■莫岱青

電商征稅傳聞起又落

■莫岱青

一、事件背景

今年4月起，北京、廣西、江蘇、上海、山東、深圳等主要沿海省市稅務(wù)部門，相繼約談轄區(qū)內(nèi)的電商企業(yè)。其中，廣西桂林市國稅局開展的是稅收專項檢查，電子商務(wù)作為以往檢查從來沒有包含過的行業(yè)首次出現(xiàn)。

隨著電子商務(wù)的快速發(fā)展，線上便捷、價優(yōu)的優(yōu)勢吸引了部分線下消費力，瓜分了部分的線下市場，原有的線下繳稅相應(yīng)縮水，處于被保護的電商征稅一直未塵埃落定，政府苦于稅收壓力。而一則《多地天貓店主被約談補稅》的報道則引起了網(wǎng)絡(luò)賣家的集體慌亂，電商征稅似乎一觸即發(fā)。

風聲剛起，李克強總理在今年兩會上提出的“互聯(lián)網(wǎng)+”概念，作為新興業(yè)態(tài)的電商無疑是政府扶持的對象。5月6日，國家稅務(wù)總局出臺《關(guān)于堅持依法治稅更好服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展的意見》（以下簡稱意見），意見中稱要深入分析電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)＋等新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式的特點，積極探索支持其發(fā)展的稅收政策措施。意見中明確指出，各級稅務(wù)部門今年內(nèi)不得專門統(tǒng)一組織針對某一新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式的全面納稅評估和稅務(wù)檢查。

二、相關(guān)數(shù)據(jù)

據(jù)中國電子商務(wù)研究中心監(jiān)測，目前電商有以下幾種形式，即平臺型B2C電商、入駐平臺的B類賣家以及入駐平臺的C類賣家。京東、蘇寧等十余家平臺型B2C電商，其賣家均已工商注冊，并正常納稅；而對于入駐平臺的B類賣家，在入駐平臺時所簽訂的協(xié)議中，就有依法納稅的明確規(guī)定。而沒有納入征稅范疇的是C2C平臺上的一些中小賣家、個人網(wǎng)店等。

另據(jù)中國電子商務(wù)研究中心監(jiān)測數(shù)據(jù)顯示，京東2014年繳稅金額超過46億元，主要是商品增值稅而非企業(yè)稅。2014年阿里巴巴納稅額為109億元，平均每天納稅300多萬。目前淘寶平臺上有95%以上的商家其月營業(yè)額在3萬元以下，屬于免征范圍。

三、國外網(wǎng)店征稅情況

中國電子商務(wù)研究中心參閱對比了歐盟、美國、英國、澳大利亞等主要國家(組織)的相關(guān)規(guī)定發(fā)現(xiàn)，國際社會普遍認同網(wǎng)店應(yīng)和實體店一樣依法納稅，以下列舉了部分國家(組織)的具體規(guī)定：

歐盟：規(guī)定自2015年1月1日起凡在歐盟境內(nèi)網(wǎng)上購物，增值稅將執(zhí)行買家所在地稅率，歐盟實施這一規(guī)定旨在打擊非法競爭。

美國：各州基本都要繳消費稅，網(wǎng)購時商家會直接將稅金計入消費者應(yīng)繳稅款總額。2013年美國國會參議院通過《2013市場公平法案》，規(guī)定美國各州政府可以對電商跨區(qū)進行征稅。

英國：法律明確規(guī)定所有的在線銷售商品都需要繳納增值稅，稅率與實體經(jīng)營一致，一般標準稅率達17.5%，優(yōu)惠稅率5%。

澳大利亞：一直以來對電商和實體店鋪一樣征稅。在澳大利亞網(wǎng)上購物之后，買家會收到電商發(fā)來的收據(jù)，收據(jù)中注明政府扣稅的情況。

韓國：在電商征稅方面，網(wǎng)店和商場在繳稅上標準是一致的，除了各種基本稅，還要繳納10%的增值稅。

日本：日本已確定2015年度稅制改革大綱，從10月起通過互聯(lián)網(wǎng)購自海外的電子書及音樂服務(wù)等將被征收消費稅。新制度下，企業(yè)所在地無論在哪兒，只要購買商品者身處國內(nèi)，將一律征稅。一般的做法是消費稅將被加到商品價格中去，由消費者承擔。

四、專家觀點

為了更全面剖析電商征稅給電商行業(yè)帶來的影響以及可實行性，中國電子商務(wù)研究中心分析師、特約研究員、全國知名電商律師特發(fā)表本點評。

稅務(wù)部門應(yīng)該一視同仁電商不應(yīng)是征稅例外

——中國電子商務(wù)研究中心特約研究員、北京志霖律師事務(wù)所趙占領(lǐng)律師

盡管《關(guān)于堅持依法治稅更好服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展的意見》本意是扶持新業(yè)態(tài)，支持電子商務(wù)和“互聯(lián)網(wǎng)+”商業(yè)模式發(fā)展，但在表述上卻有些問題。有經(jīng)營行為就應(yīng)該依法納稅，稅務(wù)部門應(yīng)該一視同仁，特意將電商等新業(yè)態(tài)拎出來，反而不是依法行政。

電商交稅無可厚非，無形中制止了賣家的不誠信刷單行為

——中國電子商務(wù)研究中心特約研究員、浙江天冊律師事務(wù)所姚小娟律師

電商交稅，無可厚非。正所謂，所有商業(yè)經(jīng)營者都應(yīng)該一視同仁，網(wǎng)上商家當然應(yīng)該和網(wǎng)下商家一樣承擔稅收義務(wù)。電商交稅，受到影響的是淘寶C店賣家和一些刷單的商家。稅收政策，無形中制止了淘寶賣家不誠信的刷單行為，但同時也會太高經(jīng)營成本，影響了線上交易相對線下交易的優(yōu)勢。

電商避稅從長期看將導(dǎo)致市場失控，損害消費者合法權(quán)益

——中國電子商務(wù)研究中心特約研究員、北京盈科（杭州）律師事務(wù)所高級合伙人吳旭華律師

稅收法定，取之于民，用之于民。電商是“互聯(lián)網(wǎng)+商業(yè)”發(fā)展的結(jié)果，本質(zhì)還是屬于商業(yè)，既然是商業(yè)圈的主體，顯然沒有逃避稅收的權(quán)利。

部分電商拒絕繳稅的理由是利潤過低，如果按照標準繳納稅款則可能破產(chǎn)，這并非是拒絕繳稅的理由（況且法律面前人人平等，并無超越法律的權(quán)利）。另外，電商利潤過低倒是很有可能構(gòu)成低價競爭，因為市場是一個統(tǒng)一的市場，如果因為電商售價過低，則消費者選擇購買可能性將會偏向電商，這也是電商迅猛發(fā)展的原因之一。

但是低價雖然使得購買的消費者獲利，從長遠來看則是損害市場正常競爭秩序的行為，很有可能造成守法納稅經(jīng)營者被淘汰出局，避稅甚至賣假貨者長期霸占市場，劣幣淘汰良幣，最終導(dǎo)致市場秩序失控，這顯然也將最終損害消費者的合法權(quán)益。

因此，電商繳稅勢在必行，只是稅率和繳費方式上可以探討。譬如稅率可以在開立之初予以優(yōu)惠，繳稅方式可以由平臺根據(jù)交易額代扣等等。

電商征稅是大勢所趨，但不可操之過急

——中國電子商務(wù)研究中心特約研究員、浙江騰智律師事務(wù)所麻策律師

電商征稅應(yīng)當是大勢所趨。對于B2B、B2C而言，因為主體都是經(jīng)工商、稅務(wù)登記的經(jīng)營實體，作為電商而言也只不過是變更了經(jīng)營方式而已，所以不存在征稅爭議。但對于C2C個人網(wǎng)店而言，征稅依據(jù)充分但征稅難度大。

個人網(wǎng)店可以比照個體工商戶定期定額征收，同時因個人必須通過第三方平臺進行經(jīng)營，因此第三方交易平臺可以作為代繳義務(wù)人。但是，對于電子商務(wù)這一新興業(yè)態(tài)，如何征、何時征應(yīng)當是一個非常慎重的問題，草根階級的崛起也是藏富于民的最好時代，更是打破國富民窮魔咒的最好契機。

國家稅務(wù)總局在2015年5月6日出臺意見，要求積極支持新業(yè)態(tài)和新商業(yè)模式健康發(fā)展，深入分析電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)+等業(yè)態(tài)特點，各級稅務(wù)在2015年內(nèi)不得專門統(tǒng)一組織針對某一新興業(yè)態(tài)、新興商業(yè)模式的全面納稅評估和稅務(wù)檢查。這無疑是對電商征稅問題的一次正面和積極的回應(yīng)，因此，電商征稅決不可操之過急。

如何通過法律合理對電商征稅，降低經(jīng)營成本是該考慮的問題

——中國電子商務(wù)研究中心特約研究員、遼寧得一律師事務(wù)所卞琪律師

網(wǎng)店納稅從法律上來說是完全順理成章，因為依法納稅是企業(yè)和個人的法定義務(wù)，任何在中國境內(nèi)從事營業(yè)性活動的機構(gòu)和個人都應(yīng)當依法繳納相關(guān)稅款。但是，這個問題一直沒有落實，一大部分的原因聚集在C2C的小賣家身上。

作為C2C的小賣家，數(shù)量大、分布廣、管理性差，從征稅的成本來說非常高。因此，針對電商設(shè)立新的稅種并不急需，目前稅種已經(jīng)可以涵蓋電商的所有經(jīng)營環(huán)節(jié)，急需的是如何通過法律手段合理征收，降低成本。而且鑒于電商起到的的拉動作用，以及為了減少對買賣雙方的影響，可以考慮對電商進行稅收優(yōu)惠。

嚴格征稅是打擊刷單有力武器，C2C賣家征稅或致網(wǎng)購價格上漲

——中國電子商務(wù)研究中心法律與權(quán)益部分析師姚建芳

目前天貓等電商平臺上的企業(yè)賣家，本身就是征稅的對象。一些不知名的小品牌苦于品牌效應(yīng)和粉絲效應(yīng)，只能通過刷單營造銷售火爆假象，吸引消費者下單。一旦被查稅，賣家自己挖的坑必須自己買單，所以嚴格按照要求征稅對打擊刷單是有力武器。

對于C2C個人賣家，由于網(wǎng)店利潤本來就低，一旦被列入征稅范疇，只會增加負擔。勢必會將征稅壓力轉(zhuǎn)移到消費者身上，漲價是短期內(nèi)的必然舉動，如此一來，網(wǎng)購的價格優(yōu)勢將不再明顯。