盛立中

稅總要求，對列為其他權(quán)力事項的23項非行政許可審批事項繼續(xù)做好清理和規(guī)范，對保留的行政許可事項進行再梳理，提高取消事項的含金量，并逐項優(yōu)化和公開審批流程，嚴格規(guī)范行政裁量權(quán)。

稅務(wù)總局近日印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅務(wù)行政審批制度改革工作的意見》提出要求，建立審批清單動態(tài)更新機制和配套工作同步落實機制，在取消或下放行政審批事項后的15個工作日內(nèi)，更新稅務(wù)行政審批目錄，兩個月內(nèi)完成后續(xù)管理措施發(fā)布等。同時，嚴格實行行政審批事項清單管理，非經(jīng)法定程序，任何稅務(wù)機關(guān)不得在清單之外增設(shè)和變相增設(shè)行政審批事項，不得將國務(wù)院或稅務(wù)總局決定取消的行政審批事項，指定交由行業(yè)協(xié)會、事業(yè)單位或涉稅中介組織繼續(xù)審批。截至目前，除7項稅務(wù)行政許可審批事項保留外，80項非行政許可審批事項全部清理完畢，其中，57項予以取消，23項調(diào)整為其他權(quán)力事項，不再保留“非行政許可審批”這一類別。稅總要求，對列為其他權(quán)力事項的23項非行政許可審批事項繼續(xù)做好清理和規(guī)范，對保留的行政許可事項進行再梳理，提高取消事項的含金量，并逐項優(yōu)化和公開審批流程，明確審查標準，嚴格規(guī)范行政裁量權(quán)。

固定資產(chǎn)加速折舊新增4重點行業(yè)

國務(wù)院常務(wù)會議決定，在原有生物藥品、儀器儀表制造等6個行業(yè)基礎(chǔ)上，擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠范圍，對輕工、紡織、機械、汽車4個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)在今年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。對其中小微企業(yè)新購進單位價值不超過100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)共用儀器設(shè)備，允許一次性計入當期成本費用在稅前扣除；超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

政策點評：加速折舊，是指按照稅法規(guī)定準予采取縮短折舊年限、提高折舊率的辦法，加快折舊速度，減少應(yīng)納稅所得額的一種稅收優(yōu)惠措施，屬于稅式支出的一種方式。上述政策預(yù)估影響今年稅收約50億元。我國固定資產(chǎn)加速折舊政策正式啟動于2014年1月1日，目的旨在拉動有效投資、促進產(chǎn)業(yè)升級、加快發(fā)展“中國智造”。

持股超過1年暫免征收個人所得稅

自2015年9月8日起，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

政策點評：股災(zāi)風口直接對應(yīng)的是系統(tǒng)性金融風險，牛鬼蛇神早晚要一一被逼現(xiàn)形。值得一提的是，對股息紅利征收差別化個人所得稅定格在2012年11月16日，當天滬指幾近跌破2000點大關(guān)。此次出臺政策的唯一變化是“持股超過1年的，暫免征收個人所得稅（原規(guī)定為5%稅率）”。

擴大小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍

自2015年10月1日至2017年12月31日，無論采取查賬征收還是核定征收方式，年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策點評：按照新的政策，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的小型微利企業(yè)；以及2015年10月1日之后成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，全額適用減半征稅政策。2015年10月1日之前成立的，且年累計利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè)，需要分段計算其10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額。此外，由于個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，不能享受上述小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”，“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。

小規(guī)模納稅人流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠延至2017年底

經(jīng)國務(wù)院批準，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。上述政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。

政策點評：屬于時間窗口安排，稅收優(yōu)惠政策的順延（原執(zhí)行日期至2015年底）。

繼續(xù)對物流倉儲設(shè)施實施土地稅優(yōu)惠政策

經(jīng)國務(wù)院批準，自2015年1月1日起至2016年12月31日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接從事大宗商品倉儲的用地，不屬于本通知規(guī)定的優(yōu)惠范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。非物流企業(yè)的內(nèi)部倉庫不屬于規(guī)定的優(yōu)惠范圍。本通知印發(fā)之日前已征的應(yīng)予減免的稅款，在納稅人以后應(yīng)繳稅款中抵減或者予以退還。

政策點評：上述所稱的物流企業(yè)，是指至少從事倉儲或運輸一種經(jīng)營業(yè)務(wù)，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務(wù)，實行獨立核算、獨立承擔民事責任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。

銷售庫存化肥可選擇簡易計稅方法

為解決化肥恢復征收增值稅以前庫存化肥的增值稅問題，日前，稅務(wù)總局對化肥恢復征收增值稅政策下發(fā)補充通知，自2015年9月1日起至2016年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅。化肥屬于取消出口退（免）稅的貨物，仍按照規(guī)定，其出口視同內(nèi)銷征收增值稅。出口日期，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準。

政策點評：所謂庫存化肥，是指納稅人2015年8月31日前生產(chǎn)或購進的尚未銷售的化肥。我國自2015年9月1日起，對納稅人銷售和進口的化肥，統(tǒng)一按13%稅率征收增值稅，原有增值稅免稅和先征后返政策停止執(zhí)行。

明確一般納稅人認定前進項稅額抵扣政策

納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。上述增值稅扣稅憑證按照現(xiàn)行規(guī)定無法辦理認證或者稽核比對的，按照以下規(guī)定處理：（一）購買方納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，按照規(guī)定的程序，由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍字增值稅專用發(fā)票。（二）納稅人取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，按照規(guī)定的程序，經(jīng)稅務(wù)總局稽核比對相符后抵扣進項稅額。

政策點評：出臺上述政策的背景是，新設(shè)立的企業(yè)，從辦理稅務(wù)登記，到開始生產(chǎn)經(jīng)營，往往要經(jīng)過一定的籌建期。在此期間，企業(yè)也會取得一定數(shù)量的增值稅扣稅憑證。有些情況下，企業(yè)在籌建期間未能及時認定為一般納稅人，在稅務(wù)機關(guān)的征管系統(tǒng)中存在一段時期的小規(guī)模納稅人狀態(tài)，導致其取得的增值稅扣稅憑證在抵扣進項稅額時遇到障礙。上述政策適用范圍是雖然存在一段時間的小規(guī)模納稅人狀態(tài)，但在此期間并未開展生產(chǎn)經(jīng)營取得收入，并且未按照簡易方法繳納過增值稅的納稅人。

發(fā)布《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》

《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》共計四章27條，包括總則、協(xié)定適用和納稅申報、稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理和附則。在中國發(fā)生納稅義務(wù)的非居民納稅人需要享受協(xié)定待遇的，適用本辦法。所稱協(xié)定待遇，是指按照稅收協(xié)定或國際運輸協(xié)定可以減輕或者免除按照國內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)當履行的企業(yè)所得稅、個人所得稅納稅義務(wù)。主管當局間協(xié)議與本辦法規(guī)定不同的，按稅收協(xié)定、國際運輸協(xié)定或主管當局間協(xié)議執(zhí)行。本辦法自2015年11月1日起施行。

政策點評：推進稅務(wù)行政審批制度改革，優(yōu)化非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的管理。

加快落實“三證合一”登記制度

稅務(wù)總局日期發(fā)出通知，根據(jù)國務(wù)院關(guān)于加快推進“三證合一”登記制度改革安排，自2015年10月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推行“三證合一、一照一碼”登記改革。新設(shè)立企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社領(lǐng)取由工商行政管理部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，無需再次進行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證。企業(yè)辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用。除以上情形外，其他稅務(wù)登記按照原有法律制度執(zhí)行。改革前核發(fā)的原稅務(wù)登記證件在過渡期繼續(xù)有效。

政策點評：按照稅務(wù)部門后續(xù)管理辦法，已實行“三證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷登記，須先向稅務(wù)主管機關(guān)申報清稅。企業(yè)可向國稅、地稅任何一方稅務(wù)主管機關(guān)提出清稅申報，國稅、地稅稅務(wù)主管機關(guān)按照各自職責分別進行清稅，限時辦理。清稅完畢后一方稅務(wù)機關(guān)及時將本部門的清稅結(jié)果信息反饋給受理稅務(wù)機關(guān)，由受理稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國稅、地稅清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng)一出具《清稅證明》。