云南鴻翔中藥科技有限公司 包如麗

從具體操作上看，農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)是維護(hù)農(nóng)民的收入、區(qū)域性經(jīng)濟(jì)前進(jìn)和促進(jìn)城鄉(xiāng)二元化結(jié)構(gòu)的重要奠基石，也是推動(dòng)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)共同前進(jìn)的條件。然而，農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的前進(jìn)也受到了許多層面的影響作用，最為核心的內(nèi)容就是稅收籌劃策略了。在目前嚴(yán)峻的狀況下，需要提高對(duì)農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的探討，推動(dòng)農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)的發(fā)展。

一、農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)意義

就現(xiàn)在而言，農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)已逐漸變成我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，發(fā)展的最為迅速、數(shù)目最大的行業(yè)，對(duì)三農(nóng)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)也起著非常重要的作用。因此，許多不同層次的財(cái)政單位之間都在擴(kuò)大對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的投資執(zhí)行力，對(duì)滿(mǎn)足要求和條件的農(nóng)產(chǎn)品加工的公司實(shí)施技改貸款以及財(cái)政方面的補(bǔ)貼。對(duì)新建立的農(nóng)產(chǎn)品加工公司，有效合理的實(shí)施稅收政策補(bǔ)助和幫助。不管是哪一種所有制與經(jīng)營(yíng)方式的農(nóng)產(chǎn)品加工公司，都應(yīng)該給三農(nóng)起到推動(dòng)作用，給農(nóng)民帶來(lái)真正意義上的優(yōu)惠，相關(guān)的政府單位需要從財(cái)政、金融和稅收等層面給予一定的支持。在農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)發(fā)展中，要全方位實(shí)施和幫助產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展戰(zhàn)略，不同部門(mén)之間對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展都是投入了較多的金額和相關(guān)技術(shù)技能，稅收層面表現(xiàn)的較為凸顯。

二、農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收籌劃策略

相較于農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收籌劃來(lái)看，主要是有兩個(gè)層面的內(nèi)容，一個(gè)是初級(jí)階段的稅收籌劃，另一個(gè)是實(shí)際生產(chǎn)中的稅收籌劃。如下所示：

(一)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)初級(jí)階段的稅收籌劃

農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收籌劃要貫穿在企業(yè)的整個(gè)過(guò)程當(dāng)中。在農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的初級(jí)建設(shè)階段，需要把納稅這方面的因素當(dāng)作是企業(yè)設(shè)立中的一個(gè)關(guān)鍵作用，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品公司的方式、地址、運(yùn)營(yíng)管理的內(nèi)容和營(yíng)銷(xiāo)方式等實(shí)施全方位而又系統(tǒng)的選用，所以，在納稅籌劃的過(guò)程中完全是屬于主動(dòng)的行為，納稅籌劃也應(yīng)該具有較大的空間。農(nóng)產(chǎn)品加工公司需要科學(xué)合理的設(shè)計(jì)其整體結(jié)構(gòu)，對(duì)業(yè)務(wù)單元以及納稅人類(lèi)別實(shí)施正確的選擇，在建設(shè)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的籌劃中需要適當(dāng)?shù)牟扇≌_的稅收籌劃方案。

首先，準(zhǔn)確合理地明確出企業(yè)的整體構(gòu)造。在具體的操作過(guò)程中可以得知，當(dāng)某樣農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)有原材料生產(chǎn)農(nóng)場(chǎng)時(shí)，可以對(duì)農(nóng)產(chǎn)品實(shí)施加工，則這個(gè)加工企業(yè)能夠充分利用稅收優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)的構(gòu)造實(shí)施科學(xué)的調(diào)節(jié)。在一定程度下，可以把企業(yè)加工廠和農(nóng)場(chǎng)單獨(dú)的進(jìn)行分開(kāi)，這樣既可以高效地降低加工企業(yè)的納稅金額，節(jié)約現(xiàn)金流量，比如：小麥、水稻等自己生產(chǎn)、自身銷(xiāo)售和未通過(guò)加工的農(nóng)產(chǎn)品，只要滿(mǎn)足目前農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的條件，就可以享受免稅等優(yōu)惠政策，并且在增值稅上為零。相較于面粉加工廠來(lái)說(shuō)，其購(gòu)買(mǎi)進(jìn)入的小麥一般是要嚴(yán)格依據(jù)購(gòu)買(mǎi)的實(shí)際量實(shí)施核算，依據(jù)13%的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行采購(gòu)。從農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的整體上的效益而言，企業(yè)經(jīng)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)和稅收籌劃后，可以根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定實(shí)施交稅，面粉加工廠也可以收取進(jìn)項(xiàng)稅額以后得到的企業(yè)可免繳的稅費(fèi)，從具體上看也能夠合理地使得現(xiàn)金流有所節(jié)約。

其次，準(zhǔn)確地挑選企業(yè)發(fā)展的類(lèi)別。當(dāng)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展范圍較小時(shí)，這個(gè)時(shí)候的風(fēng)險(xiǎn)性是比較低的，可以采用合伙或個(gè)體運(yùn)營(yíng)的發(fā)展形式，這樣能夠合理地達(dá)成降低繳稅的目標(biāo)。在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中，盡管合伙企業(yè)承擔(dān)的是無(wú)限連帶責(zé)任，然而企業(yè)是不需要繳納企業(yè)所得稅，這樣又可以節(jié)約出一部分的開(kāi)支費(fèi)用。

最后,對(duì)企業(yè)的模塊進(jìn)行區(qū)分。相較于農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要從本身的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況中進(jìn)行，對(duì)個(gè)案實(shí)施比較，最為關(guān)鍵的是，應(yīng)用好企業(yè)購(gòu)買(mǎi)中免稅的百分之十三進(jìn)行稅率抵扣，與此同時(shí)，還需要重視自己生產(chǎn)自己銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品的免征增值稅方法的科學(xué)運(yùn)用，進(jìn)而達(dá)成科學(xué)避稅的目的。在具體過(guò)程中我們通常會(huì)知道，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)在生產(chǎn)管理中，其業(yè)務(wù)會(huì)相較來(lái)說(shuō)較為繁瑣，各個(gè)項(xiàng)目的稅率都面臨著相應(yīng)的區(qū)別，所以，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)需要當(dāng)對(duì)這樣的稅率項(xiàng)目實(shí)施科學(xué)合理的區(qū)分，并盡快地從業(yè)務(wù)中尋找到低稅免稅項(xiàng)目，且把這些實(shí)施科學(xué)的劃分。

(二)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)中的稅收籌劃策略

為了更為有效合理地表明，目前我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)中的稅收籌劃策略，在這里主要以農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)本身的特殊性為典型的案例，來(lái)分析材料采購(gòu)和農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)中的納稅籌劃策略。

第一，采購(gòu)中的納稅策劃策略。通常來(lái)看，農(nóng)產(chǎn)品為原料實(shí)施生產(chǎn)管理的納稅人企業(yè)，在購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品的過(guò)程中，需要重視選用的采購(gòu)對(duì)象。通常來(lái)看，納稅企業(yè)在對(duì)農(nóng)產(chǎn)品實(shí)施購(gòu)買(mǎi)中，納稅人和農(nóng)產(chǎn)品的制造者間的采購(gòu)稅收額度是不一樣的，所以，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)納稅籌劃的范圍挑選余地隨之加大了。而企業(yè)高層會(huì)覺(jué)得向一般的納稅人進(jìn)行材料購(gòu)買(mǎi)，就可以得到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這樣就能夠最大水平上抵扣費(fèi)用了，因此企業(yè)向一般的納稅人實(shí)施購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)，需要依據(jù)增值稅暫行條例中的規(guī)定，萬(wàn)一購(gòu)買(mǎi)的是免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，就能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，通常都依據(jù)采購(gòu)的價(jià)格的13%扣除率核算。

第二，物流運(yùn)輸過(guò)程中的納稅籌劃。在材料采購(gòu)和產(chǎn)品銷(xiāo)售物流運(yùn)輸過(guò)程中，務(wù)必要重視納稅籌劃等方面的問(wèn)題。要對(duì)運(yùn)輸行業(yè)實(shí)施全方位的思考和挑選。通常納稅人購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品的過(guò)程中，關(guān)乎到運(yùn)輸?shù)拈_(kāi)支，而依據(jù)目前的增值稅暫行法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，采購(gòu)材料和商品都是獲得國(guó)營(yíng)民航、公路鐵路或水上運(yùn)輸企業(yè)所發(fā)行相關(guān)的貨票，通常依據(jù)運(yùn)費(fèi)和設(shè)立基金的11%來(lái)扣除進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)。在這個(gè)基礎(chǔ)上，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)選用運(yùn)輸行業(yè)中，務(wù)必要把11%的進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)扣除在思考的范圍之內(nèi)，并且企業(yè)需要選用能夠得到的合法抵扣運(yùn)輸發(fā)票的相關(guān)企業(yè)實(shí)施產(chǎn)品的貨物傳輸。運(yùn)輸方式和辦法選用層面。通常納稅人在產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)和運(yùn)輸中，需要建立相關(guān)的專(zhuān)屬單位為其辦理運(yùn)輸業(yè)務(wù)，與此同時(shí)，也能夠委托相關(guān)的運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施外購(gòu)。相較之下，前者在運(yùn)輸中能夠合理高效地扣除運(yùn)輸外購(gòu)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，后者運(yùn)輸服務(wù)可以依據(jù)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建立基金的11%對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)施扣除。因此，假如企業(yè)的規(guī)模范圍較小、運(yùn)輸經(jīng)費(fèi)較低時(shí)，外購(gòu)運(yùn)輸?shù)男问骄涂梢暂^輕的減免稅務(wù)。如果企業(yè)規(guī)模范圍較大，可采用自營(yíng)的運(yùn)輸形式，這樣能夠合理減免稅務(wù)。

第三，在具體的生產(chǎn)管理中的納稅籌劃。相較于農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)來(lái)看，生產(chǎn)管理最根本的就是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，然而也是內(nèi)含許多納稅籌劃?rùn)C(jī)會(huì)的。如企業(yè)可以加大新產(chǎn)品、新技術(shù)、新設(shè)備的科研投入,不僅提高了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)化水平,還可以利用稅法優(yōu)惠政策,抵減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)可以根據(jù)自身情況及稅收優(yōu)惠政策把初加工與深加工進(jìn)行分離,在深加工產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額有保障的情況下,初加工產(chǎn)品收入還可以免征所得稅。

第四，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的稅收籌劃。首先,農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)可充分利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅率籌劃。當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí),可以免征增值稅,銷(xiāo)售初加工產(chǎn)品時(shí),可按13%的稅率征收增值稅,銷(xiāo)售深加工產(chǎn)品時(shí),需要按17%的稅率征收增值稅。所以企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況,通過(guò)調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),使之符合低稅率征收條件。其次,農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)可以通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)法進(jìn)行稅率籌劃。所謂轉(zhuǎn)移定價(jià)是指通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行產(chǎn)品交易和勞務(wù)供應(yīng)時(shí)利用定價(jià)機(jī)制,進(jìn)行利潤(rùn)均攤或轉(zhuǎn)移,以達(dá)到合理避稅的目的。但是轉(zhuǎn)移價(jià)格必須公允,否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行核定征收。最后，當(dāng)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模時(shí),可以選擇不同的組織模式來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)可以通過(guò)把一個(gè)規(guī)模大的公司,分拆為一個(gè)一般納稅人與一個(gè)小規(guī)模公司,把不能享受農(nóng)業(yè)優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)放到小規(guī)模公司,使之符合小型微利企業(yè)的規(guī)定,進(jìn)而享受稅收優(yōu)惠。兩個(gè)企業(yè)在進(jìn)行交易時(shí),可以通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方法,提高免稅企業(yè)利潤(rùn),降低納稅企業(yè)利潤(rùn),達(dá)到企業(yè)少交稅的目的。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)納稅籌劃相較于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的達(dá)成和發(fā)展是具有推動(dòng)的作用的，通過(guò)初級(jí)階段的稅收籌劃，主要是從準(zhǔn)確合理地明確出企業(yè)的整體構(gòu)造、挑選企業(yè)發(fā)展的類(lèi)別以及對(duì)企業(yè)的業(yè)單元進(jìn)行區(qū)分，而且從實(shí)際生產(chǎn)中的稅收籌劃，分別從采購(gòu)、具體的生產(chǎn)管理以及采購(gòu)和銷(xiāo)售中進(jìn)行納稅籌劃，提高思想上的關(guān)注、籌劃形式和辦法革新，這樣才可確保企業(yè)持續(xù)的發(fā)展。

[1]劉曉鳳.農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收籌劃淺探[J].山東青年,2010

[2]戴芳.我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)增值稅政策的優(yōu)化[N].北京理工大學(xué)學(xué)報(bào),2010

[3]陳思.如何加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的增值稅管理[N].湖南大眾傳媒職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2010