環(huán)球時(shí)報(bào)/2016-03-03/ 第15版面/國際論壇 /作者：甘犁

數(shù)量龐大的小微企業(yè)是拉動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)增長的亮點(diǎn)。2015年中國家庭金融調(diào)查與研究中心數(shù)據(jù)表明，我國超過7000萬家小微企業(yè)對(duì)GDP的貢獻(xiàn)度為30%，提供2.37億個(gè)就業(yè)崗位。然而虧損小微企業(yè)比重由2013年的6.2%上升至2015年第二季度的26.2%，盈利的小微企業(yè)占比也從78.2%下降至49%。究其原因，36.3%的受訪小微企業(yè)主表示“稅負(fù)較重”。筆者為此建議將營業(yè)稅起征點(diǎn)由營業(yè)收入每月3萬元提升至每月10萬元。

小微企業(yè)稅由營業(yè)稅、增值稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、土地稅等組成。如果和上市公司做比較，小微企業(yè)實(shí)際納稅負(fù)擔(dān)確實(shí)不低。一方面，個(gè)體工商戶納稅額在營業(yè)收入的比重是6.7%，法人小微企業(yè)則為3.9%，上市公司僅2.5%。另一方面，上市公司納稅額占總資產(chǎn)比重只有0.5%，而小微企業(yè)和個(gè)體工商戶為3.4%和5.7%。

起征點(diǎn)是小微企業(yè)財(cái)稅政策的核心問題之一。起征點(diǎn)提高以后有兩個(gè)效果：一是企業(yè)經(jīng)營成本降低，存活的可能性大大增加，企業(yè)退市情況減少；二是減免納稅額后，企業(yè)會(huì)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營，就業(yè)人口隨之增加。

總體來看，中國每個(gè)行業(yè)的小微企業(yè)出生率都超過死亡率，基本上是當(dāng)900萬個(gè)小微企業(yè)退出市場時(shí)，就會(huì)有1400萬個(gè)小微企業(yè)閃亮登場。而企業(yè)死亡率與銷售額緊密相關(guān)：在月收入5萬元至20萬元人民幣區(qū)間，銷售額越小，規(guī)模越小，死亡率越高。在其他條件一定的情況下，企業(yè)經(jīng)營成本每增加1%，小微企業(yè)死亡率就上升0.03%。

2014年10月，小微企業(yè)營業(yè)稅起征點(diǎn)從營業(yè)收入每月2萬元提高到3萬元。在拉低企業(yè)經(jīng)營成本的同時(shí)，這讓小微企業(yè)死亡率從16.82%下降至16.78%，就業(yè)人口新增了83萬，相當(dāng)于政府用5萬元來增加了一個(gè)就業(yè)，成本遠(yuǎn)低于通過固定資產(chǎn)投資來拉動(dòng)就業(yè)的成本。如果通過固定投資，70萬元只能新增一個(gè)就業(yè)崗位。新增83萬就業(yè)人口創(chuàng)造的GDP是669億，占總GDP約0.11%。同期稅收收入減少440億，相當(dāng)于每放棄1元的稅收會(huì)得到1.5元GDP增長。

進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，如果將起征點(diǎn)從3萬元提高到5萬元，將增加96萬個(gè)就業(yè)崗位，GDP會(huì)增加0.12個(gè)百分點(diǎn)。而隨著起征點(diǎn)的提升，死亡率遞減，起征點(diǎn)達(dá)到10萬后，企業(yè)死亡率下降的速度就趨于平緩。

若將起征點(diǎn)從3萬上調(diào)至10萬，雖然政府會(huì)減少1589億元的稅收收入，但GDP將增加2287億元，意味著國家減少1元的稅收可以帶來1.44元的新增GDP。減稅不僅會(huì)進(jìn)一步拉低小微企業(yè)死亡率至16.74%，更可為社會(huì)提供284萬個(gè)新增就業(yè)崗位，單位新增就業(yè)成本為5.6萬元。企業(yè)在稅負(fù)減輕后，能有更多資金進(jìn)行創(chuàng)新，將拉動(dòng)約0.36%的經(jīng)濟(jì)增長?！ㄗ髡呤俏髂县?cái)經(jīng)大學(xué)中國家庭金融調(diào)查與研究中心主任。本文整理自作者在《小微企業(yè)稅收政策研究報(bào)告》發(fā)布會(huì)上的演講）