曹 晶（中國電信股份有限公司新疆分公司，830011）

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淺談“營改增”對電信行業(yè)的影響

曹 晶
（中國電信股份有限公司新疆分公司，830011）

摘要：本文著眼于“營改增”分析了其對電信行業(yè)的影響，具體探討了電信行業(yè)的特殊性、營業(yè)稅、增值稅等特點(diǎn)，且全面分析了營業(yè)稅改為增值稅后的幾方面的變化，綜合電信行業(yè)特點(diǎn)提出了電信行業(yè)應(yīng)對的措施建議。

關(guān)鍵詞：電信行業(yè)；營改增；影響力

1 我國通信行業(yè)的特殊性

通信行業(yè)強(qiáng)調(diào)的是于社會(huì)之間傳遞信息，屬于一種生產(chǎn)組織，該行業(yè)中的產(chǎn)品均不是實(shí)物形式，其主要是提供各種服務(wù)，相關(guān)產(chǎn)品均是于生產(chǎn)及消費(fèi)中完成的，可以說通信行業(yè)提供各種服務(wù)時(shí)，消費(fèi)者是服務(wù)的接受者，這時(shí)就完成了購買與消費(fèi)；通信行業(yè)分布廣泛，且空間十分分散，各大通信商都有其自己的分公司，其組織結(jié)構(gòu)十分復(fù)雜，更是非常龐大；通信行業(yè)的發(fā)展強(qiáng)調(diào)的是技術(shù)與資本，且各種產(chǎn)品及其服務(wù)亦是非常快速，各方面運(yùn)營均是大量投資，投資的回收期很長。將通信行業(yè)營改增是一項(xiàng)對該行業(yè)持續(xù)發(fā)展十分有利的措施，但該行業(yè)的實(shí)際稅收是否真正降低，且增值稅的充分利用亦是關(guān)鍵問題。

2 電信行業(yè)“營改增”的重要性

2.1可加強(qiáng)稅制的完善

營改增可為企業(yè)有效減稅，屬于一項(xiàng)國家減稅政策，能夠推動(dòng)企業(yè)發(fā)展盡早轉(zhuǎn)型，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，可更好的消除當(dāng)下的重復(fù)增稅問題，比如對貨物及服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)分別征收增值稅和營業(yè)稅，此項(xiàng)政策可充分優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，從而合理緩解稅收負(fù)擔(dān)，以便更好的支持產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化，促使現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)的持續(xù)發(fā)展，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，這樣也能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目的。

2.2可降低企業(yè)稅收成本

增值稅強(qiáng)調(diào)的是對各環(huán)節(jié)增值額征收，是稅收的一種，其環(huán)環(huán)相征，且層層抵扣。政府征收過程中，應(yīng)盡量避免納稅人稅收負(fù)擔(dān)過重，而電信行業(yè)營改增可推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)不斷提升，確保各大行業(yè)可于經(jīng)濟(jì)交易中進(jìn)行稅款抵扣，從而使得社會(huì)資源配置最優(yōu)化。

2.3可優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

電信行業(yè)營改增的措施可促進(jìn)電信行業(yè)設(shè)備的更新，推動(dòng)其相關(guān)產(chǎn)業(yè)的持續(xù)發(fā)展，這時(shí)就可充分刺激消費(fèi)、投資、政府購買、凈出口，從而使得國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，保證國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)提升。

3 “營改增”對電信行業(yè)的影響

3.1影響企業(yè)運(yùn)營模式

著眼于電信市場而言，電信企業(yè)并不會(huì)把稅負(fù)轉(zhuǎn)至客戶群體上，但這使得電信企業(yè)一直都未能啟動(dòng)漲價(jià)方案。這時(shí)電信企業(yè)將經(jīng)營收入進(jìn)行詳細(xì)劃分，包括價(jià)格收入及稅收收入，這時(shí)企業(yè)的經(jīng)營收入就隨之縮減。且其成本管理并未起到實(shí)際作用，電信行業(yè)屬于特殊行業(yè)，其成本投入往往都是固定的，所以也不會(huì)出現(xiàn)大規(guī)模的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這時(shí)就不能有效緩解其稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

3.2影響市場營銷

營改增后的銷項(xiàng)稅會(huì)影響到企業(yè)的增值稅應(yīng)交稅金，其主要來自于公司的經(jīng)營收入，但也是稅法對相關(guān)行為的調(diào)整。比如稅法中規(guī)定，贈(zèng)送終端與用戶識別卡贈(zèng)送時(shí)是將收到的借款作為基礎(chǔ)計(jì)稅，以此來區(qū)分手機(jī)與電信服務(wù)價(jià)款計(jì)稅；贈(zèng)送其他實(shí)物或者是其他的營改增應(yīng)稅服務(wù)終端處理方法；贈(zèng)送自有業(yè)務(wù)時(shí)是強(qiáng)調(diào)以適宜的方式進(jìn)行收入拆分；不可將客戶必須購買的電信企業(yè)銷售貨物和電信服務(wù)作為基礎(chǔ)，為客戶贈(zèng)送禮品，這類行為屬于視同銷售；積分兌換贈(zèng)送的電信服務(wù)不可征收增值稅；積分兌換贈(zèng)送的貨物，無需根據(jù)視同銷售中的無償贈(zèng)送征收增值稅；積分兌換贈(zèng)送的營改增應(yīng)稅服務(wù)不可征收增值稅；具體而言，電信行業(yè)的營銷方案與促銷方式和客戶維護(hù)工作的開展，均要全面分析公司的營銷方案，以便有效降低公司增值稅銷項(xiàng)稅稅負(fù)。

3.3影響稅務(wù)管理

納稅申報(bào)更復(fù)雜相對于營業(yè)稅來說，增值稅“銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)”的計(jì)稅方法，使納稅申報(bào)的勾稽關(guān)系、計(jì)算公式更為復(fù)雜。在匯總納稅的情況下，納稅申報(bào)工作涉及多層級機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)匯總和核對；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更高相對于營業(yè)稅來說，增值稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多，包括進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證、視同銷售、銷項(xiàng)稅調(diào)整、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、增值稅專用發(fā)票管理等不同內(nèi)容。增值稅的違規(guī)成本更高， 因此對于每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，公司均利用信息系統(tǒng)、流程規(guī)范以及人工分析進(jìn)行三重管理，以避免由于風(fēng)險(xiǎn)管理不善而導(dǎo)致的稅款滯納金或行政處罰甚至刑事處罰； 稅務(wù)籌劃空間更多相對于營業(yè)稅來說，增值稅“銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)”的計(jì)稅方法，使增值稅的應(yīng)交稅金存在更多變量， 因而具有更多稅務(wù)籌劃空間。公司可以通過合法、合理的業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)，減少銷項(xiàng)稅或者增加進(jìn)項(xiàng)稅，已到達(dá)降低增值稅的應(yīng)交稅金；稅務(wù)監(jiān)管更嚴(yán)格相對于營業(yè)稅來說，增值稅的征管機(jī)關(guān)是國家稅務(wù)局，監(jiān)管更加嚴(yán)格，稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)會(huì)監(jiān)控公司增值稅稅負(fù)率的變化。此外，增值稅關(guān)系到公司上游供應(yīng)商和下游客戶的計(jì)稅情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)借助公司的橋梁作用， 檢查處于公司上下游的增值稅情況，需要公司提供積極協(xié)助。

4 完善電信行業(yè)應(yīng)對營改增的措施

4.1加強(qiáng)經(jīng)營模式的改進(jìn)

要不斷加強(qiáng)經(jīng)營模式的改進(jìn)，并嚴(yán)格管理應(yīng)收賬款。營改增之后的票管稅十分關(guān)鍵，電信行業(yè)要不斷打破傳統(tǒng)促銷模式，比如目前常用的產(chǎn)品折扣促銷模式，這時(shí)于增值稅發(fā)票上詳細(xì)記錄各個(gè)折扣。電信營業(yè)商要嚴(yán)格管理應(yīng)收賬款，營改增之后，許多壞賬收入都會(huì)嚴(yán)重影響公司的稅負(fù)，這時(shí)就應(yīng)加強(qiáng)套餐業(yè)務(wù)的調(diào)整，幫助企業(yè)快速緩解稅收負(fù)擔(dān)。

4.2稅率和計(jì)算稅負(fù)分別歸類

電信行業(yè)種類繁多，應(yīng)分別歸類稅率和計(jì)算稅負(fù)。具體而言，電信行業(yè)的業(yè)務(wù)可分為基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)于增值電信業(yè)務(wù)，其間不同業(yè)務(wù)的差異化非常顯著，這時(shí)對業(yè)務(wù)稅率的區(qū)分則非常關(guān)鍵。比如，電信行業(yè)的互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)及信息服務(wù)均是現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)務(wù)，這是信息技術(shù)服務(wù)，其對應(yīng)的增值稅稅率應(yīng)是6%，這比普通增值稅率低，可更好的緩解電信行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。電信運(yùn)營商應(yīng)著眼于實(shí)際情況，把新增的設(shè)備投資進(jìn)度合理調(diào)整。

4.3對財(cái)稅人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，快速適應(yīng)增值稅工作模式

營改增全面實(shí)施以后，無論是增值稅發(fā)票的開具、入賬管理還是后期的稅務(wù)申報(bào)都比營業(yè)稅時(shí)期要繁雜的多。長期以來，財(cái)務(wù)人員辦理營業(yè)稅涉及的各項(xiàng)手續(xù)已經(jīng)十分熟練，而對于增值稅各項(xiàng)流程和手續(xù)還不是很熟悉，所以電信企業(yè)需組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行增值稅業(yè)務(wù)辦理培訓(xùn)，以使他們盡快適應(yīng)增值稅工作環(huán)境，確保在過渡時(shí)間不出現(xiàn)問題。同時(shí)還要對相關(guān)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行改進(jìn)，以規(guī)范財(cái)務(wù)管理。

4.4采購管理要求精細(xì)化

首先，我們必須重新認(rèn)證的供應(yīng)商事業(yè)部的管理，審查定價(jià)調(diào)整模式。為了增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額，降低采購成本，要求運(yùn)營商必須供應(yīng)商分類管理的重新認(rèn)證，并按照抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額可以通過調(diào)整報(bào)價(jià)和評價(jià)不同類型的供應(yīng)商，以獲得納稅人申辦時(shí)的方式來區(qū)分他們的項(xiàng)目提供的會(huì)計(jì)。其次，現(xiàn)有的集中采購模式需要必須進(jìn)行優(yōu)化，以避免可能出現(xiàn)的“留抵”的局面。根據(jù)增值稅的環(huán)境，要求“票、款、貨”三流一致，即付款單位，發(fā)票開具單位，提供服務(wù)的單位一致，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，否則不能抵扣。在集約化管理的背景下，運(yùn)營商正在使用的大多數(shù)的購買群體或省級“統(tǒng)一談判，統(tǒng)一簽合同，統(tǒng)一支付。”

5 結(jié)束語

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，推動(dòng)了電信行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，電信行業(yè)深深的嵌入社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)中，營改增可加快稅制改革，且營改增對電信企業(yè)有著很大的影響，包括電信企業(yè)的公司業(yè)績和采購管理與市場營銷，更會(huì)影響到發(fā)票管理和稅務(wù)管理等方面工作。電信公司可按照新稅制，并以自身公司的經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)整，且對此全面規(guī)劃，從而提出適宜的抵扣方式，以便盡可能的享受稅收優(yōu)惠政策。

參考文獻(xiàn)

［1］曾璐，劉曜. 電信行業(yè)“營改增”對電信企業(yè)稅負(fù)的影響［J］.開發(fā)研究，2014，01：112-115.

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［3］劉澤坤. 營改增對電信業(yè)的影響［D］.西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014.

中圖分類號：F812

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

On the influence of "camp changed to increase" on the telecommunication industry

Cao Jing
（China Telecom Co Xinjiang branch，830011）

Abstract：This paper focuses in "camp to add" analysis of the characteristics of the impact on the telecommunications industry is discussed in detail.The particularity of the telecommunications industry，business tax，value-added tax and a comprehensive analysis of the business tax for value-added tax on several aspects of the change，synthesizes the characteristics of the telecom industry put forward measures of the telecom industry to deal with.

Keywords：telecom industry；business change；influence