鐘德平

淺談強化會計稽核，防范財務風險

鐘德平

風險無時不在，無處不有，隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，經(jīng)濟活動的高風險迫使企業(yè)必須識別所面臨的財務風險。近年來，通過建立健全以風險控制為目標的財務日?；梭w系，通過工作實踐進一步明確、細化各內(nèi)控管理機構(gòu)的責任，結(jié)合自身實際情況積極完善財務內(nèi)控機制，切實加大對重大經(jīng)濟事項、重要業(yè)務處理和重點風險隱患的監(jiān)控，通過建立“查防并舉、疏堵結(jié)合”機制來促進稽核問題的及時糾偏，夯實財務管理工作基礎，提升經(jīng)營管理規(guī)范化水平，全力以赴做好提質(zhì)增效工作。

會計核算 管理 內(nèi)控 風險防范

一、電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理存在的問題及風險防范處理

資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等一系列活動中最基本的要素，是企業(yè)得以生存和發(fā)展的血液。近年來，國網(wǎng)公司高度重視資金安全管理，但由于基層單位執(zhí)行不到位，使制度流于形式，部分網(wǎng)省公司主業(yè)、集體企業(yè)資金安全事故仍有發(fā)生，給公司造成了巨大損失。比如密鑰保管隨意、未定期更換密碼、銀行預留印鑒、出納未定期輪崗、出納編制銀行余額調(diào)節(jié)表、未建立資金審批辦法等。在資金管理中，以資金安全為首要目標，以良好的內(nèi)控環(huán)境為基礎，對資金安全風險進行有效評估，并通過不相容職務相分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)、績效考評四項控制措施匹配，有效管控風險，促使資金管理基礎更加扎實，風險意識深入人心，推動了業(yè)財進一步融合。

二、電網(wǎng)企業(yè)工程財務管理存在問題及風險防范處理

目前，電網(wǎng)企業(yè)工程項目存在的問題包括資金投入規(guī)模大、建設周期長、施工內(nèi)容復雜多變等特點。電網(wǎng)企業(yè)工程建設的財務管理總體處于缺位狀態(tài)，沒有充分發(fā)揮輔助公司決策與服務電網(wǎng)發(fā)展的作用。主要表現(xiàn)在：概算審查和結(jié)算審查中的財務監(jiān)督還不到位，未能夠?qū)⒏鞣N檢查、審計中暴露出的關(guān)鍵風險點消除于萌芽狀態(tài)；工程建設中間階段精益化管理水平還有待提升，工程其他費用管理不盡規(guī)范、竣工決算編報時效和質(zhì)量不高等。要想做好工程建設的財務管理工作，財務部門就必須積極參與到工程的全過程管理當中去，在具體工作中不斷探索工程財務管理的途徑，進一步明確財務部門的職責，提高工程財務管理水平。

加強電網(wǎng)工程全過程的財務管理。一是可以解決財務在工程管理各階段的職能定位問題，明確財務管理的主要事項以及在各種事項中的責任、義務和權(quán)利，使財務參與工程建設管理具有針對性。二是可以明確工程財務參與各項工作的切入點，提出具體的參與方法和工作流程，使財務參與工程建設管理具有實際可操作性。三是可以健全工程財務管理制度，推動成本管理關(guān)口前移，增強基本建設領域風險管控能力，不斷提升管理水平，從而更好地服務于電網(wǎng)發(fā)展。

三、電網(wǎng)企業(yè)信息溝通方面存在的問題及風險防范處理

信息溝通是電網(wǎng)企業(yè)全面掌握有關(guān)信息，實現(xiàn)科學決策及治理目標的重要途徑。目前，電網(wǎng)企業(yè)的信息溝通往往注重上下級之間的縱向信息傳導，而忽視了信息的橫向傳遞，信息共享效果不明顯，各部門之間時常產(chǎn)生信息“孤島”現(xiàn)象。因此，構(gòu)建內(nèi)部控制溝通平臺，常態(tài)化開展電網(wǎng)企業(yè)年度風險管理報告及內(nèi)部控制評價報告，逐步建立半年度、季度報告制度是非常有必要的。借助ERP高度集成性的特點，充分利用系統(tǒng)中的查詢功能對前端業(yè)務以及重點業(yè)務定期進行跟蹤分析，為公司的生產(chǎn)經(jīng)營提供高效的決策支持。借助財務管控系統(tǒng)稽核模塊，定期開展多維度在線稽核，通過對各種經(jīng)濟業(yè)務數(shù)據(jù)進行搜索、比對、分析、判斷，在線查找問題并在線反映整改過程，力爭做到事前預警、事中控制，提高風險監(jiān)控效率和風險防控能力。

四、電網(wǎng)企業(yè)財務稽核方面存在的問題及風險防范處理

目前，財務集約化管控體系建成以來形成了財務風險可控、標準流程固化等在線管控體系。但從全面風險管控的角度來看，部分存在于日常財務管理工作中的“風險點”尚未根治，對一些“風險點”沒有從風險、流程、授權(quán)、制度等多維度、系統(tǒng)性提出有效措施。問題整改重在消除缺陷，體系上缺乏治標治本的手段，問題極易復發(fā)。一是日?；私Y(jié)合專項稽核，定時選擇不同專業(yè)類別，對常規(guī)業(yè)務事項在線稽核，夯實會計基礎工作，防止差錯和舞弊。二是在線稽核結(jié)合現(xiàn)場稽核，運用現(xiàn)有的信息化稽核手段稽核范圍覆蓋所有稽核主題，全面運行稽核規(guī)則，及時發(fā)現(xiàn)疑點問題。對于在線稽核規(guī)則不全面、稽核方法受限制的業(yè)務事項，實施現(xiàn)場稽核，進行準確定位。

隨著公眾對壟斷企業(yè)經(jīng)營狀況、服務質(zhì)量以及各方面信息的關(guān)注度越來越高，對各項信息越來越敏感，因此，必須要建設財務內(nèi)控評價體系，這樣才能維護企業(yè)良好形象和財經(jīng)秩序。開展財務內(nèi)控評價體系建設也是強化規(guī)范財務管理的客觀要求，所以，要維護良好的財經(jīng)秩序就必須要有健全的內(nèi)控評價管理體系，同時要提高財務人員的業(yè)務水平。

為加強財務管理、規(guī)范財務管理行為、強化財務監(jiān)督，根據(jù)上級單位相關(guān)制度的要求，結(jié)合我公司財務報銷的實際情況，財務資產(chǎn)部制訂“財務業(yè)務一本通”，包括成本費用業(yè)務、工程業(yè)務、電價業(yè)務、固定資產(chǎn)業(yè)務等具體審核內(nèi)容，使報銷內(nèi)容清晰明了，切實提升了財務管理水平。

（作者單位為國網(wǎng)福建武平縣供電有限公司）

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