù)。然而，稅收政策與內(nèi)傷上的營業(yè)稅與增值稅出現(xiàn)了顯著的變化，所以，營改增必然會給企業(yè)帶來較大的影響。

一、營增改影響企業(yè)稅收籌劃工作

從長遠(yuǎn)看，因?yàn)槎惛暮蠊潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)，通過抵扣大幅度降低稅負(fù)。營改增政策實(shí)施后，因?yàn)椴恍柙儆嬎闾釥I業(yè)稅，所以，企業(yè)的營業(yè)稅金與附加項(xiàng)將會相應(yīng)地減少，從而導(dǎo)致利潤總額的增加，使企業(yè)相應(yīng)增加了所得稅。營改增將影響行業(yè)間稅負(fù)。針對租賃企業(yè)產(chǎn)生的稅負(fù)。在營業(yè)稅改增值稅前，租賃行業(yè)要繳納營業(yè)稅，所以，針對值稅，不開具專用發(fā)票，企業(yè)通過融資的方式，租入固定資產(chǎn)，并不按照規(guī)定抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣就非常不利于租賃行業(yè)未來的發(fā)展，此外，生產(chǎn)企業(yè)依靠融資租賃投資來擴(kuò)大規(guī)模，將帶來非常大的影響，面對出現(xiàn)的這種問題，營業(yè)稅改征增值稅能有效緩解。營增改影響服務(wù)行業(yè)企業(yè)稅負(fù)。在營業(yè)稅改征增值稅執(zhí)行前，服務(wù)行業(yè)全都要繳納營業(yè)稅，稅率占企業(yè)營業(yè)收入的5%，隨著稅制改革的實(shí)行，依照規(guī)定，一些服務(wù)行業(yè)的增值稅稅出現(xiàn)了變化，率變?yōu)?%。營增改影響不同規(guī)模企業(yè)。營增改對小規(guī)模納稅人的稅負(fù)帶來的影響非常明顯，使得稅負(fù)下降趨勢較為明顯。

二、應(yīng)對企業(yè)稅務(wù)籌劃影響的對策

企業(yè)在稅制改革中是直接參與者，同時也是直接受益者。所以，企業(yè)要主動順應(yīng)稅改潮流，調(diào)整自身戰(zhàn)略，采取有效應(yīng)對策略，趨利避害。企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅金打破以上臨界平衡點(diǎn)時，徹底減稅，否則將不能增加稅負(fù)，同時也不滿足國家營改增的要求。

（一）健全管理制度，重視營改增工作

李克強(qiáng)總理稱，當(dāng)前稅改的重點(diǎn)是擴(kuò)大“營改增”。企業(yè)要抓住營改增機(jī)遇，形成一套完善的管理制度，為有關(guān)工作籌備做好提前安排，如：合理設(shè)置內(nèi)部經(jīng)營結(jié)構(gòu)和核算單位，使記賬科目設(shè)置規(guī)范化，保障核算項(xiàng)目的細(xì)化，優(yōu)化設(shè)備材料采購制度，形成一套內(nèi)部嚴(yán)格管理的制度。對待外收取發(fā)票，強(qiáng)化管理供貨商，特別是甄選材料供應(yīng)商與大額的工程分包商，面對不合格的供應(yīng)商時，企業(yè)要經(jīng)過綜合考慮，做出合理的選擇。營改增對企業(yè)的影響非常大，企業(yè)應(yīng)提高經(jīng)營合規(guī)性，確保具有較高的綜合管理能力，對一些環(huán)節(jié)，如成本、收入的確認(rèn)與分包管理等都出現(xiàn)的新變化，不能簡單地認(rèn)為是稅務(wù)會計做的工作，要引起企業(yè)的高度重視。

（二）健全經(jīng)營合規(guī)，加強(qiáng)發(fā)票管理，甄選分包商，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險

因?yàn)樵鲋刀惏凑找欢鞒陶鞫?，所以，上下游環(huán)節(jié)一定要按照規(guī)定去做，有效管理，合理進(jìn)項(xiàng)抵稅，將本環(huán)節(jié)征稅盡可能地降低，并不能獲取合法票據(jù)抵扣，要求企業(yè)承擔(dān)責(zé)任；收取的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票出現(xiàn)問題，或者有隨意進(jìn)項(xiàng)抵稅出現(xiàn)，就被人認(rèn)為是偷稅漏稅。在增值稅管理體制中，企業(yè)要嚴(yán)格管理，有可能因?yàn)槠髽I(yè)的疏忽，企業(yè)就要承擔(dān)沉重的負(fù)擔(dān)，這種情況多發(fā)生于原增值稅中。針對收取的非試點(diǎn)地區(qū)、同時歸屬營改增范圍內(nèi)的營業(yè)稅發(fā)票，也要引起企業(yè)的關(guān)注。在非試點(diǎn)地區(qū)，其營業(yè)稅發(fā)票按照要求，可直接抵減銷售額，登記在《本期可抵減稅額明細(xì)表》等中，主要是為了使本期進(jìn)項(xiàng)抵稅額擴(kuò)大化。企業(yè)對因營改增，增加了稅負(fù)，依照規(guī)定，向財政申報補(bǔ)貼。人在現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的管理中非常重要。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票收取少，營改增提升了企業(yè)的稅負(fù)，這點(diǎn)可以從稅負(fù)平衡點(diǎn)分析中看出。面對這種情況，國家制定了相應(yīng)的文件，為企業(yè)提供財政支撐。

（三）關(guān)注個別特殊項(xiàng)填報，強(qiáng)化不合格稅金轉(zhuǎn)出處理

納稅申報表填報，企業(yè)要關(guān)注個別特殊項(xiàng)填報。在過渡期間，針對仍開具的營業(yè)稅發(fā)票，企業(yè)要做好方面的工作。在試點(diǎn)前3個月，上海地區(qū)因?yàn)槠髽I(yè)復(fù)雜情況不同，落實(shí)過度方案，開具營增值稅發(fā)票與原營業(yè)稅發(fā)票，事實(shí)上，主要按照增值稅，核算銷項(xiàng)稅金。企業(yè)要關(guān)注營改增以前的進(jìn)項(xiàng)待抵扣稅金。許多企業(yè)在營改增前，到期末，仍存有待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，營改增后，這些進(jìn)項(xiàng)稅金多用于固有的貨勞項(xiàng)抵扣，不用在抵扣新增的營改增項(xiàng)目中。企業(yè)對不達(dá)標(biāo)的進(jìn)項(xiàng)稅金，強(qiáng)化轉(zhuǎn)出處理，按照操作規(guī)范，減少稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。對納入試點(diǎn)的企業(yè)，不是營增改的范疇，當(dāng)前仍然一些業(yè)務(wù)并沒有歸入到營改增中，要上繳營業(yè)稅，所以，在處置進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時，企業(yè)要剔除，不包括在抵稅中?；旌辖?jīng)營收取性的發(fā)票主要用作兩個方面：一部分用來營業(yè)稅生產(chǎn)，另一部分用來增值稅項(xiàng)目生產(chǎn)，這就要求企業(yè)轉(zhuǎn)出營業(yè)稅中的進(jìn)項(xiàng)稅款。這點(diǎn)也要求企業(yè)高度關(guān)注。

三、結(jié)束語

營改增是我國稅收改革與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然態(tài)勢，與我國產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整有很大的關(guān)系，同時也滿足了國際主流稅收制的理念。因此，企業(yè)有必要強(qiáng)化稅收管理，對自身的財務(wù)進(jìn)行科學(xué)地管理，順應(yīng)稅收制度改革的需要，最大限度地獲得改革紅利，朝向有力方向，規(guī)避有害方面，推進(jìn)工作發(fā)展。政府要應(yīng)針對性地制定有關(guān)政策，讓企業(yè)更好地度過這段困難期，實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

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