江蘇省蘇州大學(xué)附屬第一醫(yī)院 袁杰

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

(一)保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督

醫(yī)院通過(guò)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，不僅能夠保證醫(yī)院的資產(chǎn)安全，還能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出及時(shí)的處理，減少財(cái)務(wù)信息在處理過(guò)程中的失誤，使財(cái)務(wù)問(wèn)題得到解決，在一定程度上提高了醫(yī)院的資產(chǎn)安全。不僅如此，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，還能夠使醫(yī)院的管理效率大大增強(qiáng)。在當(dāng)下這個(gè)環(huán)境中，醫(yī)院面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力，如何提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使醫(yī)院更好的發(fā)展成為了當(dāng)下醫(yī)院首要的問(wèn)題。醫(yī)院要想解決這個(gè)問(wèn)題就應(yīng)從加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制開(kāi)始，提高醫(yī)院的管理效率，促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展。

(二)良好地規(guī)范醫(yī)院的會(huì)計(jì)行為

在醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理起著至關(guān)重要的作用。醫(yī)院財(cái)務(wù)涉及的資金非常龐大，所以，應(yīng)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，這樣才能保證醫(yī)院財(cái)務(wù)的規(guī)范性，除此之外，還能夠形成良好的制約效果，使醫(yī)院的資金得到高效利用?？偟膩?lái)說(shuō)，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠控制醫(yī)院成本，提高資金的使用效率，還能夠減少醫(yī)院內(nèi)部的資金風(fēng)險(xiǎn)，使醫(yī)院的管理效率得到提高。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

現(xiàn)階段，大部分醫(yī)院對(duì)于自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并不重視，醫(yī)院的管理人員只是將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作交給會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行，并沒(méi)有了解真正意義上的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，同時(shí)，有些醫(yī)院并沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用有一個(gè)真正的認(rèn)識(shí)，從某種程度上給醫(yī)院的形象造成了影響。同時(shí)，醫(yī)院的管理制度也是形式主義，并沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況制定或是修改。不僅如此，監(jiān)管機(jī)制的不完善，也給醫(yī)院造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

(二)審計(jì)職能沒(méi)有得到發(fā)揮

現(xiàn)在大部分的醫(yī)院都將醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)放在監(jiān)督上，嚴(yán)重忽視了服務(wù)的作用，使內(nèi)部審計(jì)職能不能得到真正的發(fā)揮。同時(shí)，在監(jiān)督的過(guò)程中，比較側(cè)重事后監(jiān)督，這在一定程度上阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)防錯(cuò)防弊的職能不能夠發(fā)揮出來(lái)。不僅如此，還存在著醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作不能夠獨(dú)立完成的現(xiàn)象，這種狀況使得醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作不能順利的開(kāi)展。

(三)財(cái)務(wù)管理的意識(shí)淡薄

目前醫(yī)院財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄主要表現(xiàn)在兩方面：一方面，院長(zhǎng)對(duì)財(cái)務(wù)管理不重視，只關(guān)心醫(yī)院的總收入，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的工作也不知曉，這就導(dǎo)致了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員在管理上出現(xiàn)了漏洞。另一方面，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部人員對(duì)財(cái)務(wù)管理意識(shí)較淡薄，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部人員在做財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范方面沒(méi)有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，在年度報(bào)表中，并沒(méi)有將醫(yī)院的實(shí)際財(cái)務(wù)情況反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，這很容易出現(xiàn)醫(yī)院收支不匹配的現(xiàn)象。

(四)沒(méi)有完善的內(nèi)部控制制度

由于大部分醫(yī)院在管理運(yùn)營(yíng)的時(shí)候，還依照以往的管理經(jīng)驗(yàn)，所以，并沒(méi)有形成一個(gè)健全的內(nèi)部管理制度，或是只形成了表面的規(guī)章制度，比如在醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，還是一些可行性低的規(guī)章制度，在醫(yī)院工作人員的職權(quán)和工作程序上沒(méi)有明確的規(guī)定，出現(xiàn)了嚴(yán)重的顧此失彼的現(xiàn)象。再如在醫(yī)院的資產(chǎn)管理上，并沒(méi)有相應(yīng)的資產(chǎn)利用以及損失制度，這在一定程度上給醫(yī)院的財(cái)務(wù)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)，這些錯(cuò)誤的規(guī)章制度都在影響著醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，嚴(yán)重還會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)浪費(fèi)等現(xiàn)象出現(xiàn)，使醫(yī)院的資產(chǎn)安全受到了威脅。

(五)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

現(xiàn)在，大多數(shù)醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員缺乏綜合素質(zhì)，雖然財(cái)務(wù)人員的基礎(chǔ)專(zhuān)業(yè)知識(shí)很強(qiáng)，但其缺乏的是綜合素質(zhì)，。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制隊(duì)伍也不完善，降低了內(nèi)部審核工作的評(píng)估水平，不僅如此，醫(yī)院內(nèi)部也沒(méi)有建立健全的會(huì)計(jì)人員內(nèi)部控制制度，使得部分會(huì)計(jì)人員違規(guī)操作，給醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了嚴(yán)重的影響。在新形勢(shì)下，各大企業(yè)都在強(qiáng)調(diào)高素質(zhì)、創(chuàng)新型的人才，醫(yī)院也同樣如此，醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員也要全面適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，在自身具備較強(qiáng)的知識(shí)系統(tǒng)的同時(shí)，要培養(yǎng)自身的綜合素質(zhì)，這樣才能使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制順利的實(shí)施，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的效率。

(六)投資項(xiàng)目審批不嚴(yán)謹(jǐn)

現(xiàn)在的醫(yī)院大都不是以盈利為目的，而是專(zhuān)門(mén)的為患者提供醫(yī)療服務(wù)，這就導(dǎo)致了醫(yī)院的管理層對(duì)投資項(xiàng)目并沒(méi)有進(jìn)行過(guò)多的調(diào)查和研究，在配置大型的醫(yī)療設(shè)備的時(shí)候，并沒(méi)有進(jìn)行可行性分析，也沒(méi)有進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，只是形式上的審批，這種盲目確定投資項(xiàng)目的行為，使得醫(yī)院在資金上面很困難，很容易造成工作人員以權(quán)謀私。

三、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

(一)提高重視度

要從醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)做起，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，同時(shí)，還要明確財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)，以此來(lái)保證醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作能夠順利的進(jìn)行下去，還可以定期的組織內(nèi)部的審查活動(dòng)，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，同時(shí)，要求醫(yī)院的基層人員還要從自身做起，嚴(yán)格按照醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行，加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理，從而促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。

(二)認(rèn)真審核投資項(xiàng)目

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在審核投資項(xiàng)目的時(shí)候，應(yīng)該經(jīng)過(guò)相關(guān)人員的可行性分析，要在上級(jí)部門(mén)批準(zhǔn)的前提下進(jìn)行投資，在采購(gòu)的時(shí)候也要做全面的了解和調(diào)查，根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況進(jìn)行，這樣才能保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全，進(jìn)而做好醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。

(三)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

為了保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制順利實(shí)施，應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以此來(lái)提高醫(yī)院的管理水平，可以從以下兩方面進(jìn)行，第一，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部的資金管理和成本控制，保證日記賬數(shù)。第二，加強(qiáng)各部門(mén)對(duì)工作報(bào)表的控制，對(duì)醫(yī)院的收入報(bào)表嚴(yán)加審查，防止患者利益受到損害，杜絕亂收費(fèi)的現(xiàn)象。就貨幣資金管理方面來(lái)說(shuō)，在對(duì)貨幣資金進(jìn)行管理的時(shí)候，可以建立貨幣資金管理內(nèi)控制度，制度中要明確：現(xiàn)金管理人員每日提取的備用金不得超過(guò)銀行規(guī)定的限額，并且出納員下班前必須將全部的現(xiàn)金存入保險(xiǎn)柜中，同時(shí)，還要嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，并且設(shè)置專(zhuān)門(mén)登記薄登記，此外，還要強(qiáng)調(diào)對(duì)門(mén)診和住院收款部門(mén)的貨幣資金管理。

(四)優(yōu)化管理體系

在醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中優(yōu)化管理體系是最重要的，因此，醫(yī)院應(yīng)該建立健全的內(nèi)部管理體系，使醫(yī)院的內(nèi)部控制工作更好的實(shí)施，醫(yī)院應(yīng)建立在經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上，并且用科學(xué)發(fā)展的角度實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以此逐步提高醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的力度。不僅如此，還要對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析，及時(shí)彌補(bǔ)醫(yī)院內(nèi)部控制制度中的問(wèn)題，進(jìn)而完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，為醫(yī)院的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

(五)提高對(duì)流動(dòng)資金的管理

醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，涉及到的資金流動(dòng)管理非常多，尤其是多項(xiàng)流動(dòng)資金的管理。它主要分為住院部、門(mén)診部，鑒于醫(yī)院每天處理的財(cái)務(wù)問(wèn)題非常多，將面臨非常頻繁的現(xiàn)金流通，這就要求醫(yī)院收費(fèi)員做到費(fèi)用的及時(shí)清結(jié)，出納人員要及時(shí)將收到的費(fèi)用存入銀行。構(gòu)建出內(nèi)部控制制度與現(xiàn)金流通體系，實(shí)現(xiàn)高效化的財(cái)務(wù)管理。

流動(dòng)資金管理涉及兩方面內(nèi)容，一方面是崗位制度的確立，一方面是醫(yī)院出納問(wèn)題的處理，要求出納不能同時(shí)兼任會(huì)計(jì)稽核與債權(quán)債務(wù)清潔工作，使管理質(zhì)量與效率得到提高。還要做好票據(jù)管理。建立票據(jù)信息管理制度，實(shí)施三級(jí)管理，加強(qiáng)門(mén)診票據(jù)、收費(fèi)票據(jù)的監(jiān)管。

(六)提高工作人員核心素質(zhì)

在醫(yī)院的內(nèi)部管理工作中，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度，同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)，還要強(qiáng)化工作人員的責(zé)任意識(shí)，提升工作人員內(nèi)部管理控制的洞察力，規(guī)范工作人員的自身言行，對(duì)崗位工作人員核心素質(zhì)制定嚴(yán)格的要求，并且要求每一位工作人員都要全面落實(shí)，此外，還要實(shí)行崗位輪換制度，達(dá)到醫(yī)院財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的目的。全面落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以此來(lái)優(yōu)化工作實(shí)效，促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。

(七)實(shí)現(xiàn)最大化的管理效益

醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度需要醫(yī)院的全體人員共同努力，只有醫(yī)院工作人員互幫互助，加強(qiáng)交流和合作，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的監(jiān)督，才能提高醫(yī)院工作人員的凝聚力，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度順利實(shí)施。

四、結(jié)束語(yǔ)

在醫(yī)院的內(nèi)部控制過(guò)程中，要提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，建立相應(yīng)的管理機(jī)制，將醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，并且優(yōu)化醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，營(yíng)造一個(gè)健康的、公開(kāi)的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系。

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