張悅

摘要：中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（Accounting Data Centralized System，以下簡稱ACS系統(tǒng)）是反映社會(huì)資金運(yùn)行、體現(xiàn)中央銀行作為資金最終結(jié)算者重要地位的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，對(duì)暢通貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制，履行央行支付清算服務(wù)職能，促進(jìn)金融業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行，提高資源配置效率具有重要意義。本文通過深入分析基層央行ACS系統(tǒng)上線后的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)狀況.提出相關(guān)改進(jìn)建議，為進(jìn)一步完善ACS系統(tǒng)的運(yùn)行提供借鑒。

關(guān)鍵詞：中央銀行；會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)：系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F830.31 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1674-0017-2015（8）-0092-02

中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（簡稱ACS系統(tǒng)）已于2014年上半年完成在全國的推廣上線。ACS系統(tǒng)是反映社會(huì)資金運(yùn)動(dòng)、體現(xiàn)中央銀行作為資金最終結(jié)算者重要地位的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，在核算數(shù)據(jù)全國集中的基礎(chǔ)上，通過科學(xué)的業(yè)務(wù)流程再造，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算扁平化管理、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督過程化，更好地保障央行會(huì)計(jì)核算資金安全。對(duì)暢通貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制，履行央行支付清算服務(wù)職能，促進(jìn)金融業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行，提高資源配置效率具有重要意義。

一、ACS系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)狀況分析

ACS系統(tǒng)作為新建信息系統(tǒng)，有效保障了央行會(huì)計(jì)核算的資金安全，完善業(yè)務(wù)處理機(jī)制。基層央行在建設(shè)、運(yùn)行過程中，作為ACS系統(tǒng)的業(yè)務(wù)發(fā)起操作端，通過對(duì)ACS系統(tǒng)上線運(yùn)行后運(yùn)行狀況的風(fēng)險(xiǎn)分析，我們認(rèn)為ACS系統(tǒng)主要在以下三個(gè)方面值得密切關(guān)注。

（一）內(nèi)部控制層面

中央銀行會(huì)計(jì)核算與內(nèi)部控制相互影響。一方面，內(nèi)部控制在為會(huì)計(jì)核算治理提供合理保證的同時(shí)，又促進(jìn)著會(huì)計(jì)核算的發(fā)展；另一方面，會(huì)計(jì)核算的發(fā)展不僅影響著內(nèi)部控制的具體實(shí)施，還促使內(nèi)控制度的不斷完善。在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的同時(shí)，ACS系統(tǒng)在基層行仍需密切關(guān)注和防范處置以下幾個(gè)方面：

1、規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。目前，部分人民銀行縣支行會(huì)計(jì)部門同時(shí)要承擔(dān)國庫會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)、反洗錢、支付結(jié)算、現(xiàn)金管理、發(fā)行等多個(gè)業(yè)務(wù)，但是由于會(huì)計(jì)人員有限，在業(yè)務(wù)量較多的情況下會(huì)出現(xiàn)兼崗現(xiàn)象，在處理業(yè)務(wù)過程中，如果缺乏有效監(jiān)督，極易導(dǎo)致人為的資金安全問題發(fā)生。

2、防范操作風(fēng)險(xiǎn)。由于部分內(nèi)控措施未嵌入于會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中，無法從根本上防范操作風(fēng)險(xiǎn)，操作員登陸缺乏有效控制，操作員為方便操作，可能出現(xiàn)循環(huán)使用幾組口令與密碼以及外泄等現(xiàn)象。此外，也需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)CA密鑰的保管。

3、進(jìn)一步加強(qiáng)重要空白憑證和印章管理。目前，基層縣支行網(wǎng)點(diǎn)崗位只設(shè)立網(wǎng)點(diǎn)主管崗、業(yè)務(wù)受理崗，網(wǎng)點(diǎn)主管負(fù)責(zé)保管重要空白憑證，業(yè)務(wù)受理崗人員不僅保管和使用業(yè)務(wù)用章，還負(fù)責(zé)接收金融單位的票據(jù)，這不符合內(nèi)控制度的相關(guān)要求，存在印章保管、使用責(zé)任難以劃分問題。

（二）系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)層面

ACS系統(tǒng)的上線運(yùn)行實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)大集中大處理，通過用各種方式將不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)連接到會(huì)計(jì)綜合管理系統(tǒng)，全國實(shí)現(xiàn)一本帳，但隨著接入金融網(wǎng)絡(luò)的單位越來越多，由于數(shù)據(jù)集中后處理是基于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，使得ACS系統(tǒng)存在較高的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)與網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)。

由于接入金融網(wǎng)絡(luò)的單位眾多且數(shù)據(jù)大集中，龐大、復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)可能會(huì)遭到黑客惡意襲擊，或者受到計(jì)算機(jī)病毒的感染，如果系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)遭到破壞，輕則影響相關(guān)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，重則導(dǎo)致ACS系統(tǒng)及接入相關(guān)系統(tǒng)癱瘓，使會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理停滯，造成難以預(yù)計(jì)的損失。

（三）業(yè)務(wù)操作層面

1、ACS系統(tǒng)目前沒有來賬動(dòng)態(tài)信息顯示功能，仍需人工手動(dòng)查詢賬戶余額，若操作員記賬前沒有查詢賬戶余額，易造成業(yè)務(wù)排隊(duì)，無法及時(shí)完成業(yè)務(wù)操作。

2、上級(jí)行對(duì)支行的資金匯劃有誤的，上級(jí)行可不經(jīng)過支行即有權(quán)限撤銷錯(cuò)誤賬務(wù)。但支行記賬憑證中的條目顯示，對(duì)基層行的資金管理造成一定影響。

3、商業(yè)銀行來賬資金的業(yè)務(wù)回單在操作員處無法查詢，只能由主管查詢打印。目前，雖然大多數(shù)銀行已直接自行打印電子回單，但是仍有個(gè)別銀行需要在記賬完畢后由主管打印回單以供其記賬。

4、ACS系統(tǒng)目前還沒有與貨金系統(tǒng)、國庫系統(tǒng)正式接入，使得與貨金系統(tǒng)的對(duì)賬依然停留在利用電子系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)賬的階段。國庫季結(jié)息也要手工制作憑證在ACS系統(tǒng)中記賬，記賬過程較為繁瑣。如能解決此問題，基層人行的會(huì)計(jì)和發(fā)行部門對(duì)賬可以直接在系統(tǒng)上完成，國庫計(jì)息也可以由系統(tǒng)自動(dòng)完成。

5、ACS系統(tǒng)在業(yè)務(wù)處理過程中偶爾會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)丟失的情況，不僅影響業(yè)務(wù)操作進(jìn)度，還可能會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員日終前無法有效處理業(yè)務(wù)。

6、主管簽到時(shí)會(huì)出現(xiàn)已提示簽到成功，但是狀態(tài)仍為未登錄狀態(tài)的，需要再次簽到才登陸成功的情況。

7、目前只有一個(gè)業(yè)務(wù)處理中心，若基層業(yè)務(wù)未能盡早進(jìn)行憑證掃描上交，容易造成處理中心業(yè)務(wù)量堆積，出現(xiàn)業(yè)務(wù)排隊(duì)現(xiàn)象，導(dǎo)致基層支行不能及時(shí)處理業(yè)務(wù)。

8、會(huì)計(jì)檔案仍然以紙質(zhì)檔案形式進(jìn)行存放和管理，特別是目前耗用監(jiān)督人員大量精力的日常會(huì)計(jì)憑證，也加大了紙質(zhì)資源和檔案管理成本。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)AGS系統(tǒng)安全高效運(yùn)行的建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管理，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一是加強(qiáng)人文環(huán)境的內(nèi)部控制，各有權(quán)限的管理行應(yīng)根據(jù)轄區(qū)實(shí)際情況，擬定各分支機(jī)構(gòu)相互制約，合理兼崗，規(guī)范相關(guān)操作規(guī)定，明確各個(gè)職能部門和崗位責(zé)任，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理組織和信息傳遞的有效性，切實(shí)防范人為風(fēng)險(xiǎn)。二是完善會(huì)計(jì)人員激勵(lì)機(jī)制，提高會(huì)計(jì)人員參與內(nèi)部控制建設(shè)的積極性和主動(dòng)性。通過建立適合基層央行會(huì)計(jì)人員的激勵(lì)機(jī)制，做到會(huì)計(jì)人員激勵(lì)有規(guī)可依。三是加大內(nèi)控制度考核力度，充分調(diào)動(dòng)改善內(nèi)部控制管理的有利因素，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員積極參與并推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。

（二）定期進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，提高系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

一是加強(qiáng)ACS系統(tǒng)維護(hù)，不斷完善故障報(bào)告和處置制度，定期進(jìn)行系統(tǒng)漏洞修補(bǔ)和補(bǔ)丁安裝，提高系統(tǒng)的安全性。二是實(shí)現(xiàn)專機(jī)專用、入網(wǎng)控制，對(duì)ACS業(yè)務(wù)專用機(jī)及相關(guān)系統(tǒng)機(jī)嚴(yán)格操作管理，將系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)和網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)管理之中。三是加強(qiáng)監(jiān)測(cè)ACS系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境，有效識(shí)別、分析及控制運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)及網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)監(jiān)測(cè)到的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)及時(shí)上報(bào)。四是制定及完善相關(guān)應(yīng)急處置方案，定期開展ACS系統(tǒng)的應(yīng)急演練，對(duì)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)及潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)開展應(yīng)急測(cè)試。

（三）完善系統(tǒng)軟件功能，優(yōu)化系統(tǒng)的運(yùn)行時(shí)序

針對(duì)目前系統(tǒng)出現(xiàn)的不足之處，可借鑒ABS、TCBS等其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)一些好的經(jīng)驗(yàn)做法，及時(shí)增補(bǔ)完善有關(guān)操作功能，如在“待辦任務(wù)列表”中增加來賬提示、打印功能；在辦理繳存款業(yè)務(wù)時(shí)，完善系統(tǒng)的查詢功能，增加準(zhǔn)備金不足時(shí)的罰息金額提示。同時(shí)，建議增加業(yè)務(wù)處理中心人員以提高ACS業(yè)務(wù)的處理速度，提供更為方便快捷的金融服務(wù)。

此外，應(yīng)充分利用ACS功能強(qiáng)大的檔案管理子系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)檔案管理的信息化。除了部分具有相當(dāng)重要性的檔案需要以紙質(zhì)方式妥善保管外，由ACS系統(tǒng)生成的其他賬簿賬表應(yīng)完全實(shí)現(xiàn)電子化保管。對(duì)于由于已經(jīng)以影像資料的形式儲(chǔ)存在ACS系統(tǒng)中的日常會(huì)計(jì)憑證，只需按一定順序妥善保管即可，無需再將原始憑證和記賬憑證進(jìn)行抓對(duì)、整理排序。