趙沛

摘要：隨著我們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)愿意在中國(guó)發(fā)展，而作為中國(guó)第三大股權(quán)交易的地方，越來(lái)越多的高新企業(yè)都在新三板中孵化出來(lái)，企業(yè)在新三板掛牌時(shí)應(yīng)注意的財(cái)務(wù)問(wèn)題，本文就新三板掛牌前規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)工作做一個(gè)簡(jiǎn)要的介紹和分析。

關(guān)鍵詞：新三板掛牌；規(guī)范；企業(yè)財(cái)務(wù)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）001-000-02

引言

根據(jù)全國(guó)市場(chǎng)股份轉(zhuǎn)讓調(diào)查顯示，大約有五千一百多家公司在新三板掛牌，協(xié)議轉(zhuǎn)讓的公司大概就有四千二百家左右，這在一定程度上體現(xiàn)了新三板融資功能非常的強(qiáng)大，于是越來(lái)越多的中小型企業(yè)高新企業(yè)喜歡掛牌新三板，隨著中小型高新企業(yè)掛牌的增加，企業(yè)在新三板掛牌中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題是非常重要的，這將會(huì)影響到企業(yè)是否能夠順利的掛牌成功。

一、企業(yè)新三板掛牌條件

新三板指的是在全國(guó)范圍內(nèi)除了大型企業(yè)的股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)，我們把它們稱之為新三板，但是新三板也是受到國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的為非上市企業(yè)的股份能夠公開(kāi)的轉(zhuǎn)讓、并購(gòu)和融資的一個(gè)全新的業(yè)務(wù)平臺(tái)，在2012年的時(shí)候新三板正式注冊(cè)成立，成為了全國(guó)范圍內(nèi)第三個(gè)能夠進(jìn)行股權(quán)交易的交易平臺(tái)。新三板成立后，證監(jiān)會(huì)根據(jù)市場(chǎng)要求和憲法要求制定了一系列的規(guī)定，在滿足了以下六個(gè)條件之后才能夠在新三板上掛牌，第一：依法設(shè)立后存續(xù)年限大于兩年；第二：企業(yè)必須能夠合法規(guī)范的經(jīng)營(yíng)并且有一個(gè)健全的公司治理結(jié)構(gòu)機(jī)制；第三：企業(yè)的業(yè)務(wù)必須非常的明確并且企業(yè)有能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力；第四：由主辦券商監(jiān)督指導(dǎo)并且推薦；第五：企業(yè)的股權(quán)必須清晰，股票的發(fā)行和轉(zhuǎn)讓必須合法；第六：必須滿足全國(guó)的股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司的其他要求。以上這六個(gè)條件是企業(yè)掛牌新三板必須滿足的條件，只有遵循和滿足了這些條件才能夠在新三板的交易平臺(tái)中正常的交易。

二、企業(yè)掛牌前財(cái)務(wù)工作現(xiàn)狀

就目前看來(lái)，新三板是在2012年正式注冊(cè)成功的，并且企業(yè)在新三板掛牌的必須條件是依法設(shè)立存續(xù)年限大于兩年，那么我們可以知道大部分新三板掛牌企業(yè)成立的時(shí)間在2到5年，經(jīng)過(guò)了這些年的發(fā)展之后自身形成了一個(gè)發(fā)展體系和規(guī)模，有較為穩(wěn)定的市場(chǎng)和盈利水平，但是目前卻又遭受到限制，某些企業(yè)在投入研發(fā)資金的時(shí)候資金不足使得其企業(yè)必須融資，那么在新三板掛牌是一個(gè)非常好的選擇，但是現(xiàn)在新三板的市場(chǎng)非常的規(guī)范，想要成功的掛牌就必須通過(guò)財(cái)務(wù)以及其他要求的審核，那么審核過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題。例如：沒(méi)有依法納稅、對(duì)現(xiàn)金流不夠重視、賬務(wù)處理不干凈、內(nèi)部控制問(wèn)題以及手工帳等問(wèn)題，某些企業(yè)對(duì)依法納稅不夠重視，那么這就可能會(huì)出現(xiàn)不規(guī)范計(jì)稅的情況；某些企業(yè)的應(yīng)收賬款在不斷地增加，回款的速度非常的慢，那么就會(huì)導(dǎo)致盲目的投資出現(xiàn)資金斷裂的情況；企業(yè)一般都會(huì)有兩套賬，一套內(nèi)賬一套外賬，某些客戶不需要發(fā)票那么就會(huì)出現(xiàn)毛利率高的情況，賬務(wù)處理的不干凈到最后還是體現(xiàn)在稅務(wù)當(dāng)中；內(nèi)部控制問(wèn)題，例如某配件為3000元，直接計(jì)入固定資產(chǎn)當(dāng)中，折舊年限不符合實(shí)際就會(huì)出現(xiàn)年限大于固定資產(chǎn)的的情況，報(bào)廢、購(gòu)置、盈虧等問(wèn)題都由個(gè)人決定，沒(méi)有相應(yīng)的管理人員，內(nèi)部控制不夠規(guī)范；有些企業(yè)因?yàn)槭莿偲鸩剿砸琅f采取傳統(tǒng)的手工帳方式做賬，那么它的出表速度較慢，如果出現(xiàn)了差異那么將很難找出問(wèn)題。

三、企業(yè)掛牌前需規(guī)范解決的財(cái)務(wù)問(wèn)題

1.企業(yè)會(huì)計(jì)政策以及基礎(chǔ)

在企業(yè)的會(huì)計(jì)政策使用當(dāng)中一般會(huì)出現(xiàn)兩種情況，一種是使用不當(dāng)或錯(cuò)誤，一種是隨意變更會(huì)計(jì)政策。會(huì)計(jì)政策使用不當(dāng)或者錯(cuò)誤，例如：收入的確認(rèn)方法不精準(zhǔn)、資產(chǎn)減值損失計(jì)提折舊不規(guī)范、長(zhǎng)期投資收益確認(rèn)不規(guī)范、合并報(bào)表特殊事項(xiàng)處理不當(dāng)?shù)?；隨意變更會(huì)計(jì)政策，例如：隨意變更折舊年限，隨意變更壞賬計(jì)提的比例，隨意變更收入方法等，當(dāng)會(huì)計(jì)政策使用不當(dāng)或者是錯(cuò)誤的時(shí)候我們應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，當(dāng)隨意變更會(huì)計(jì)政策時(shí)候要注意會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的堅(jiān)持使用。會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)規(guī)范基礎(chǔ)我們應(yīng)該要重視起來(lái)，像會(huì)計(jì)記錄、原始憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)該要規(guī)范的處理，企業(yè)多套帳的存在一旦暴露將會(huì)給企業(yè)帶去致命的打擊，會(huì)讓企業(yè)的形象大幅度下降，影響企業(yè)以后的發(fā)展，所以說(shuō)企業(yè)掛牌前應(yīng)當(dāng)解決和規(guī)范會(huì)計(jì)政策和基礎(chǔ)。

2.企業(yè)盈利規(guī)劃

雖然新三板掛牌條件中并沒(méi)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)有什么硬性的規(guī)定，對(duì)企業(yè)的盈利能力也沒(méi)有做出硬性的規(guī)定，但是一個(gè)正在發(fā)展中的企業(yè)盈利的穩(wěn)定性、持續(xù)性和成長(zhǎng)性都很重要，所以說(shuō)企業(yè)盈利應(yīng)當(dāng)要提前做一個(gè)規(guī)劃，根據(jù)市場(chǎng)、費(fèi)用以及成本核算等等方面，盈利規(guī)劃包括了三個(gè)方面，分別是規(guī)模、能力、增長(zhǎng)速度，從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，盈利規(guī)劃應(yīng)當(dāng)要貼近實(shí)際不要浮夸，為以后的合理性以及后階段潛力的保持。

3.資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的改變

會(huì)計(jì)當(dāng)中有幾個(gè)非常重要的組成部分，他們非別是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)當(dāng)中主要的問(wèn)題有四個(gè)，他們分別是權(quán)益和債務(wù)的構(gòu)成、股權(quán)的集中和分散、負(fù)債的控制和期限、負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)和收益等等，其中以資產(chǎn)負(fù)債比率為例子，資產(chǎn)負(fù)債比率太高就會(huì)被認(rèn)為企業(yè)的償債能力不高，抗風(fēng)險(xiǎn)能力低，不滿足企業(yè)掛牌的條件，所以說(shuō)合理的負(fù)債有利于減少代理成本和約束代理人的道德，資產(chǎn)負(fù)債機(jī)構(gòu)的改變?cè)趻炫苽浒盖斑M(jìn)行合適的重組將有力于企業(yè)的掛牌審核以及企業(yè)后續(xù)的發(fā)展。

4.稅收統(tǒng)籌

一直以來(lái)企業(yè)掛牌前最重要的問(wèn)題就是稅收的問(wèn)題，無(wú)論中中型企業(yè)還是小型企業(yè)基本都采用兩套賬，一套是內(nèi)賬一套是外賬，這樣利潤(rùn)可以不完全顯現(xiàn)，但是在掛牌前就必須要進(jìn)行稅務(wù)的調(diào)整和補(bǔ)足，一般涉及的稅種有土地增值稅、增值稅、企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅，一般如果企業(yè)在掛牌前能夠自己調(diào)整好稅務(wù)問(wèn)題就不會(huì)影響掛牌，但是如果企業(yè)無(wú)法自身處理稅務(wù)問(wèn)題那么這個(gè)企業(yè)就有可能無(wú)法掛牌上市。

5.關(guān)聯(lián)交易

關(guān)聯(lián)交易能夠影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、內(nèi)幕交易、利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移、稅負(fù)的回避以及市場(chǎng)的壟斷，關(guān)聯(lián)交易的審核對(duì)新三板掛牌非常的嚴(yán)格，有條件的企業(yè)可以避免發(fā)生或者是減少發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，但是關(guān)聯(lián)交易的不發(fā)生有可能會(huì)使得企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)受到阻礙。

6.內(nèi)部控制

內(nèi)部控制包括融資、投資、費(fèi)用、盈利、資金以及分配等等，從途徑來(lái)看有兩個(gè)控制類型，一個(gè)是集權(quán)另一個(gè)是分權(quán)，一般情況下來(lái)說(shuō)中小型企業(yè)采取的是集權(quán)控制類型，規(guī)模型的企業(yè)采取的是分權(quán)控制類型，并且都要有一個(gè)完整健全的制度，分別有部門(mén)監(jiān)督和執(zhí)行且分別記錄下來(lái)，不然的話有可能會(huì)影響企業(yè)的掛牌。

7.員工素質(zhì)以及福利

從表面上來(lái)說(shuō)員工的福利以及素質(zhì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的規(guī)范沒(méi)有什么非常緊密的聯(lián)系，其實(shí)不然，員工的素質(zhì)如果較高那么企業(yè)的財(cái)務(wù)可能會(huì)較為規(guī)范，現(xiàn)代化財(cái)務(wù)的意識(shí)相對(duì)員工素質(zhì)低的會(huì)高一點(diǎn)。員工的福利如果能夠使得員工非常的滿足，那么優(yōu)秀的員工的就會(huì)愿意留下來(lái)繼續(xù)建設(shè)企業(yè)，企業(yè)將會(huì)發(fā)展的更加迅速和健康。

四、總結(jié)

總的來(lái)說(shuō)，新三板是一個(gè)新型的市場(chǎng)，也是全國(guó)第三大股權(quán)交易的市場(chǎng)，想要把新三板做的更加的繁榮就應(yīng)該要規(guī)范和嚴(yán)格把關(guān)企業(yè)掛牌的財(cái)務(wù)要求，把真實(shí)的數(shù)據(jù)給投資者有選擇的余地，因?yàn)楝F(xiàn)在新三板發(fā)展的時(shí)間不長(zhǎng)，且發(fā)展的速度迅猛，對(duì)要掛牌的公司和企業(yè)的盈利以及資產(chǎn)沒(méi)有明確的規(guī)定，但是一個(gè)企業(yè)想要健康快速的發(fā)展就應(yīng)當(dāng)要完善企業(yè)的規(guī)章制度，有一個(gè)良好的企業(yè)文化氛圍，依法納稅，對(duì)企業(yè)的盈利應(yīng)當(dāng)要進(jìn)行一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，只有規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)工作才能使得企業(yè)在掛牌前有一個(gè)保障。

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作者簡(jiǎn)介：趙 沛，西南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)在讀研究生。