張建強

近年來，澄城縣審計局創(chuàng)新工作方法，加強審計業(yè)務管理，審計質(zhì)量得到了進一步提升，連續(xù)八年被渭南市審計局評為“全市優(yōu)秀審計項目”，2014年度被縣政府評為“全縣依法行政工作先進單位”，相關做法先后被《中國審計報》、《現(xiàn)代審計與經(jīng)濟》等報刊、網(wǎng)站登載。

一、科學制定審計計劃，統(tǒng)籌整合審計資源

近年來，該局建立了《被審計單位審計項目庫》，將所有審計對象和項目的基本情況進行統(tǒng)一管理，年初根據(jù)省市安排和縣委、縣政府工作大局，圍繞重點行業(yè)、重點部門、重點資金以及群眾關心的熱點問題，科學有序地提出年度審計項目計劃，經(jīng)縣政府研究同意后再組織實施。在年度項目計劃框架內(nèi)，除財稅和基建審計項目，對其它各類審計項目，采取通盤考慮、統(tǒng)籌整合、均衡下達各股室的方式，這樣既有利于實現(xiàn)交叉審計，促進廉政建設，也有利于提高審計人員的綜合審計能力。同時，局機關與各股室在每年初都簽定目標責任書，在完成審計計劃項目數(shù)量、質(zhì)量、流程、時間和督促落實審計決定等方面提出了明確要求。

二、創(chuàng)新文書表格內(nèi)容，抓好審計質(zhì)量基礎工作

為了抓好審計質(zhì)量的基礎工作，該局除對上級規(guī)定的審計文書表格和內(nèi)容標準進行轉載、修改、印發(fā)之外，也將審計中其他環(huán)節(jié)的文書格式，如審計公示、審計實施方案、項目評審會議記錄、審計廉政紀律回執(zhí)單、審計組長審核意見書、業(yè)務股長復核意見書、法制股審理意見書等進行了設計。對一些關鍵環(huán)節(jié)的審計程序，如審計通知、審計底稿、審計報告、審計決定書等文書內(nèi)容的撰寫方法和標準作了統(tǒng)一規(guī)定。每年還根據(jù)實際情況的變化，對審計程序環(huán)節(jié)中涉及的文書樣式，包括檔案整理所需格式，進行修改更新，并要求審計人員嚴格按照規(guī)范的格式，認真編制審計文書和填寫相關表格內(nèi)容。

三、規(guī)范工作流程，嚴格按規(guī)定程序實施審計

一是嚴格制定審計實施方案。制定審計實施方案時，以被審計單位實際情況為依據(jù)，突出審計重點，細化審計內(nèi)容，明確時間安排，方法步驟和人員分工要有操作性。二是依法審計取證。要求審計組嚴格按照審計實施方案確定的內(nèi)容進行取證，取得的證據(jù)必須有證明力，審計取證單上要讓被審計單位或經(jīng)手人簽字蓋章。三是嚴把審計底稿關。規(guī)定審計組必須按照審計實施方案所列審計事項的對應順序，對審計工作底稿及時進行統(tǒng)一流水編號，并編制“審計工作底稿匯總表”，以杜絕可能出現(xiàn)的隨意取消、毀棄審計底稿所查問題的現(xiàn)象。四是強化審計報告質(zhì)量。該局要求審計報告必須做到要素齊全、數(shù)據(jù)準確、表述清楚、內(nèi)容真實全面，定性、處理、處罰恰當，引用法律、法規(guī)準確詳實，避免審計評價的內(nèi)容籠統(tǒng)和超范圍、超權限的評價，審計處罰嚴格實行罰繳分離，所有罰沒款項全部由財政收費大廳統(tǒng)一出具票據(jù)，按規(guī)定解繳國庫，實行收支兩條線管理。

四、重視審核復核審理，防范審計風險

一是夯實審計組長審核這個基礎環(huán)節(jié)。要求審計組長對每個審計工作底稿及所附審計取證單進行全面審核，在簽署審核意見的同時，將本項目所有審計底稿審核的綜合情況，歸納到“審計組長審核意見書”上。二是嚴把業(yè)務股長復核這個中心環(huán)節(jié)。要求業(yè)務股長對審計組征求意見后的審計報告、被審計單位的書面意見、審計組采納情況的書面說明、審計實施方案等有關材料進行認真復核，在“業(yè)務股長復核意見書”上提出書面意見。同時，業(yè)務股長將征求意見后的審計報告修改稿，以及此項目的所有程序材料送法制股審理。三是強化法制機構審理這個關鍵環(huán)節(jié)。該局創(chuàng)新設計了“審計項目程序材料審理表”，對規(guī)定程序和要求做了細化，法制股在收到審理材料5個工作日之內(nèi)，對審計項目中所有審計程序材料是否齊全、合規(guī)進行審理，出具“審理意見書”。業(yè)務股長填寫“對法制股審理意見采納情況的說明”，連同法制股審理過的審計報告、決定及相關審計材料一并送分管局長審簽，再報局長檢查審閱后，召開業(yè)務會議研究、審定簽發(fā)報告。同時設計了“審計項目審理情況登記冊”，對審計項目在審理中發(fā)現(xiàn)的問題及時予以登記，并注明是審計報告中的問題還是程序材料上的問題，以此作為年終考核一項內(nèi)容的依據(jù)。此外該局把審計報告中常用的法律法規(guī)認真進行了搜集、整理，匯編成“審計報告常用法規(guī)引用樣板”，下發(fā)到各業(yè)務股室，方便了審計人員正確運用法律法規(guī)。

五、改進方法，積極開展審計項目質(zhì)量考評活動

該局每年進行一次審計項目質(zhì)量考評活動，并在實踐中不斷改進考評辦法，使其更加規(guī)范化和科學化，實行“審計過程”與“審計成果”考評“雙百分制”。兩個方面共涉及14項評分內(nèi)容，109個評分事項及標準。其中“審計成果”包括審計查出的問題及處理處罰等4項內(nèi)容，“審計過程”包括調(diào)查了解記錄等10項內(nèi)容。具體考評各業(yè)務股室兩個年度審計項目案卷。一個由各業(yè)務股自行推薦，另一個由現(xiàn)場隨機抽取，要求所有項目案卷必須齊全。審計質(zhì)量考評領導小組現(xiàn)場監(jiān)督考評過程，各業(yè)務股長擔任考評成員，抓鬮確定各自的考評內(nèi)容，對照考評表格上確定的評分事項和標準，以無記名方式逐項量化打分。凡是需要扣分的內(nèi)容，考評成員必須進行記錄，說明存在的問題，確保公平公正。對未按規(guī)定要求實施審計的項目，除相應扣分外，業(yè)務股室還要進行補充完善，對涉及違反廉政規(guī)定的項目實行一票否決?？荚u結束后，根據(jù)得分高低，評出一二三等獎，及時兌現(xiàn)獎懲，并組織全體人員聽取考評成員對審計項目進行講評，促使審計人員嚴格執(zhí)法。此審計質(zhì)量考評做法在《中國審計報》登載后，得到了省內(nèi)外審計機關的來電來函“取經(jīng)”。

六、加強整改落實，不斷增強審計工作執(zhí)行力

該局起草制定了《澄城縣審計整改工作監(jiān)督管理辦法》，經(jīng)縣政府研究同意，印發(fā)至全縣各鎮(zhèn)人民政府，縣政府各工作部門、直屬機構貫徹執(zhí)行。要求被審計單位由主要領導負責，對照審計結果，逐項提出具體措施認真整改落實，并將審計整改情況書面報告給該局，該局匯總后年終向縣政府和縣人大匯報審計整改結果。同時，將重要審計事項及審計整改落實情況納入政府督查范圍，該局也及時制定了審計整改落實跟蹤督辦制度，對審計整改落實情況不定期進行回訪檢查，采取查閱審計檔案、與被審單位座談等方式，增強了被審單位落實整改的自覺性，審計整改工作連年獲得人大常委會好評。

七、強化廉政措施，嚴格審計工作紀律

該局規(guī)定每個發(fā)出的審計通知后面必須附上“審計組審計工作紀律”，并要求審計組進點時在被審計單位顯著位置張貼“審計公示”，接受被審計單位監(jiān)督。該局堅持實行報送審計，對特殊情況在被審計單位就地審計的項目，由分管局長深入現(xiàn)場，及時跟蹤檢查審計人員執(zhí)行審計紀律的實際表現(xiàn)，糾正審計人員可能出現(xiàn)的不良行為。該局堅持審計紀律和整改情況回訪制度。由該局主要領導和紀檢組長牽頭負責，抽調(diào)法制股、監(jiān)察室人員組成審計回訪小組，對所有已審結的項目進行回訪，采用開座談會和問答式填卡方式，全面了解審計人員在審計期間的工作情況、執(zhí)行“八不準”規(guī)定情況，以及被審計單位對審計結果的整改落實情況，同時，征求被審計單位對審計機關的意見和建議。

（作者單位：澄城縣審計局）