柴麗霞

【摘 要】目的：經(jīng)濟(jì)合同的管理作為內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容，越來越不可忽視。方法： 完善經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)部控制制度， 優(yōu)化經(jīng)濟(jì)合同管理流程， 健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同全程的跟蹤管理和監(jiān)督，提升內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)。結(jié)論：內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)合同管理中發(fā)揮著不可替代的作用，是經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的保證。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，提升經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)部控制的有效性。

【關(guān)鍵詞】完善內(nèi)控制度；優(yōu)化管理流程；加強(qiáng)跟蹤管理和監(jiān)督；健全內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)

經(jīng)濟(jì)合同管理是對(duì)合同管理從洽談、訂立、履行、變更到終止整個(gè)過程實(shí)施的管理和控制。隨著對(duì)外簽署的數(shù)量及種類的增加，涵蓋物資采購(gòu)、建設(shè)工程、后勤服務(wù)、廣告宣傳、資金貸款、房屋及設(shè)備租賃等領(lǐng)域，經(jīng)濟(jì)合同的管理作為內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容，越來越不可忽視。內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)合同管理中發(fā)揮著不可替代的作用，是經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的保證。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，提升經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)部控制的有效性。

一、完善經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)部控制制度

經(jīng)濟(jì)合同管理不完善是管理內(nèi)部控制失效的主要原因之一，內(nèi)部審計(jì)通過完善經(jīng)濟(jì)合同管理制度，規(guī)范經(jīng)濟(jì)合同管理行為，使經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)部控制工作更加科學(xué)合理。

1.建立合同管理制度

依據(jù)《合同法》結(jié)合實(shí)際情況制定經(jīng)濟(jì)合同管理制度，結(jié)合同從簽訂到存檔等內(nèi)容做出規(guī)定，明確經(jīng)濟(jì)合同管理各個(gè)職能部門的職責(zé)分工和管理責(zé)任，為經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)提供制度保障。

2.建立經(jīng)濟(jì)合同聯(lián)審會(huì)簽制度

確定經(jīng)濟(jì)合同聯(lián)審會(huì)簽程序及審核的內(nèi)容、方法和關(guān)鍵點(diǎn)，明確經(jīng)濟(jì)合同在正式簽訂前必須經(jīng)過財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等職能部門及相關(guān)科室進(jìn)行合法性、合規(guī)性審查，并在合同審批表上簽署各自的審核意見。為了有效地規(guī)避潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)，重要的經(jīng)濟(jì)合同還需經(jīng)過醫(yī)院聘請(qǐng)的法律顧部對(duì)合同涉及的法律條款進(jìn)行審核，并簽署意見，示經(jīng)審核的經(jīng)濟(jì)合同，辦公室不予辦理合同簽章手續(xù)。

3.建立經(jīng)濟(jì)合同履行制度

確定經(jīng)濟(jì)合同履行流程，明確經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行部門管理人員的管理責(zé)任，并定期考核經(jīng)濟(jì)合同改造情況，考核結(jié)果與管理人員績(jī)效工資掛鉤。

二、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)合同管理流程

1.經(jīng)濟(jì)合同審批管理流程

由于經(jīng)濟(jì)合同種類繁多，涉及部門眾多，各類合同的技術(shù)要求不同，需要職能部門各負(fù)其責(zé)，對(duì)合同內(nèi)容和條款進(jìn)行把關(guān)。完善審批流程，加強(qiáng)審批環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，提高了經(jīng)濟(jì)合同的審批時(shí)效。簽訂合同前，應(yīng)組織相關(guān)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行論證，合同主管部門負(fù)責(zé)草擬工作，財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等工作部門及相關(guān)科室參與經(jīng)濟(jì)合同審核并簽署意見，最后經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)、單位領(lǐng)導(dǎo)審批后、辦理合同簽章手續(xù)。合同非正式簽訂后，同合同經(jīng)辦部門將所有的合同資料移送辦公室，設(shè)專人按合同類別進(jìn)行登記、編號(hào)、復(fù)印、辦理合同簽收和歸檔手續(xù)。合同草擬稿、修改稿、成文稿、正式合同原件連同合同審批表、合同簽收單存入綜合檔案室，合同復(fù)印析分送財(cái)務(wù)科、審計(jì)科備查，合同原件留存合同經(jīng)辦部門作為合同履行的依據(jù)。

2.經(jīng)濟(jì)合同付款管理流程

作為經(jīng)濟(jì)合同履行的重要一環(huán)，合同款項(xiàng)的支付環(huán)節(jié)是經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)部控制的重點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)合同在正式進(jìn)行合同改造環(huán)節(jié)后，各個(gè)職能部門應(yīng)根據(jù)合同約定的要求，及時(shí)辦理合同款項(xiàng)的支付手續(xù)。

三、加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同全程的跟蹤管理和監(jiān)督

1.經(jīng)濟(jì)合同簽訂環(huán)節(jié)的管理和控制

（1）在經(jīng)濟(jì)合同簽訂前，內(nèi)部審計(jì)要認(rèn)真審查物資采購(gòu)、工程項(xiàng)目投資、勞務(wù)購(gòu)買等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策環(huán)節(jié)，全面了解經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容，為經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)做好前期準(zhǔn)備。要嚴(yán)格審查申購(gòu)科室的申購(gòu)報(bào)繼續(xù)教育作業(yè)告、采購(gòu)計(jì)劃及領(lǐng)導(dǎo)的批復(fù)文件等相關(guān)資料是否符合物資采購(gòu)程序，特別是大型設(shè)備采購(gòu)和重大基建工程投資項(xiàng)目，是否按“三重一大”的要求履行會(huì)議集體決策和職代會(huì)表決通過的程序。

（2）在合同價(jià)格形成過程中，內(nèi)部審計(jì)審查經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)價(jià)格是否通過政府集中采購(gòu)、公開招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單位內(nèi)招標(biāo)議價(jià)等方式確定。屬于招標(biāo)采購(gòu)范圍或限額達(dá)到招標(biāo)采購(gòu)要求的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，是否依據(jù)政府集中招標(biāo)管理的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)；超過限額的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，是否按規(guī)定通過競(jìng)爭(zhēng)性談判或單位內(nèi)部招標(biāo)議價(jià)等方式確定合同價(jià)格。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)參與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的招標(biāo)過程，充分了解并書面記錄對(duì)方的服務(wù)承諾、設(shè)備配置、付款條件及其他特殊條款，確保合同價(jià)格公平、合理。

（3）合同文本一旦正式簽訂就具有法律效力，因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重視對(duì)合同文本審核過程的管理和控制。首先，要審核對(duì)方的資信能力、履約能力。并重點(diǎn)關(guān)注：合同事項(xiàng)是否符合法律、法規(guī)及相關(guān)政策的要求；合同的主體資格是否合法、是否具備合同履約能力；合同內(nèi)容是否與招標(biāo)內(nèi)容一致。其次，要審查合同條款的嚴(yán)謹(jǐn)性，著重審查商務(wù)條款中合同價(jià)款、支付條件和支付方式是否與招標(biāo)、議標(biāo)或談判結(jié)果相符，預(yù)留質(zhì)保金是否科學(xué)、合理；違約責(zé)任和解決方式是否充分等。最后，要審查經(jīng)濟(jì)合同送審資料的完整性，如招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書或采購(gòu)小組的評(píng)標(biāo)、談判記錄等資料，確保合同文本規(guī)范、內(nèi)容真實(shí)、表達(dá)嚴(yán)謹(jǐn)，避免和降低經(jīng)濟(jì)合同簽訂的風(fēng)險(xiǎn)。

2.合同履行環(huán)節(jié)的管理和控制

在對(duì)外簽訂的經(jīng)濟(jì)合同中，建設(shè)工程施工合同、設(shè)備采購(gòu)合同及服務(wù)合同約占經(jīng)濟(jì)合同的90%，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)抓好建設(shè)工程施工合同、設(shè)備采購(gòu)合同及服務(wù)合同履行過程的管理和控制。

內(nèi)部審計(jì)在建設(shè)工程施工合同的執(zhí)行過程中，一是要對(duì)工程量的確認(rèn)程序進(jìn)行檢查，看其是不符合內(nèi)部控制要求，并參與工程管理部門對(duì)隱蔽工程完成情況的驗(yàn)收工作，以此作為工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)的依據(jù)，防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)；二是要對(duì)合同履行過程中因設(shè)計(jì)變更等原因?qū)е碌暮炞C工程量進(jìn)行嚴(yán)格審查；三是工程項(xiàng)目竣工后要對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行審核，造價(jià)金額較大的工程項(xiàng)目結(jié)算，必須委托外部造價(jià)咨詢公司審計(jì)；四是建立臺(tái)賬對(duì)工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款及預(yù)留質(zhì)保金進(jìn)行管理和控制，檢查合同執(zhí)行部門是否按合同約定的支付方式、支付比例或工程完成進(jìn)度付款，避免工程款超進(jìn)度、超比例支付。同時(shí)，完善工程進(jìn)度款支付預(yù)警機(jī)制，當(dāng)累計(jì)支付金額達(dá)到約定限額時(shí)及時(shí)提出預(yù)警，防范合同支付風(fēng)險(xiǎn)。

在設(shè)備采購(gòu)合同履行過程中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)方提供設(shè)備的產(chǎn)地、生產(chǎn)廠家、規(guī)格型號(hào)、設(shè)備性能以及技術(shù)參數(shù)是否與合同約定相符；設(shè)備開箱驗(yàn)收、入庫(kù)手續(xù)是否完備、齊全；合同貨款的支付方式是否按合同約定的付款期數(shù)和付款比例執(zhí)行；質(zhì)保期滿后支付質(zhì)保金時(shí)，要認(rèn)真查看培訓(xùn)記錄和設(shè)備售后的定期維護(hù)和保養(yǎng)記錄等資料，審核合同方是否按合同約定全部履行其承諾。

在服務(wù)合同履行過程中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)檢查對(duì)方是否嚴(yán)格按考勤記錄登記制度的要求對(duì)每天的出勤情況進(jìn)行考勤登記，每月考勤登記的實(shí)際到崗人數(shù)與合同核定的人數(shù)是否相符；是否嚴(yán)格按合同條款規(guī)定的服務(wù)內(nèi)容和質(zhì)量要求提供服務(wù)。各個(gè)科室要考核對(duì)方提供的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)態(tài)度，考核和考勤結(jié)果作為合同款支付的依據(jù)，如果不符合合同規(guī)定的要求，要扣減合同價(jià)款。

四、健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提升內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)

一是健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。由單位負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的管理工作，提高內(nèi)部審計(jì)的組織地們，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)合同管理中提出的審計(jì)建議和意見得以有效落實(shí)。二是優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和綜合性極強(qiáng)的審計(jì)工作，要求審計(jì)人員既要懂經(jīng)濟(jì)合同法律法規(guī)，還要具備工程管理、經(jīng)濟(jì)管理等專業(yè)知識(shí)，因此，要改變內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)單一性，把一些職業(yè)品質(zhì)佳、專業(yè)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的工程和信息技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理等專業(yè)人才充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，促進(jìn)審計(jì)人員結(jié)構(gòu)多元化，保證經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)部控制的有效性。三是重視審計(jì)人員的培訓(xùn)。應(yīng)開展多種渠道、多種形式的培訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)人員熟練掌握經(jīng)濟(jì)合同的法律法規(guī)和審計(jì)技能，提高經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2] ×××單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察規(guī)章制度endprint