◎ 文/高玉娟

論如何完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作

◎ 文/高玉娟

隨著國民經(jīng)濟不斷地發(fā)展，建筑施工企業(yè)作為我國建筑業(yè)不斷發(fā)展的典型代表，對其內(nèi)部審計工作進行完善已成為相關(guān)領(lǐng)域需要注意的課題。本文從建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在問題、主要表現(xiàn)以及完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的具體措施進行闡述。

完善；建筑施工企業(yè)；內(nèi)部審計

內(nèi)部審計質(zhì)量是審計工作的重中之重。它的工作質(zhì)量對審計部門的發(fā)展與壯大起著決定性的作用，具有“系統(tǒng)性”“經(jīng)濟性”“模糊性”等特點。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制方面存在著一系列的問題，導致內(nèi)部審計工作無法完善，尤其在當前大環(huán)境下根本無法有效解決問題，那么從它的主要表現(xiàn)挖掘出有效的完善方法就變成了關(guān)鍵性目標。不管是我們以前堅持的“監(jiān)督導向型”標準，還是現(xiàn)在根據(jù)企業(yè)文化決定的“服務(wù)導向型”標準，都是企業(yè)完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的成果。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)部環(huán)境存在的問題

影響審計環(huán)境的因素是多種多樣的。比如公司的規(guī)模、審計環(huán)境、公司的競爭機制、績效考核和企業(yè)文化等等。但是內(nèi)因決定著事物發(fā)展的方向，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)團體的細致廣泛的要求決定著企業(yè)內(nèi)部審計工作更加有效的發(fā)展的成果?！皟?nèi)部審計風險是指財務(wù)報告存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計人員認為財務(wù)報告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當審計意見的可能性”。比如公司事物規(guī)模、審計的地點和方式、對盈利情況的評估等等都是企業(yè)審計工作進行的必要條件。沒有對內(nèi)部工作人員進行專門的培訓，內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)是要求公司根據(jù)自身的條件來進行培訓的，進行培訓之后，工作人員才能提高自己的工作效率。加大內(nèi)審過程的監(jiān)督進程和內(nèi)審情況。如下圖表1所示：

（二）實施階段存在的問題

審計工作進行的階段存在的問題，是整個審計工作質(zhì)量控制的核心階段。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制方面存在著一系列的問題，導致內(nèi)部審計工作無法完善，尤其在當前大環(huán)境下根本無法有效解決問題，那么從它的主要表現(xiàn)挖掘出有效的完善方法就變成了關(guān)鍵性目標。我們對其進行了一系列的調(diào)查，經(jīng)過的程序較多，容易導致審計程序執(zhí)行不到位、審計組內(nèi)部溝通不夠、審計方法落后、審計效率低下、審計調(diào)查不充分、審計執(zhí)行不科學等一系列問題。任何事情都是有風險的，內(nèi)部審計也一樣。施工企業(yè)內(nèi)部的審計工作相對的落后，以查賬為主的審計形式主要是以手工查賬為主。審計風險不僅僅是審計機構(gòu)或者審計機構(gòu)內(nèi)部的審計人員由于自己的主觀判斷錯誤而導致的，其實，審計風險它可能在整個審計過程中的任意一個過程中都會出現(xiàn)。

（三）質(zhì)量監(jiān)管存在的問題

當前的建筑施工企業(yè)大多不太關(guān)注審計時候質(zhì)量監(jiān)管存在的問題，對這一塊的認識還停留在比較低的程度。所以出現(xiàn)了“督導復(fù)核具體內(nèi)容不明確”督導復(fù)合相關(guān)的工作人員沒有進行督導工作的相關(guān)經(jīng)驗也是最重要的一點?！盁o專職審理機構(gòu)和專職審理人員”內(nèi)部審核人員的工作分工不明確從而導致了“內(nèi)部審計考核未能有效執(zhí)行”、“內(nèi)部審計責任追究不到位”等等一系列的問題。如果把審計團隊組合成為一個整體，就很容易促進團隊人員的團隊意識，對審計工作的進行能起到積極的作用。把建筑工程和開發(fā)商緊密聯(lián)系起來，不要產(chǎn)生建筑公司和開發(fā)商之間不必要的糾紛。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的主要表現(xiàn)及要求

（一）盡可能的優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境

要優(yōu)化審計環(huán)境，不僅需要擴大公司的經(jīng)營體制，還要完善公司的經(jīng)營內(nèi)容，最重要的要求是改進內(nèi)部審計經(jīng)常運用的體制，保證內(nèi)部審計工作一定要做的有意義，審計人員的個人素質(zhì)一定要足夠優(yōu)秀負責，不僅是身理和心理素質(zhì)，還有與人溝通交流的能力等等。中介機構(gòu)的選擇，由領(lǐng)導小組采取招標或委托方式選擇，由審計局與中介機構(gòu)簽訂合同。內(nèi)部審計機制要能夠快速挖掘出有用的人才，并使其發(fā)揮積極的作用。充分發(fā)揮時代對審計工作的影響力，充分利用現(xiàn)代的信息技術(shù)，對內(nèi)部審計工作進行優(yōu)化和整合，從而提高內(nèi)部審計的效率、完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部的審計工作。

（二）盡量對內(nèi)部審計的整個過程進行全面的監(jiān)督

在計劃階段就要對內(nèi)部審計進行控制，審計項目計劃是為了體現(xiàn)審計工作的重點而確定的。目前由于沒有完善的招標制度，內(nèi)部審計人員對重大的招標工作沒有進行積極的參與，所以，監(jiān)督工作做起來相當困難。對采購等工作也做好監(jiān)督審計，這就要求內(nèi)部審計的最高管理階層要明確目標，在充分考慮了風險以及原則的基礎(chǔ)上按照國家的法律法規(guī)來達到內(nèi)部審計的效率要求。而且分配審計工作也是一項重中之重的工作，例如領(lǐng)導會考慮“讓誰去審”、“怎么審”等一系列的問題。而且最重要的是審計實施方案要突出重點，能夠輕松的進行指導和操作，必須明確審批要求，不能進行隨意改動、隨意調(diào)整方案。必要時要規(guī)范審批內(nèi)容和審批方法。

（三）審計監(jiān)管方面盡量控制建筑工程的質(zhì)量

建筑工程質(zhì)量是指在國家現(xiàn)行的有關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)標準、設(shè)計文件和合同中，對工程的安全、適用、經(jīng)濟、環(huán)保、美觀等特性的綜合要求。上述定義闡述了建筑工程質(zhì)量的重要性。一個工程項目的質(zhì)量根據(jù)施工環(huán)境的不同，具有以下幾個定義，比如：單件性、一次性、壽命長期性等特點。對于一個建筑公司而言，工程的質(zhì)量決定這個公司的實力和發(fā)展的前景。從現(xiàn)在開始如果嘗試引入外部評價機制，在內(nèi)部審計過程中借鑒先進的內(nèi)部審計管理體制，并且做到不斷總結(jié)，不斷發(fā)展出自己的經(jīng)濟體制，做到切實提高審計工作的質(zhì)量和水平是必要的。最后進一步完善內(nèi)部審計考核評比機制。內(nèi)部審計考核工作需要進行科學的考核。各個健全單位體制的建筑公司都應(yīng)該完善自己的考量體系。

表1

三、如何完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作

（一）改善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境

關(guān)于如何完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計人員一定要有能夠堅守自己的崗位，遵守職業(yè)道德規(guī)范的基本職業(yè)素質(zhì)。盡量建立起來適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)。一個不適應(yīng)現(xiàn)代施工進程發(fā)展的企業(yè)，是沒有未來可言的企業(yè)。要完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作，就要盡可能的優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境。企業(yè)建筑工程內(nèi)部審計的質(zhì)量、環(huán)境并且包括內(nèi)部審計人員進行的健康安全管理體系等都體現(xiàn)著工程建設(shè)企業(yè)管理的基礎(chǔ)要求，內(nèi)部審計工作的運作質(zhì)量是參差不齊的，是企業(yè)形象和企業(yè)信譽的集中體現(xiàn)，是企業(yè)發(fā)展和進步的主要因素。本文論述了四個基本方法：1.加強設(shè)置標準的機構(gòu)，一個標準的機構(gòu)對一個企業(yè)的發(fā)展壯大具有不可推卸的責任，正如“一個老鼠攪了一鍋湯”這句俗語，一個團體如果每個個體都完美的話，那個整體一定是個完美的整體。2.盡量配備高素質(zhì)的人員，如果同事之間進行積極地交流，那么工作效率肯定會提高，況且內(nèi)部審計這個工作更是需要人與人之間的交流和合作。3.明確標準的審計方案，標準的審計方案，有利于提高內(nèi)部審計的工作效率。4.審計報告也要標準化、程序化。把建筑工程和開發(fā)商緊密聯(lián)系起來，不要產(chǎn)生建筑公司和開發(fā)商之間不必要的糾紛。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對外部環(huán)境的敏感度

企業(yè)對國家政策和規(guī)章制度的敏感度直接影響著企業(yè)的發(fā)展前途，企業(yè)內(nèi)部施工審計工作的進行，需要培養(yǎng)大批懂得內(nèi)部審計標準、善于進行內(nèi)部管理、對內(nèi)部審計工作勇于負責、有相關(guān)專業(yè)的能力和素養(yǎng)的審計人才，這些要求對于工程質(zhì)量水平的有效提高、施工環(huán)境積極的進行保護、減少內(nèi)部審計工作的健康安全的風險具有無法替代的現(xiàn)實意義。領(lǐng)導小組實施審計監(jiān)督時，人力資源不足，可根據(jù)需要組織具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)或聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識和技能的人員參與審計。這樣，才能夠積極地避免風險，把握審計的每一個過程，認真仔細的鉆研每一個步驟，這樣才會降低風險，減少問題存在的機會。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)當突出重點，但是，首先要知道什么是重點，哪些重點是在企業(yè)自身條件和國家基本政策的影響范圍之內(nèi)的。把企業(yè)的審計機構(gòu)獨立出來，使企業(yè)內(nèi)部審計工作更權(quán)威、更獨立。內(nèi)部審計環(huán)境是建筑工程企業(yè)內(nèi)部審計工作健康、高效完成的重要原因。公司規(guī)模大，可能整個工作氣氛會處于緊張之中，對每個工作人員的素質(zhì)要求會更加的高、內(nèi)部審計的標準可能會更加嚴格一點；對審計環(huán)境的要求就是對審計結(jié)構(gòu)構(gòu)架標準和內(nèi)部工作人員素質(zhì)的要求，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)高的話，審計環(huán)境會更歡快，效果會更加明顯；其它的如公司的競爭機制、內(nèi)部考核機制和企業(yè)文化等的要求就是以上問題的集中體現(xiàn)。

四、結(jié)束語

建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計的有效性決定著建筑施工企業(yè)未來的發(fā)展前景。由于當前的建筑施工企業(yè)大多不太關(guān)注審計時候質(zhì)量監(jiān)管存在的問題，相關(guān)意識依然停留在比較低的程度。出現(xiàn)了“督導復(fù)核具體內(nèi)容不明確”“無專職審理機構(gòu)和專職審理人員”“內(nèi)部審計考核未能有效執(zhí)行”“內(nèi)部審計責任追究不到位”等一系列的問題。如果把審計團隊組合成為一個整體，就很容易促進團隊人員的團隊意識，對審計工作的進行起到積極的作用。所以，運用積極的措施進行完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作是當代社會建筑施工企業(yè)的首要工程。

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(作者單位：廣東省湛江市第七建筑工程有限公司)