張林海

無論是房產(chǎn)營業(yè)稅征收年限的調(diào)整，還是個人所得稅、資源稅改革，事實上都是稅務(wù)部門正在推行的稅收現(xiàn)代化進程中正在或者即將加以解決的問題。作為一項系統(tǒng)工程，稅收現(xiàn)代化建設(shè)牽涉面廣，內(nèi)容不僅包括完備規(guī)范的稅法、成熟的稅制、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)、嚴密的征管，還有強大的信息和高效廉潔的組織。

我國的稅收現(xiàn)代化應(yīng)當是適應(yīng)我國經(jīng)濟社會發(fā)展需要、匹配國家治理現(xiàn)代化要求，以先進的管理制度、信息技術(shù)、組織文化和高素質(zhì)人力資源等要素為支持，代表和引領(lǐng)國際稅收發(fā)展趨勢目標的稅收治理過程和狀態(tài)。稅收現(xiàn)代化是一項長期復(fù)雜的工程，涉及面廣，改革難度大。那么，改什么？如何改？

稅收現(xiàn)代化建設(shè)要著力解決的問題

稅收現(xiàn)代化是一項龐大的系統(tǒng)工程，要進行稅收現(xiàn)代化建設(shè)，首先必須著力構(gòu)建完備規(guī)范的稅法體系?，F(xiàn)代化稅法體系的基本目標是稅收法定原則得到落實，稅收征管法律保障得到完善，所有稅種均由全國人大及其常委會制定相應(yīng)法律，并且適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展，健全稅種門類，使稅收覆蓋經(jīng)濟社會生活方方面面。同時，制定出臺稅收基本法，對稅收制度的原則性重大問題予以明確，使稅收制度體系更加全面、完整。在關(guān)注稅收立法程序建設(shè)、稅收實體法立法進程的同時，加快電子商務(wù)與互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)稅收實體法立法步伐也應(yīng)加快。

a其次，要著力構(gòu)建成熟定型的稅制體系。構(gòu)建成熟定型的稅制體系，就是要在穩(wěn)定既有稅負水平的條件下，逐步降低來自于間接稅的稅收收入比重，逐步降低來自于企業(yè)繳納的稅收收入比重，同時相應(yīng)提升來自于居民個人繳納的稅收收入比重，到2020年基本實現(xiàn)由原來企業(yè)“獨挑”稅負，轉(zhuǎn)變?yōu)橛善髽I(yè)和居民個人“分擔”稅負的格局。這其中，擬在今年推出的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)稅率定位8%左右比較合適。房地產(chǎn)稅征收必須考慮個人基本住房需求，設(shè)置適當?shù)幕砻鈼l件。住房面積超過豁免條件的，繳納房地產(chǎn)稅。從2011年啟動的上海、重慶個人住房征收房產(chǎn)稅試點情況來看，人均免稅面積為建筑面積50平方米比較適宜。

與此同樣重要的是，個人所得稅改革應(yīng)當實施完全的綜合個人所得稅制，以加大對高收入群體的調(diào)節(jié)力度，促進公平。

作為稅收現(xiàn)代化系統(tǒng)工程中重要的一環(huán)，構(gòu)建優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)體系也很關(guān)鍵。為確保全體納稅人能享受均等、規(guī)范、優(yōu)質(zhì)、便捷的服務(wù)，各級稅務(wù)機關(guān)要普遍樹立以客戶為導(dǎo)向的工作理念，將納稅人當作自己客戶對待。真正樹立為客戶服務(wù)的思想，主動維護納稅人權(quán)利，滿足納稅人的正當需要，真正保護納稅人的權(quán)益。

此外，要構(gòu)建科學(xué)嚴密的征管體系。簡言之，科學(xué)嚴密的稅收征管體系，是由簡便快捷的稅務(wù)登記制度，環(huán)環(huán)相扣的電子發(fā)票制度，云端支撐的賬簿管理制度，柔性高效的申報確認制度，嚴格規(guī)范的稅務(wù)稽查制度形成的有機整體。同時，推進稅收現(xiàn)代化建設(shè)穩(wěn)固強大的稅收現(xiàn)代化信息體系。

最后需要強調(diào)的是，高效廉潔的組織體系是確保稅收現(xiàn)代化的重中之重，通過健全選人、育人、用人激勵機制和制度體系，優(yōu)化資源配置，激發(fā)個人潛能，實施人才強稅。到2020年，稅務(wù)系統(tǒng)應(yīng)初步構(gòu)建起科學(xué)合理的人力資源配置模型、人員素質(zhì)參數(shù)數(shù)據(jù)庫和崗位需求模型。

稅收現(xiàn)代化建設(shè)要強化過程管理

稅收現(xiàn)代化是龐大而復(fù)雜的工程，要強化對戰(zhàn)略實施的過程管理。

稅收現(xiàn)代化分三個層面、分類組織開展。一是著力改進和優(yōu)化稅收外部環(huán)境，促進國家層面的稅收現(xiàn)代化建設(shè);二是著力強化稅收征管和納稅服務(wù)核心業(yè)務(wù)，加強稅收業(yè)務(wù)層面的稅收征管現(xiàn)代化建設(shè);三是著力健全完善支持保障系統(tǒng)，推進稅務(wù)機關(guān)層面的稅收現(xiàn)代化建設(shè)。

大力實施稅務(wù)標準化戰(zhàn)略。稅務(wù)部門應(yīng)著力提升標準化在稅收現(xiàn)代化實踐中的戰(zhàn)略地位，將標準化“簡化、統(tǒng)一、協(xié)調(diào)、優(yōu)化”的理念、原則、方法應(yīng)用到稅收現(xiàn)代化建設(shè)過程中，從職責(zé)、流程、內(nèi)控、績效、廉政、改進、質(zhì)量、效益等方面，建立符合稅收工作實際、結(jié)構(gòu)合理、層次分明、重點突出的標準體系，科學(xué)地將依法行政、公平正義、信息管稅、稅法遵從、風(fēng)險管理和績效管理有機統(tǒng)一融入到稅收實踐中，充分發(fā)揮標準在業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)創(chuàng)新、基礎(chǔ)夯實、信息共享、效能提升和服務(wù)優(yōu)化等方面的重要作用。

大力實施創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略，就是要以稅收治理理念為統(tǒng)領(lǐng)，以完善現(xiàn)代稅收治理體系與治理能力建設(shè)為著力點，突出理念理論、體制機制、技術(shù)手段、環(huán)境文化等創(chuàng)新，研究和攻克稅收現(xiàn)代化進程中出現(xiàn)的問題與障礙，切實提高稅收工作科學(xué)管理水平和科技含量，大力推動稅收管理方式的根本轉(zhuǎn)變。

大力實施素質(zhì)強稅戰(zhàn)略，就是要確立突出人本管理的核心地位，緊緊圍繞促進干部全面發(fā)展，謀劃和推進組織的可持續(xù)發(fā)展。以構(gòu)建稅務(wù)機關(guān)核心價值體系為引領(lǐng)，大力加強稅務(wù)文化建設(shè)，創(chuàng)新完善多元化激勵機制，全面提升干部隊伍政治思想、道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)技能、身體心理、社會形象等素質(zhì)，不斷增強全局干部職工的幸福感和滿意度，為稅收現(xiàn)代化事業(yè)提供組織紀律保障與人力智力支持。

大力實施固本強基戰(zhàn)略，就是要圍繞稅收核心業(yè)務(wù)這一根本，以全面提升稅收征管質(zhì)量和效率為主線，以深化全面質(zhì)量管理為載體，適應(yīng)稅收新變化，按照質(zhì)量管理“全員參與、流程作業(yè)、過程控制、績效考核、責(zé)任追究、持續(xù)改進”要求，推進流程再造、公務(wù)員崗位職責(zé)規(guī)范、稅收業(yè)務(wù)操作規(guī)程、執(zhí)法風(fēng)險內(nèi)控體系、部門內(nèi)控機制與情報管理“六合一”，制定統(tǒng)一的作業(yè)指導(dǎo)書，以加強征管與服務(wù)規(guī)范，強化對執(zhí)法與廉政風(fēng)險防控。

深化改革要注意解決發(fā)展瓶頸

全國稅務(wù)系統(tǒng)正在興起的稅收現(xiàn)代化建設(shè)熱潮，經(jīng)過探索與實踐，已經(jīng)取得了很大成效，但也遇到了許多困難和挑戰(zhàn)，主要表現(xiàn)在外部因素制約日益明顯、重點核心問題基層難解。尤其隨著稅收現(xiàn)代化的深化，在人員、技術(shù)、流程三個方面都遇到發(fā)展瓶頸。

首先，在流程方面，稅收管理改革處于稅收現(xiàn)代化的先發(fā)位置，牽一發(fā)而動全身。然而，以納稅人自主評稅為基礎(chǔ)，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以信息化為支撐的現(xiàn)代稅收管理改革，必然涉及征納雙方權(quán)益義務(wù)的全面調(diào)整，對業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的全面優(yōu)化，特別是執(zhí)法責(zé)任與納稅責(zé)任的確定，需要相關(guān)法律法規(guī)支持。

其次，稅收管理改革帶來的工作要求越來越高、工作壓力越來越大。然而，隨著規(guī)范津補貼等措施的實施，干部激勵手段相對匱乏，作用有限，如何調(diào)動和激發(fā)干部的積極性、創(chuàng)造性，成為重大而現(xiàn)實的問題。這些都需要打破現(xiàn)有機制體制，創(chuàng)新激勵機制，基層稅務(wù)機關(guān)難以破解。

第三，為提升信息管稅、網(wǎng)上辦稅的能力和水平，進一步拓展科技管人、科技防腐等空間，需要加強科技管理的研發(fā)、現(xiàn)代化科技設(shè)備的投入、大量數(shù)據(jù)信息情報的采集與運用等，這些也必須在國家稅務(wù)總局層次來決策和組織實施，加大相關(guān)平臺開發(fā)的統(tǒng)籌與推廣應(yīng)用力度，才能跟得上現(xiàn)代化發(fā)展進度，發(fā)揮出應(yīng)有的支撐保障作用。

此外，對國家稅務(wù)總局提出的六大目標，各地理解、執(zhí)行不一?？偩峙c省、地市局的描述既有交叉，又有不同，本身并不矛盾，不同層級所承擔的稅收現(xiàn)代化建設(shè)任務(wù)各有側(cè)重。重要的是要明確各級稅收現(xiàn)代化建設(shè)的重點，便于理解，引導(dǎo)好基層的實踐探索。