澳門特別行政區(qū)2015年財政年度預算案

2015-09-14 06:56:22

中國財政年鑒 2015年0期

關鍵詞：澳門特別行政區(qū)印花稅稅額

立法會根據(jù)《澳門特別行政區(qū)基本法》第七十一條（二）項，制定本法律。

第一條通過及執(zhí)行

一、通過作為本法律組成部分的2015財政年度澳門特別行政區(qū)財政預算，并由2015年1月1日起開始生效及執(zhí)行。

二、執(zhí)行2015財政年度澳門特別行政區(qū)財政預算時，適用本法律及公共財政管理制度的其它相關法規(guī)。

第二條收入之預計

一、包含自治機構(gòu)收入的預算收入的總額預計為$154，657，511，400.00（澳門幣壹仟伍佰肆拾陸億伍仟柒佰伍拾壹萬壹仟肆佰圓整），并于2015年度內(nèi)按照現(xiàn)規(guī)范或?qū)⒁?guī)范有關征收之法律規(guī)定進行征收；該總額應根據(jù)現(xiàn)行法例，用于支付該年度內(nèi)所作之開支。

二、澳門特別行政區(qū)政府根據(jù)適用于2015年度財政預算收入項目中所登錄各款項之法例征收上款所指的收入。

三、依法定方式許可之收入，方得征收；所有該等收入，不論其性質(zhì)及來源或有否特別用途，均在規(guī)定期間交予澳門特別行政區(qū)庫房，并在年終將之載于有關年度之賬目內(nèi)，但法律另有明文規(guī)定者除外。

第三條開支

2015財政年度包含自治機構(gòu)開支之財政預算開支總額定為$83，716，698，300.00（澳門幣捌佰叁拾柒億壹仟陸佰陸拾玖萬捌仟叁佰圓整）。

第四條預算結(jié)余及年度盈余

一、2015財政年度中央預算結(jié)余預計為$51，861，893，000.00（澳門幣伍佰壹拾捌億陸仟壹佰捌拾玖萬叁仟圓整）。

二、2015財政年度特定機構(gòu)年度盈余預計為$19，078，920，100.00（澳門幣壹佰玖拾億柒仟捌佰玖拾貳萬零壹佰圓整）。

三、如執(zhí)行2015財政年度預算時，需要動用中央預算結(jié)余以應付額外的資金需求，澳門特別行政區(qū)政府應將法案提交立法會審核及通過。

第五條各項措施

一、澳門特別行政區(qū)政府得采取平衡公共賬目及使司庫獲正常補充所需之措施，為此，得使資源配合需要。

二、如出現(xiàn)確實使公共賬目陷于不平衡之異常情況，澳門特別行政區(qū)政府得限制、縮減甚至中止非由法律或先前已訂立之合同所定之開支，以及給予任何機關、組織或?qū)嶓w之津貼。

三、具指定用途收入之相應款項，僅在進行有關征收后，并在遵守適用之法律規(guī)定下，方許可轉(zhuǎn)移。

四、考慮到經(jīng)許可之收入之征收進展情況，并考慮到使財政資源獲得最佳之利用，得接受財政預算有關作抵銷的開支項目之追加或修改，以及提前調(diào)動可動用之資源，以實現(xiàn)澳門特別行政區(qū)政府各優(yōu)先目標。

第六條十二分一之制度

一、在2015年度內(nèi)，應遵守十二分一之制度，但在下列情況下不受該制度限制：

（一）金額等于或低于$300，000.00（澳門幣叁拾萬圓整）之撥款；

（二）支付于確定日期到期之每月固定負擔之撥款，或支付因履行關于工程之實施或取得財產(chǎn)與勞務之合同而引致之每月固定負擔之撥款；

（三）支付固定及長期報酬、超時工作、日津貼及啟程津貼，以及終止職務之金錢補償之撥款；

（四）應立即運用之追加款項或登錄款項之金額；

（五）登錄于不具財政自治權的部門之運作預算內(nèi)之資本撥款，以及登錄于各自治機構(gòu)之本身預算內(nèi)之資本撥款；

（六）分配予政府投資與發(fā)展開支計劃之撥款；

（七）按上級核準之有關計劃、標準及期限，用作給予補貼之撥款；

（八）經(jīng)有關部門提出充分理由，且經(jīng)濟財政司司長在聽取財政局意見后而作出預先許可之其它情況。

二、在自治機構(gòu)中，上款（八）項所指情況無須遵守十二分一制度的權限限屬有關監(jiān)督實體。

三、上款所指之特許，須在不影響司庫之正確管理及保障有關之財政平衡下行使，而財政局得建議全部或部分中止有關特許。

第七條開支許可的期限

一、2015財政年度澳門特別行政區(qū)財政預算的開支許可最遲須于2015年12月31日作出，結(jié)算期則于2016年1 月15日結(jié)束，但結(jié)算日仍視為2015年12月31日；倘開支的支付屬迫切性或不能有所拖延時，結(jié)算可最遲于2016年1月20日作出。

二、涉及2015年作出的開支的庫房款項提取申請書及其他文件須最遲于2016年1月5日送交財政局，絕對不能延誤。

三、直至2016年1月31日尚未作出之支付，有關的支付許可則視為失效。

第八條常設基金

一、關于取得財產(chǎn)及勞務且金額不超過$15，000.00（澳門幣壹萬伍仟圓整）的開支可由常設基金賬目支付，但法律有相反規(guī)定者除外。

二、常設基金之剩余差額，應最遲于2016年1月8日存回庫房。

第九條款項之分配

一、項目組或同等實體獲分配的整體資金，須在聽取財政局意見并按經(jīng)濟及職能分類之適當項目預先分配后，方可使用。

二、在執(zhí)行財政預算時所作之不須額外動用資源之調(diào)整，須根據(jù)為修改財政預算而訂定之法律制度為之。

第十條指定收入、共享收入及預算轉(zhuǎn)移

一、在2015財政年度澳門特別行政區(qū)財政預算內(nèi)清楚載明之預算轉(zhuǎn)移、指定收入及共享收入，系根據(jù)公共財政管理制度之規(guī)定處理。

二、上款之規(guī)定不排除在獲經(jīng)濟財政司司長經(jīng)聽取財政局意見后而許可之特定情況下，可全部或部分預收將到期之轉(zhuǎn)移。

三、以指定收入及共同收入名義征收之款項超出2015年度澳門特別行政區(qū)財政預算之最初預計時，則超出最初預計的部分被視為默示追加，并對相應之開支項目作同等調(diào)整。

四、如出現(xiàn)上款規(guī)定之情況，則新增之金額須每月在由財政局局長簽署并公布于《澳門特別行政區(qū)公報》之聲明書內(nèi)列明。

第十一條營業(yè)稅之豁免

一、2015年度，不對附于12月31日第15/77/M號法律通過的《營業(yè)稅規(guī)章》表1及表2所載之營業(yè)稅稅額進行征收。

二、上款的規(guī)定不免除該《規(guī)章》第二條所包括之自然人或法人應遵守之宣告義務，亦不妨礙因不履行該等義務而被科處罰則。

三、稅務當局之有權限部門應根據(jù)《營業(yè)稅規(guī)章》第十條及第十一條以及附于同一《規(guī)章》的行業(yè)總表表1規(guī)定，維持各類場所的評定程序。

第十二條保險合約和銀行業(yè)務之印花稅豁免

一、在2015年度投?；蚶m(xù)期的保險單，獲豁免經(jīng)第15/2012號法律第二條及第4/2011號法律修訂的6月27日第17/88/M號法律核準之《印花稅規(guī)章》第二十四條和第二十五條及《印花稅繳稅總表》第四條所指的印花稅。

二、在2015年度進行的銀行業(yè)務，獲豁免經(jīng)第15/2012號法律第二條及第4/2011號法律修訂的6月27日第17/88/M號法律核準之《印花稅規(guī)章》第四十條及《印花稅繳稅總表》第二十九條所指的印花稅。

第十三條財產(chǎn)移轉(zhuǎn)印花稅之豁免

一、對于經(jīng)第15/2012號法律第二條、第4/2009號法律及第4/2011號法律修訂的6月27日第17/88/M號法律核準之《印花稅繳稅總表》第四十二條所指，以有償方式移轉(zhuǎn)用作居住之不動產(chǎn)所涉及之須征稅之文件、文書及行為，于2015年度獲豁免征收其涉及金額至$3，000，000.00（澳門幣叁佰萬圓整）相關之印花稅。

二、獲給予豁免的取得人應同時具備以下條件：自然人、成年、澳門特別行政區(qū)永久性居民，以及于2015年非為用作12月17日第6/99/M號法律第一條所指用途的任何位于澳門特別行政區(qū)的不動產(chǎn)的所有人，但不妨礙下款規(guī)定的適用。

三、擁有不多于一個用于上款所指法律第一條第一款g）項所指用途的不動產(chǎn)者如符合上款所指條件，亦可受惠于第一款所指的豁免。

四、為適用第二款的規(guī)定，所有人是指以任一被《印花稅規(guī)章》第五十一條第二款及第三款規(guī)定為須就移轉(zhuǎn)作征稅的文件，以有償或無償方式取得不動產(chǎn)之自然人，不論其有無在物業(yè)登記局作出取得登記。

五、如所取得財產(chǎn)的價值超出第一款所指金額，但具備獲給予豁免之條件，則就超出的部份以《印花稅規(guī)章》之一般性規(guī)定征稅。

六、倘某一不動產(chǎn)的取得人為兩人或以上

（一）當屬夫妻共同取得不動產(chǎn)，且采用的制度為一般共同財產(chǎn)制、取得共同財產(chǎn)制或取得財產(chǎn)分享制時，即使其中一方為非永久性居民，只要于2015年夫妻任何一方非為第二款規(guī)定的不動產(chǎn)所有人，有權享有第一款規(guī)定的豁免；

（二）上項所指以外的其它共同取得不動產(chǎn)的情況，僅符合第二款規(guī)定條件的取得人，才有權在稅額上按比例獲得其應得的稅務豁免。

七、自給予豁免之日起計三年內(nèi)非基于繼承的原因移轉(zhuǎn)有關不動產(chǎn)，即導致豁免失效，獲豁免者應于作出移轉(zhuǎn)之前，根據(jù)一般性規(guī)定繳納應征收的印花稅。

八、經(jīng)出示財政局發(fā)出的旨在證實已履行上款所指義務的聲明書，公證員方可繕立與享有稅項豁免之不動產(chǎn)移轉(zhuǎn)有關之文件、文書及行為。

九、本條的規(guī)定不免除以有償方式購置不動產(chǎn)者履行申報義務，亦不妨礙適用就不履行該等義務所定的罰則。

十、在本預算生效期間，如納稅主體已于過往年度獲得相同稅務優(yōu)惠，則不適用本條第一款的規(guī)定。

第十四條表演印花稅之豁免

于2015年度，豁免經(jīng)第15/2012號法律第二條及第4/2011號法律修訂的6月27日第17/88/M號法律通過的《印花稅規(guī)章》第三十五條及《印花稅繳稅總表》第九條所指的表演、展覽或任何性質(zhì)娛樂項目的入場券或觀眾票的印花稅，包括在離場時方征收的門票的印花稅。

第十五條旅游稅之豁免

一、于2015年度，根據(jù)4月1日第16/96/M號法令第六條規(guī)定屬第一組分類之同類場所之自然人或法人所提供的服務，獲豁免8月19日第19/96/M號法律通過的有關《規(guī)章》所規(guī)定的旅游稅。

二、基于適用4月1日第16/96/M號法令第七條第一款之規(guī)定，該法令第五條所指的第一、第二及第三組酒店場所的上款所指的第一組同類場所之專有業(yè)務，亦獲豁免旅游稅。

第十六條廣告及宣傳物品之費用及稅項之豁免

一、于2015年度，民政總署不征收有關宣傳或廣告物品的張貼或放置的牌照費。

二、第一款的規(guī)定不影響9月4日第7/89/M號法律之規(guī)定以及其它關于宣傳及廣告物品之張貼的一般或特別規(guī)定的遵守。

三、按第一款規(guī)定豁免繳納牌照費的宣傳及廣告物品的張貼或放置，亦免繳納經(jīng)第15/2012號法律第二條及第4/2011號法律修訂的6月27日第17/88/M號法律核準之《印花稅規(guī)章》第二十一至第二十三條以及《印花稅繳稅總表》第三條所指的印花稅。

第十七條職業(yè)稅稅額之扣減和豁免限額

一、于2015年度，設立職業(yè)稅稅額之扣減項目，有關扣減率訂定為30%。

二、為適用2月25日第2/78/M號法律所核準的《職業(yè)稅規(guī)章》第七條第一款所指的稅率，須課征職業(yè)稅之2015年度收益的豁免額，訂定為$144，000.00（澳門幣壹拾肆萬肆仟圓整），而對于超出該金額之收益，適用同一條文所指之百分比。

三、為遵守上款規(guī)定，雇主應根據(jù)2月25日第2/78/M號法律通過之《職業(yè)稅規(guī)章》第三十五條第一款規(guī)定，對雇員或散工進行同一《規(guī)章》第三十二條所指之就源扣繳之職業(yè)稅稅額扣減工作，并應每季以增加之豁免額為計算基礎，扣除30%之納稅主體應繳稅額交予澳門財稅廳收納處。

四、《職業(yè)稅規(guī)章》第三十二條第二款a）項及b）項所指的就源扣繳規(guī)定僅在下列情況方可作出：

（一）散工，如其每日工資及其它可課稅收益超出$640.00（澳門幣陸佰肆拾圓整）；

（二）雇員，如其每月收益超出$16，000.00（澳門幣壹萬陸仟圓整）。

五、上款的規(guī)定適用于2015年度最后一季扣除的金額，并應最遲于2016年1月15日將之交予澳門財稅廳收納處。

六、根據(jù)《職業(yè)稅規(guī)章》第十條規(guī)定，應遞交M/5格式收益申報書的納稅人之職業(yè)稅稅額扣除，由稅務當局依職權作出，因而第一款及第二款所規(guī)定之30%的扣減率及豁免額之增加亦應在同一《規(guī)章》第四十一條所指之征收憑單中作適當?shù)目鄢?/p>

七、以上數(shù)款的規(guī)定不影響根據(jù)有關《規(guī)章》須作出的職業(yè)稅遞交或返還。

第十八條退還職業(yè)稅稅款

一、于2015年度，向2013年12月31日持有澳門特別行政區(qū)居民身份證的職業(yè)稅納稅人，退還60%應繳并已繳納的2013年度職業(yè)稅稅款，上限為$12，000（澳門幣壹萬貳仟圓整）。

二、上款所指職業(yè)稅稅款的退還，可透過支票、M/7格式結(jié)算單，或經(jīng)銀行轉(zhuǎn)賬作出。

三、符合本條第一款要件的納稅人，如處于以下任一情況，獲退還的稅款將經(jīng)銀行轉(zhuǎn)賬存入其銀行賬戶內(nèi)。

（一）正在收取第66/2004號社會文化司司長批示規(guī)定的直接津貼的教職人員；

（二）正在收取第76/2012號社會文化司司長批示規(guī)定的專業(yè)發(fā)展津貼的教學人員；

（三）正在公共行政部門、包括自治機構(gòu)擔任職務且收取報酬的人士；

（四）在財政局指定的機構(gòu)或透過電子渠道，在該局規(guī)定的限期內(nèi)，遞交填妥后的專用格式意愿聲明書以選擇該付款方式的人士。

四、其余納稅人由財政局按其在職業(yè)稅納稅人檔案內(nèi)申報及登記的地址，以郵寄劃線支票或M/7格式結(jié)算單退還稅款。

五、本條規(guī)定的退稅權于第426/2009號行政長官批示重新公布、經(jīng)第28/2009號行政法規(guī)引入修改的第6/2006號行政法規(guī)第三十條第二款規(guī)定的限期屆滿后消滅。

六、為退還2013年度職業(yè)稅稅款，財政局可根據(jù)第8/2005號法律《個人數(shù)據(jù)保護法》第九條規(guī)定，采用包括數(shù)據(jù)互聯(lián)在內(nèi)的任何方式，核實相關人士的個人數(shù)據(jù)。

七、在不影響本法律的一年期的時效制度下，本條的效力延至結(jié)算權失效期屆滿，該期限根據(jù)《職業(yè)稅規(guī)章》第四十條第一款的規(guī)定計算。

八、為著本條之效力，得適用《職業(yè)稅規(guī)章》第三十九條第二款的規(guī)定。

第十九條市區(qū)房屋稅稅額之扣減

一、在2015年度設立市區(qū)房屋稅之稅額扣減項目，有關扣減稅額定為$3，500.00（澳門幣叁仟伍佰圓整），且將會依職權入賬及應于由8月12日第19/78/M號法律核準及經(jīng)第1/2011號法律修訂的《市區(qū)房屋稅規(guī)章》第九十二條所指的征稅憑單內(nèi)作出相關的扣減。

二、如納稅主體為法人、自然人商業(yè)企業(yè)主或非澳門特別行政區(qū)居民，則不適用上款所指之稅額扣減。

三、倘納稅主體為兩個或以上自然人，只要其中一名為澳門特別行政區(qū)居民，亦適用第一款所指之稅額扣減。

第二十條所得補充稅豁免限額

為適用由9月9日第21/78/M號法律核準之《所得補充稅規(guī)章》第七條所指附表內(nèi)的稅率，須課征所得補充稅之2014年度收益的豁免額，訂定為$300，000.00（澳門幣叁拾萬圓整），而對于超出該金額之收益，視乎所超出之金額所屬級別，適用9%及12%之稅率。

第二十一條稅額扣減之期限

在不妨礙本法律之每年期限制度的情況下，本法律所設立的稅額扣減在結(jié)算權失效期屆滿前適用，該期限根據(jù)所適用的規(guī)章且自稅務優(yōu)惠所涉及之年或年度起計算。

第二十二條地租及租金之征收以及退回之最低值

于2015年度，應歸澳門特別行政區(qū)所有之低于$100.00（澳門幣壹佰圓整）之地租及租金之年金額不予以征收，亦不退回總額低于此數(shù)之金額。