游丹

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電力企業(yè)成本預算管理探析

游丹

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預算管理作為規(guī)范單位收支管理的重要舉措，在各單位得到廣泛應用，在電力企業(yè)內部管理，尤其在加強成本管理，控制支出規(guī)模，提高單位的經濟效益等方面取得了顯著成效，但仍存在一定的問題，影響了管理成效的發(fā)揮。這迫使供電企業(yè)對成本預算管理的思考比以往任何時候更迫切更重要，本文主要在通過分析電力企業(yè)成本預算管理存在的問題的基礎上，進一步提出了解決成本預算管理的有效措施。

電力企業(yè)；成本預算管理；預算編制；有效措施

引言

20世紀80年代后，預算管理已成為國際上通用的企業(yè)管理模式之一。從1998年起，電力企業(yè)系統(tǒng)正式實行全面預算管理。預算屬于控制手段，它貫穿企業(yè)經營管理工作的始終。它其實是用數(shù)字編制企業(yè)一個時期的計劃，同時也是企業(yè)各部門工作計劃、奮斗目標、工作規(guī)范協(xié)調模板。成本預算是成本控制的首要步驟，企業(yè)通過對成本預算的分析、執(zhí)行、監(jiān)督達到有效控制成本費用支出、降低成本的目的。只有預算編制建立在科學、公正、真實的基礎上，才能保證預算管理收到實效。下面本文探討如何深入開展電力企業(yè)成本預算管理工作：

1、電力企業(yè)成本預算管理存在的問題

（1）預算編制方法不科學。大部分預算編制都采用了增量預算編制方法，即以上期預算執(zhí)行的實際數(shù)為基礎，結合預算期各變動因素的情況，加以調整，編制出當期預算。其錯誤在于首先承認上期預算實際數(shù)是合理的，其次對預期變動因素的判斷帶有主觀性，直接導致所編制出的預算不能真正起到應有的作用。（2）預算執(zhí)行結果缺乏分析。從現(xiàn)實情況看，缺乏總體的評價和分析，即使有一些分析也僅僅是執(zhí)行結果與預算比較，結算差額、比率，沒能進一步分析揭示產生差額的原因，也就更談不上去找出解決辦法。（3）預算管理工作重點不準確。把預算管理工作的重點往往放在預算編制上，對預算執(zhí)行情況的監(jiān)督和考核工作重視不足，致使預算控制工作起不到事前控制和過程控制的作用，基本上成為了事后控制。

2、提高電力企業(yè)成本預算管理效率的有效措施

電力企業(yè)應該將集團理財規(guī)模效益的管理理念的觀點傳達給每一位管理人員。該種管理理念下的成本預算管理框架包括：預算編制、預算執(zhí)行、預算分析和預算監(jiān)督四個部分，其目標是建立一個和諧良性的動態(tài)管理循環(huán)。筆者提高電力企業(yè)成本預算管理可采取以下措施：

2.1 加強成本預算管理編制

預算編制作為預算管理的基礎環(huán)節(jié)，必須實現(xiàn)預算編制定額化管理。預算編制要保證企業(yè)的各項經營活動正常進行。確?；顒訑?shù)據(jù)合理化并與實際相符的預算編制的基本要求。電力企業(yè)必須夯實基礎，制定成本費用定額，實現(xiàn)預算編制的規(guī)范化。

（1）建立以成本費用為中心的預算管理模式。企業(yè)實施預算管理可采用多種模式：以銷量為中心的預算管理模式、以利潤為中心的管理模式等等。電力企業(yè)屬于壟斷企業(yè)，其銷售價格受控于政府的監(jiān)管，企業(yè)效益主要取決于成本費用。所以成本費用至關重要。電力企業(yè)應該選擇建立以成本費用為中心的預算管理模式，才能降低成本費用，提高資金效益，明確預算方向。將作業(yè)成本原則擴展到預算管理是管理思維的重大變革傳統(tǒng)。它從根本上杜絕了為實現(xiàn)預算而削減必要作業(yè)步驟現(xiàn)象的發(fā)生，利于預算控制，進而提高預算管理的效率。（2）細化成本費用項目。電力企業(yè)應該根據(jù)自身系統(tǒng)作業(yè)流程和成本費用的性質特點，認真分析作業(yè)流程，確定各項作業(yè)的資源耗費項目，并制定成本費用定額標準。（3）核定定額的原則。核定成本定額過程中，應該堅持一下原則：一是務實原則，務實原則就是根據(jù)某項作業(yè)的實際需求、常規(guī)需求，通過考察調研、整理歷史數(shù)據(jù)的基礎上，經過專家反復研究修改后核定出定額標準。定額標準必須參照實際情況，不能憑個人主觀意愿或經驗下定論。需要調查咨詢設備管理人員、專門維護人員、生產專員等后，得到調查數(shù)據(jù)，加與歷史數(shù)據(jù)一起整理，才可以滿足預算控制的需要；二是客觀公正原則。該原則強調的是成本費用支出的普遍性、規(guī)律性等問題。相同的作業(yè)項目其定額標準是幾乎一樣的，差異較小。不同企業(yè)相同成本費用可采用同樣的方法核定；三是科學合理原則，必須保證核定定額方法的先進性、合理性、科學性。

2.2 強化成本預算執(zhí)行和分析

（1）成本預算一經確定，要將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到各職能部門、各分公司、子公司。各職能部門、各分公司、子公司根據(jù)下達的預算目標結合本單位實際，將有關預算進一步分解落實到科室、車間、班組和崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。（2）各預算執(zhí)行單位應將全年成本費用預算指標細分為月份和季度預算，制定措施分期執(zhí)行控制，確保全年成本費用不超預算數(shù)。（3）加強對成本預算管理和控制的重要性及意義宣傳教育，領導給予重視，充分調動全體員工參與預算管理的積極性和自覺性，使全員都樹立“一切開支須有預算”的觀念，形成良好的成本控制氛圍。（4）在日常控制中，各級預算執(zhí)行單位要建立健全各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行預算。對預算中沒有規(guī)定的例外事項或超預算限額的事項，應當由有關單位提出書面申請，向適當?shù)墓芾砑墑e報告，以便及時作出相應決策，調整相關預算，杜絕預算外或超預算的支出，確保一切成本費用在控、可控。（5）各級預算執(zhí)行單位要建立健全預算分析報告制度，定期報告預算的執(zhí)行情況。有關職能部門負責對本專業(yè)預算執(zhí)行情況進行分析；財務部門負責對預算的總體執(zhí)行情況進行分析。對預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大事項，各級財務預算管理委員會應當責成有關預算執(zhí)行單位查找原因，研究解決有關問題的政策、措施，及時糾正預算執(zhí)行偏差。

2.3 嚴格控制成本預算調整事項

正式下達的成本預算，原則上不予調整。由于市場環(huán)境、經營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使成本預算編制基礎不成立，或者將導致成本預算執(zhí)行結果產生重大偏差的，可以調整成本預算。預算調整方案應當在經濟上能夠實現(xiàn)最優(yōu)化，重點放在成本預算執(zhí)行出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面。調整預算，應當由預算執(zhí)行單位逐級向預算管理委員會提出書面報告，闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度，提出預算指標的調整幅度。預算管理委員會根據(jù)預算調整方案所申請調整的主要預算指標，分別責成有關職能部門對預算調整報告進行審核，提出審核意見，提交預算管理委員會審查批準，杜絕成本預算調整的隨意性。

2.4 加強成本預算監(jiān)督與考核

成本預算有執(zhí)行和分析，也要有監(jiān)督和考核。各單位要充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用，內審部門要對成本預算執(zhí)行情況進行審計并提出審計報告。審計報告作為成本預算調整、考核和改進內部經營管理的一項重要參考資料。省公司及各分公司、子公司要制定確實可行的辦法對成本預算執(zhí)行情況進行考核，并將考核結果與單位、部門、個人收入掛鉤。通過考核的約束與激勵，使每位員工都自覺地進行成本控制，杜絕鋪張浪費，增強成本控制力度，確保各單位的成本支出控制在預算目標內。

結語

綜上所述，加強成本預算管理可以提高電力企業(yè)自身的管理水平，提高經濟效益。也使成本費用管理的管理和控制有了科學依據(jù)和標準，進而促進成本預算管理的規(guī)范化、科學化、合理化。

[1]刁華蘭.企業(yè)預算管理實施若干問題的思考[J].揚州大學稅務學院學報,2005,03:54-56.