姜久華，涂 玲

（中國地質(zhì)大學(xué)（武漢） 財(cái)務(wù)處，武漢 430074）

關(guān)于優(yōu)化地質(zhì)調(diào)查國撥項(xiàng)目執(zhí)行率的幾點(diǎn)思考
——以地質(zhì)類高校為例

姜久華，涂 玲

（中國地質(zhì)大學(xué)（武漢） 財(cái)務(wù)處，武漢 430074）

地質(zhì)調(diào)查國撥項(xiàng)目（地調(diào)國撥項(xiàng)目）支出分為非票據(jù)支出與票據(jù)支出兩個(gè)方面，其執(zhí)行率的優(yōu)化從以上兩個(gè)方面入手，包括：提高非票據(jù)支出成本核算的準(zhǔn)確性；提高票據(jù)支出的真實(shí)性、可靠性、及時(shí)性及票據(jù)支出手續(xù)的規(guī)范性、完整性。

地質(zhì)調(diào)查；國撥項(xiàng)目；優(yōu)化執(zhí)行率

地調(diào)國撥項(xiàng)目是地質(zhì)工作中具有高度探索性的一類項(xiàng)目，具有以下財(cái)務(wù)特點(diǎn):①嚴(yán)格按照國家相關(guān)文件進(jìn)行預(yù)算編制，并經(jīng)上級(jí)審核批準(zhǔn)通過；②嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行項(xiàng)目支出，允許非重點(diǎn)項(xiàng)目10%的預(yù)算額度進(jìn)行調(diào)整；③要求新開項(xiàng)目當(dāng)年度預(yù)算執(zhí)行率達(dá)到80%；④地調(diào)國撥項(xiàng)目一般續(xù)作2-3年，相應(yīng)的允許當(dāng)年經(jīng)費(fèi)未執(zhí)行部分在未來1-2年內(nèi)執(zhí)行完畢，否則將上繳國庫?？梢?，地調(diào)國撥項(xiàng)目對(duì)預(yù)算支出的執(zhí)行率要求十分高，其優(yōu)化執(zhí)行率的最終目的是為了嚴(yán)格按照預(yù)算內(nèi)容與進(jìn)度進(jìn)行項(xiàng)目執(zhí)行，將每一分錢真實(shí)、可靠地用在項(xiàng)目執(zhí)行上，達(dá)到國家大力投資該項(xiàng)目的最終目的。本文旨在探討優(yōu)化地調(diào)國撥項(xiàng)目執(zhí)行率的方法，以期為這類項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理提供借鑒。

1　地質(zhì)調(diào)查國撥項(xiàng)目核算的基本特點(diǎn)

1.1非票據(jù)支出與票據(jù)支出

根據(jù)中地調(diào)函〔2010〕88號(hào)文件，地調(diào)國撥項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出可分為非票據(jù)支出和票據(jù)支出，非票據(jù)支出包括以成本費(fèi)用核算形式直接分?jǐn)偟乃娕M(fèi)、維修費(fèi)及設(shè)備費(fèi)等、根據(jù)相關(guān)政策項(xiàng)目參與人員發(fā)放的人員費(fèi)。票據(jù)支出包括以發(fā)票形式進(jìn)行核算的辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、郵電費(fèi)、交通費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專用材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、維修費(fèi)、設(shè)備費(fèi)及其他費(fèi)用。

1.2報(bào)賬時(shí)間集中

目前，地調(diào)國撥項(xiàng)目的項(xiàng)目核算形式主要為票據(jù)核算，通過發(fā)票報(bào)銷方式執(zhí)行。多年來，地調(diào)國撥項(xiàng)目始終存在年底集中報(bào)賬的問題。以2014年度報(bào)賬金額分布圖可以看出，7月份形成上半年的小高峰，原因是學(xué)生畢業(yè)還款、項(xiàng)目組出野外借款等。10、11月份開始形成下半年較高的工作量，在12月份達(dá)到頂峰（見圖1）。

圖1　2014年各月份報(bào)賬情況

1.3當(dāng)年下達(dá)項(xiàng)目預(yù)算額度支出比例低

地調(diào)國撥項(xiàng)目當(dāng)年下達(dá)額度允許續(xù)作年限內(nèi)花完，屆時(shí)將上繳國庫，使得項(xiàng)目負(fù)責(zé)人前期報(bào)賬的積極性很小，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人當(dāng)年度預(yù)算執(zhí)行率十分低，以2010-2014年共計(jì)5年的國撥項(xiàng)目下達(dá)經(jīng)費(fèi)為例（見表1），除了2011年的下?lián)芙?jīng)費(fèi)本年度執(zhí)行率達(dá)到了70%以上，其他4年的本年執(zhí)行率都在59%-64%，均低于國家要求的80%執(zhí)行率標(biāo)準(zhǔn)。

表1　當(dāng)年下達(dá)經(jīng)費(fèi)本年執(zhí)行率表

同時(shí)，以2014年下達(dá)經(jīng)費(fèi)為例（見表2），2014年共計(jì)44個(gè)項(xiàng)目，執(zhí)行率超過80%的僅有8個(gè)，而執(zhí)行率在60%以下的共計(jì)22個(gè)。

表2　2014年下達(dá)經(jīng)費(fèi)本年執(zhí)行率統(tǒng)計(jì)表

綜上所述，地調(diào)國撥項(xiàng)目當(dāng)年下達(dá)經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行率偏低，當(dāng)年達(dá)到預(yù)算執(zhí)行率標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目個(gè)數(shù)偏低。

1.4項(xiàng)目核算不規(guī)范

項(xiàng)目核算不規(guī)范主要為票據(jù)支出方面:虛假支出、假發(fā)票、政府采購商品自行購買、公對(duì)公現(xiàn)金付款、相關(guān)合同手續(xù)不全、偽造簽字蓋章、野外包干證明野外出差地簽章不合格、野外租車租私車、辦公用品、耗材、勞保用品等缺少明細(xì)清單、固定資產(chǎn)、耗材、資料未入庫等等。

1.5未按照項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行支出

未按照項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行支出主要包括:甲類項(xiàng)目、乙類項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)分類支出存在額度超支、結(jié)余的情況，外協(xié)項(xiàng)目未按照預(yù)算單位進(jìn)行，甲類項(xiàng)目手段未按照預(yù)算額度、手段內(nèi)容進(jìn)行支出等。

2　優(yōu)化地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目執(zhí)行率的思路

針對(duì)以上地調(diào)國撥項(xiàng)目核算的基本特點(diǎn)，結(jié)合筆者多年地調(diào)國撥項(xiàng)目核算、財(cái)務(wù)管理等方面積累的經(jīng)驗(yàn)，提出以下幾點(diǎn)優(yōu)化執(zhí)行率的思路。

2.1提高財(cái)務(wù)部門地調(diào)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平

2.1.1成本費(fèi)用核算

項(xiàng)目在實(shí)施過程中，會(huì)占用學(xué)校一定資源，進(jìn)行水費(fèi)、電費(fèi)、維修費(fèi)、設(shè)備使用及購置費(fèi)、房屋使用費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等的開支。對(duì)上述成本費(fèi)用采用科學(xué)的成本費(fèi)用測算辦法可以有效的提高地調(diào)國撥項(xiàng)目的執(zhí)行率，但上述成本核算在實(shí)際操作中具有較大的難度，因此按照項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)比例進(jìn)行提取也不失科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性。地調(diào)國撥項(xiàng)目以水費(fèi)、電費(fèi)、維修費(fèi)、設(shè)備使用及購置費(fèi)、房屋使用費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等形式的成本費(fèi)用占項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)的10%-15%。

2.1.2合理的人員費(fèi)編制

根據(jù)中地調(diào)函〔2010〕88號(hào)文件，人員費(fèi)是指從事項(xiàng)目工作人員的工資及社會(huì)保障費(fèi)用，包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、“五險(xiǎn)一金”等，每年一人參加各項(xiàng)目工作人月數(shù)之和不得超過12個(gè)月，編制人員費(fèi)數(shù)額計(jì)算公式如下:人員費(fèi)=參與項(xiàng)目人員按照績效計(jì)算所得勞務(wù)報(bào)酬-以工資形式下發(fā)的財(cái)政撥款部分。

根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模不同，足額人員費(fèi)的編制可達(dá)到項(xiàng)目額度的30%～40%，能夠合理、合規(guī)、有效地優(yōu)化地調(diào)國撥項(xiàng)目執(zhí)行率，但到目前為止所管理的絕大部分地調(diào)國撥項(xiàng)目人員費(fèi)預(yù)算、支出僅僅達(dá)到了項(xiàng)目額度的5%～10%，其中項(xiàng)目參與人員的績效考評(píng)機(jī)制有待完善，項(xiàng)目參與人員工資中財(cái)政撥款部分有待相關(guān)機(jī)構(gòu)測算。

2.2項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員

國家下達(dá)大規(guī)模地調(diào)國撥項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，目的是使各項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)能夠?yàn)樽鎳牡刭|(zhì)發(fā)展做出一定的貢獻(xiàn)，每一筆經(jīng)費(fèi)的使用，都受到國家相關(guān)審計(jì)部門的嚴(yán)格監(jiān)管。項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)培養(yǎng)專門的財(cái)務(wù)管理人員，認(rèn)真研究國家相關(guān)財(cái)務(wù)政策，對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)進(jìn)行宏觀及微觀把握，切實(shí)管理好國撥項(xiàng)目財(cái)務(wù)，具有十分重要的意義，是優(yōu)化地調(diào)國撥項(xiàng)目執(zhí)行率的有力辦法（見圖2）。

圖2　地調(diào)國撥項(xiàng)目高效管理流程

主要參考文獻(xiàn)

［1］中國地質(zhì)調(diào)查局.中國地質(zhì)調(diào)查局關(guān)于地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評(píng)價(jià)項(xiàng)目預(yù)算編制和審查要求（試行）的通知（中地調(diào)函〔2010〕88號(hào)）［Z］.2010.

［2］中國地質(zhì)調(diào)查局.中國地質(zhì)調(diào)查局關(guān)于做好2015年地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評(píng)價(jià)專項(xiàng)立項(xiàng)論證工作的通知（中地調(diào)函〔2014〕426號(hào)）［Z］.2014.

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.22.021

TP311.52

A

1673-0194（2015）22-0028-02

2015-10-19