文/陳 杰

高等院校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究

文/陳 杰

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活水平的提高，教育的范圍及層次都有所擴(kuò)大和提升。特別是現(xiàn)代高等教育規(guī)模逐漸加大，使得越來越多的孩子能夠考入大學(xué)并得到現(xiàn)代高等教育學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。當(dāng)前各所高校的自身建設(shè)速度也在不斷加快，尤其是伴隨著改革開放的不斷深入，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，不論是從政策上還是經(jīng)濟(jì)上，都為高等院校的建設(shè)發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支持。然而，高等院校在注重建設(shè)自身外部硬件環(huán)境的同時(shí)，會(huì)容易暫時(shí)忽略了內(nèi)涵建設(shè)，也就產(chǎn)生了很多不盡人意的問題。搜集資料，找出高等院校內(nèi)涵建設(shè)上出現(xiàn)的種種問題，然后分析探究，結(jié)合文獻(xiàn)和案例發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，從而總結(jié)方法論上的解決措施，最終促進(jìn)高等院校內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展，加強(qiáng)高等院校的內(nèi)部控制建設(shè)。

高等院校；內(nèi)部控制；問題；對策

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及國家財(cái)政收入的增多，國家對各項(xiàng)教育也越來越重視，每年在教育上的財(cái)政支出也越來越多，特別是高等教育。因此，各個(gè)高校的年收支總規(guī)模與以前相比越來越多大，對高校的財(cái)務(wù)、審計(jì)及相關(guān)資產(chǎn)部門責(zé)任和要求也越來越高，由此對當(dāng)前高等院校的內(nèi)部控制建設(shè)提出了更高的要求。高等院校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)不僅僅有利于處理好國家財(cái)政撥給的各種教育資金，還有利于高等院校籌劃資金流向，從而更好地建設(shè)高等院校的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，為高等院校的全面發(fā)展提供保障。高等院校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是在為師生創(chuàng)造優(yōu)美良好外部環(huán)境的需要，也是內(nèi)部機(jī)制自身合理發(fā)展的基礎(chǔ)。有利于塑造濃厚的學(xué)術(shù)氛圍；有利于合理規(guī)劃高等院校將來的發(fā)展愿景；有利于清正校園風(fēng)氣，形成清正廉潔的校園環(huán)境；響應(yīng)習(xí)近平主席“打擊腐敗”的政治措施，適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求。同時(shí)為高等院校的長遠(yuǎn)發(fā)展清除障礙，實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展之路。但是隨著許多新的高等院校的設(shè)立或者高校合并潮，一味地為了趕超而做大做強(qiáng)，忽視了其內(nèi)涵建設(shè)，致使很多高等院校在內(nèi)控方面出現(xiàn)了很多問題，有的已經(jīng)被媒體曝光而見諸于眾，很顯然，這既不利于高等院校自身的招生和發(fā)展，更有損高等教育的聲譽(yù)。當(dāng)前急需找出問題所在，并且提出解決對策，從而更好地加強(qiáng)高等院校的內(nèi)部控制建設(shè)。

一、高等院校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的原因

（一）高等院校內(nèi)部控制不完善

高等院校內(nèi)部控制不完善體現(xiàn)在內(nèi)部控制機(jī)制出現(xiàn)混亂且不統(tǒng)一的格局，同時(shí)

人員權(quán)責(zé)不清，具體措施無法得到實(shí)際地落實(shí)。造成內(nèi)部控制機(jī)制具體方案形同虛設(shè)，等同一紙空文，沒有落實(shí)到具體責(zé)任人。存在制度漏洞，很多內(nèi)部控制管理人員鉆空子，私自濫用國家財(cái)政教育資金，容易造成內(nèi)部腐敗問題，最終導(dǎo)致高等院校內(nèi)部控制機(jī)制無法正常運(yùn)行，陷入惡性循環(huán)，甚至陷入癱瘓。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)不重視的問題也是相當(dāng)突出，致使本身就不完善的高等院校內(nèi)部控制機(jī)制更加千瘡百孔。高等院校內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行普遍存在財(cái)務(wù)部門一家獨(dú)攬的現(xiàn)象，有些高等院校對于資金資產(chǎn)等相關(guān)經(jīng)濟(jì)審計(jì)，缺乏專門的審計(jì)部門，而是采取讓非專業(yè)人士去審計(jì)，很多情況下讓不相容業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)部門去執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，明顯是不健全的內(nèi)部控制機(jī)制，財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部分執(zhí)行不同的經(jīng)濟(jì)任務(wù)的，混搭只會(huì)造成混亂。許多高等院校的內(nèi)部控制機(jī)制缺乏科學(xué)合理的理論系統(tǒng)規(guī)劃，方法落后，沒有緊跟信息化時(shí)代的步伐積極引進(jìn)人工智能的系統(tǒng)工程。

（二）高等院校內(nèi)部控制部分崗位人員素質(zhì)不高

高等院校部分崗位內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高，不僅僅體現(xiàn)在專業(yè)技能不夠硬，不過關(guān)，職業(yè)道德方面更加容易出現(xiàn)問題。有些高等院校從經(jīng)濟(jì)角度考慮雇傭了大量非專業(yè)人員來擔(dān)任內(nèi)部控制人員，這些人雖然有時(shí)勉強(qiáng)通過學(xué)校的考核，但也暴露出高等院校為了高速發(fā)展或者為了急于解決當(dāng)前問題而實(shí)行寬松的人員審核制度，結(jié)果往往有害于高等院校的長期發(fā)展。首先，那些勉強(qiáng)通過審核上崗的內(nèi)部控制人員，缺乏訓(xùn)練有素的專業(yè)素養(yǎng)，運(yùn)用過時(shí)落后的內(nèi)部控制辦法和手段，不能夠與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)果效率低下，不符合實(shí)際，存在以假亂真的現(xiàn)象。其次，高等院校在招聘時(shí)，沒有重視應(yīng)聘人員自身的職業(yè)道德和公民道德素質(zhì)的檢測和考核，應(yīng)聘上崗后投機(jī)取巧，鉆學(xué)校內(nèi)部控制的空子，出現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)和內(nèi)控結(jié)果偏離較大的情況，甚至還有些內(nèi)部人員貪贓枉法，接受賄賂，私自濫用國家財(cái)政教育資金。資金的調(diào)撥使用不合理，很多資金被用來建設(shè)所謂的學(xué)校面子工程，這樣的高校建設(shè)對發(fā)展無疑是百害而無一利，還存在只是事后審核資金開支，無視事前系工程造價(jià)招標(biāo)審計(jì)等，不僅會(huì)打擊內(nèi)部師生對學(xué)校未來發(fā)展的信心，還會(huì)損壞高等院校的聲譽(yù)，不利于招生，浪費(fèi)資源，最終導(dǎo)致高等院校的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

（三）高等院校的內(nèi)部控制機(jī)制封閉

在高等院校，許多熱情關(guān)注高校未來健康持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的師生積極提出的意見和建議卻沒有被領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真聽取和思考，結(jié)果造成高等院校內(nèi)部控制機(jī)制發(fā)展封閉落后。運(yùn)行機(jī)制單一，財(cái)務(wù)收支不對外公開，不透明，容易出現(xiàn)貪污腐化現(xiàn)象。高等院校內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)完善的監(jiān)督機(jī)制和相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，造成內(nèi)部控制人員工作積極性不高，信息不流通，不利于自身的發(fā)展。

二、高等院校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）完善高等院校的內(nèi)部控制建設(shè)

加強(qiáng)高等院校的內(nèi)部控制機(jī)制體系的建設(shè)，建立科學(xué)合理的系統(tǒng)化理論化內(nèi)部控制工程體系。加強(qiáng)各高等院校的內(nèi)部控制建設(shè)方面的交流，借鑒其他高等院校先進(jìn)的內(nèi)部控制機(jī)制的對自身有利的措施，與時(shí)俱進(jìn)，緊隨時(shí)代發(fā)展的潮流，積極引進(jìn)先進(jìn)的信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)工程，運(yùn)用高效完善的計(jì)算機(jī)處理程序和方法。

（二）提高高等院校內(nèi)部控制人員的素質(zhì)

提高高等院校內(nèi)部控制人員的素質(zhì)，首先體現(xiàn)在高等院校招聘審核中要加大審核力度，提高審核標(biāo)準(zhǔn)，不僅要對相關(guān)專業(yè)技能作出硬性要求，還要對其職業(yè)道德素養(yǎng)進(jìn)行科學(xué)合理地檢測，適當(dāng)應(yīng)用心理學(xué)等相關(guān)方面的知識。其次對通過審核的人員還須設(shè)置試用期，在試用期間內(nèi)從專業(yè)技能和思想道德兩方面著手，認(rèn)真對每位應(yīng)聘上崗人員做出考察報(bào)告。試用期考察不合格的要及時(shí)辭退，通過審核的人員還要接受相關(guān)的上崗培訓(xùn)，實(shí)行競爭上崗等模式，培訓(xùn)不單單包括專業(yè)技能方面，還包括其自身的思想道德素養(yǎng)的培訓(xùn)，尤其是誠信廉潔的基本素質(zhì)。

（三）加強(qiáng)高等院校的內(nèi)部控制機(jī)制的監(jiān)督，廣泛聽取意見和建議

加強(qiáng)高等院校的內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，不論上級對下級還是同級之間，都需要加強(qiáng)相互監(jiān)督。科學(xué)有效的監(jiān)督是制止貪污腐敗的有效措施。監(jiān)督體系還可以加入績效考核制度，通過監(jiān)督績效考核的過程，從而保證薪酬和績效的相關(guān)真實(shí)性。同時(shí)，要不斷廣泛聽取內(nèi)外部人員意見和建議，群策群力，不論是學(xué)生還是普通教師，都有義務(wù)為學(xué)校的建設(shè)做出自己的貢獻(xiàn)，利用網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)的現(xiàn)代技術(shù)高速有效地征集加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部控制的方案。

三、結(jié)論

當(dāng)前我國高等院校順應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展而迅速崛起，社會(huì)上已經(jīng)普遍建立起各種大中小型的高等院校，高等院校規(guī)模也不斷擴(kuò)大，只有在加強(qiáng)外部環(huán)境建設(shè)吸引各種社會(huì)人才的同時(shí)，必須還要加強(qiáng)高等院校的內(nèi)部控制建設(shè)。不能只顧外部規(guī)模發(fā)展而忽視內(nèi)部控制建設(shè)制的需要，只有內(nèi)外建設(shè)同步進(jìn)行，才能有利于高等院校的協(xié)調(diào)有序發(fā)展，從而吸引更多的優(yōu)秀生源和師資力量。然而，目前大多數(shù)高等院校的內(nèi)部控制建設(shè)令人堪憂，很多棘手的問題需要及時(shí)解決，要打破舊框框，跳出僵化的發(fā)展建設(shè)模式，創(chuàng)新思維，為問題的解決提供嶄新的模型，最終實(shí)現(xiàn)高等院校的繁榮發(fā)展，為“人才強(qiáng)國”“科教興國”強(qiáng)國戰(zhàn)略提供強(qiáng)有力的支持，作出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)，為實(shí)現(xiàn)國家的繁榮昌盛而做好上層建筑的扎實(shí)基礎(chǔ)。

[1]高潔. 地方高等院校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究[J]. 中外企業(yè)家，2014(19).

[2]財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評價(jià)中心.高級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2015.

（作者單位：南京工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）