周美君

摘要：實(shí)施集約化財(cái)務(wù)管理，能夠有效配置各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源。本文從集團(tuán)公司實(shí)施集約化財(cái)務(wù)管理的重要意義入手，分析了目前集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的諸多問(wèn)題，進(jìn)而闡述了集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)集約化財(cái)務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)途徑，最后對(duì)集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)集約化財(cái)務(wù)管理提出了三點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)管理 集約化

一、集團(tuán)公司實(shí)施集約化財(cái)務(wù)管理的重要意義

集團(tuán)公司實(shí)施集約化財(cái)務(wù)管理有利于企業(yè)的整體運(yùn)作，有效整合集團(tuán)公司所屬母公司和子公司的會(huì)計(jì)核算、資金預(yù)算等資產(chǎn)資源，充分發(fā)揮企業(yè)的整體合力，將資金由分散存儲(chǔ)使用變?yōu)榧写鎯?chǔ)使用，提升資金使用效率，減少企業(yè)貨幣資金存量，降低貸款余額；可對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行再次梳理和整合，能夠重組企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流和信息流，有效提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)核算效率。

二、目前集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管控能力不足

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式缺乏有效的評(píng)價(jià)機(jī)制，難以控制風(fēng)險(xiǎn)和后續(xù)監(jiān)督。一旦企業(yè)出現(xiàn)資金問(wèn)題，很難從資本市場(chǎng)獲取流動(dòng)性資產(chǎn)，必然轉(zhuǎn)向金融機(jī)構(gòu)借貸，由此導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債增加，對(duì)集團(tuán)公司后續(xù)發(fā)展帶來(lái)流動(dòng)性隱患。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分散

由于集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)范圍廣，下設(shè)機(jī)構(gòu)眾多，各個(gè)分支機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)管理方面都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，比如由于金融政策調(diào)整產(chǎn)生的利率風(fēng)險(xiǎn)，由于財(cái)務(wù)政策調(diào)整形成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由于國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)波動(dòng)產(chǎn)生的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等等；加之這些風(fēng)險(xiǎn)又因?yàn)楦鞣种C(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)狀況的不同分布在不同環(huán)節(jié)中，由此會(huì)產(chǎn)生因資金流動(dòng)性產(chǎn)生的安全風(fēng)險(xiǎn)、因投資產(chǎn)生的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)等。諸多的外在和內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)之下，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理普遍缺乏財(cái)務(wù)和資金的評(píng)級(jí)體系，缺少財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程等諸多問(wèn)題，進(jìn)一步加劇了集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的有機(jī)融合尚未完全實(shí)現(xiàn)

長(zhǎng)久以來(lái)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的有機(jī)融合始終是集約化財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)與重點(diǎn)。由于業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門信息化建設(shè)的內(nèi)容不統(tǒng)一、建設(shè)速度不一致，造成數(shù)據(jù)源、處理方式、信息標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法有效銜接，財(cái)務(wù)管理無(wú)法獲取業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的準(zhǔn)確心思，導(dǎo)致財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)，嚴(yán)重制約和阻礙著集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平和質(zhì)量的提高。

三、集團(tuán)公司集約化財(cái)務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)途徑

根據(jù)我國(guó)目前的財(cái)務(wù)管理狀況，集團(tuán)公司集約化財(cái)務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)途徑實(shí)現(xiàn)方式主要有三種，一是會(huì)計(jì)制度多元化，內(nèi)部控制統(tǒng)一化。通過(guò)強(qiáng)化和統(tǒng)一內(nèi)部控制制度來(lái)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終達(dá)到集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集約化管理的目的。二是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中制管理。將總公司與子公司的財(cái)務(wù)人員實(shí)行集中辦公，統(tǒng)一進(jìn)行管理，按財(cái)務(wù)職責(zé)進(jìn)行分工，從而達(dá)到總公司與子公司的財(cái)務(wù)管理有機(jī)融合的目的。三是成立會(huì)計(jì)中心。根據(jù)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)狀況成立會(huì)計(jì)中心，嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)對(duì)總公司與子公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行集中核算，統(tǒng)一監(jiān)督機(jī)制。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)中心網(wǎng)絡(luò)信息一體化，研發(fā)利用適合本公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享，開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)查詢和自查模塊，運(yùn)用系統(tǒng)功能及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)自查，有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

四、集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)集約化財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)建議

（一）集團(tuán)公司內(nèi)部進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理模式

一是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的標(biāo)準(zhǔn)化和合理化。主要包括明晰的會(huì)計(jì)制度、有效的財(cái)務(wù)管理制度以及合理的財(cái)會(huì)人員崗位分工制度。二是進(jìn)行企業(yè)業(yè)務(wù)流程重組。根據(jù)公司實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)、銷售、采購(gòu)等部門流程重組，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)最優(yōu)操作，此外還需要制訂跨部門、跨單位間的業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)，避免母公司與子公司在業(yè)務(wù)操作中的不一致性。三是建立規(guī)模化、制度化的財(cái)務(wù)集約管理體系。通過(guò)會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一、財(cái)務(wù)集中管理、全面預(yù)算管理等方式逐步建立集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)集約管理體系。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督與控制

1、推行會(huì)計(jì)委派制

通過(guò)集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行會(huì)計(jì)委派，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督，督促子公司嚴(yán)格遵守財(cái)會(huì)法律，幫助子公司參與母公司的財(cái)會(huì)預(yù)算等重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。這種委派制度的實(shí)施可以使定期派員參與子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)，也可以是不定期的派員對(duì)子公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行抽查。

2、重視內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提升

集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)集約化財(cái)務(wù)管理必須實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，需合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，轉(zhuǎn)變審計(jì)方式，由傳統(tǒng)的事后審計(jì)變?yōu)槭虑?、事中、事后審?jì)相結(jié)合的方式。重視內(nèi)部審計(jì)工作，逐步培養(yǎng)一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，重視提高公司財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，定期派員參加審計(jì)培訓(xùn)，挖掘自身潛力實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)密高效。

3、明確財(cái)務(wù)督查機(jī)制

對(duì)于公司發(fā)現(xiàn)的違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的行為和人員，必須給予嚴(yán)厲處罰，制定明確的處罰標(biāo)準(zhǔn)和處罰流程，除了撤職辭退、罰款等處罰外還應(yīng)撤銷相關(guān)人員的從業(yè)資質(zhì)，從而肅清會(huì)計(jì)隊(duì)伍，建立起風(fēng)清氣正的會(huì)計(jì)從業(yè)環(huán)境。

（三）加快集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理科技化步伐

財(cái)務(wù)管理科技化智能化是當(dāng)前發(fā)展的主流，集團(tuán)公司致力于財(cái)務(wù)管理集約化的重要抓手就是提升財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的科技化智能化水平，優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確進(jìn)行財(cái)務(wù)記錄、匯總、報(bào)表等功能，更為重要的是能夠?qū)ω?cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析匯總，從而發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，從數(shù)據(jù)源頭實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的集約化，達(dá)到事半功倍的效果。

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