高海燕

【摘 要】資金運作一直以來都是國有企業(yè)工作的關(guān)鍵，也是資金監(jiān)控的核心內(nèi)容。國有企業(yè)若想做好企業(yè)內(nèi)部資金運作的有效監(jiān)控，就必須建立一套內(nèi)容完整、制度健全的財務(wù)體系，以此來作為制衡和約束內(nèi)部機構(gòu)與決策的標(biāo)準(zhǔn)。本文圍繞國有企業(yè)資金運作的流程與監(jiān)控重點這一中心內(nèi)容展開分析，探討完善財務(wù)管理制度與資金運作的有效監(jiān)控對策，并力求通過建立相互制衡的決策機構(gòu)組織來推動資金運作的監(jiān)控機制。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；資金運作；資金監(jiān)控；財務(wù)管理；決策；控制管理；制約

資金流通與運作是企業(yè)的命脈。尤其作為國有企業(yè)，要從籌資活動、經(jīng)營活動、投資活動等方面密切關(guān)注資金運作，防范可能帶來的種種風(fēng)險，進(jìn)而不斷提升國有企業(yè)資產(chǎn)的管理質(zhì)量和資金使用效益。

一、國有企業(yè)資金運作流程和監(jiān)控重點分析

國有企業(yè)作為一種生產(chǎn)經(jīng)營組織形式，兼有營利性和公益性兩個特點，即國有企業(yè)既要賺錢，也要履行社會責(zé)任，但其中盈利性仍然是其最本質(zhì)的特征。因此，生存、獲利與發(fā)展同樣是擺在國有企業(yè)面前的三個基本要求。而且這三者之間的關(guān)系是循環(huán)并存的，即國有企業(yè)尋求生存是為了良性發(fā)展，而良性發(fā)展又能獲取利益更好地生存下去。作為國有企業(yè)，這三個環(huán)節(jié)也是決定自身資金運動的基礎(chǔ)。首先是生存，國有企業(yè)必須知道自己的生存來源，即資金從何處而來，行業(yè)內(nèi)叫做“籌資”。國有企業(yè)的籌資渠道可能來自各方，比如來自國家財政的權(quán)益籌資和負(fù)債籌資，比如通過地方財團(tuán)或金融機構(gòu)的直接籌資和間接籌資，還比如非金融機構(gòu)的居民個人籌資等等。這就是國有企業(yè)所謂的“生存”，即籌資部分。其次是發(fā)展，有了資金就要謀求發(fā)展，得到資金后如何使用，如何通過有限的資金來賺取更多的收益都是發(fā)展過程中的關(guān)鍵問題，這叫做“投資”。投資對于國有企業(yè)來說是一項經(jīng)濟學(xué)藝術(shù)。國有企業(yè)投資不同于政府投資，國有企業(yè)投資更多關(guān)注的是自身盈利狀況。但是從宏觀經(jīng)濟學(xué)角度講，國有企業(yè)投資中可以看到它與政府投資的職能相似點。因為國有企業(yè)與一般企業(yè)的區(qū)別就是國有，即歸國家所有。比如說中國聯(lián)通作為國有企業(yè)，其所投資的項目通常是同時附有企業(yè)職能和政府職能的。換句話說，中國聯(lián)通的投資項目是服務(wù)于地區(qū)通信網(wǎng)絡(luò)的，是為廣大用戶提供服務(wù)的，這種商業(yè)行為是國家政府希望國有企業(yè)執(zhí)行的社會職能。因此，可以說國有企業(yè)開展的投資活動也是政府對社會發(fā)展做出的努力。而且像中國聯(lián)通實施的投資項目，很多是要經(jīng)過國家批準(zhǔn)才能執(zhí)行的，它兼顧了宏觀經(jīng)濟學(xué)與行政學(xué)兩方面的特征。最后是獲利，國有企業(yè)投資項目有了收益，收益按怎樣的原則分配就屬于獲利范疇，專業(yè)講叫做“利益分配”。利益只有遵循合理的分配原則，結(jié)合現(xiàn)實情況操作才可能尋求國有企業(yè)資金運作的良性循環(huán)。再說中國聯(lián)通，投資項目成功后要進(jìn)行利益分配，有多少資金歸政府，有多少資金用于自身建設(shè)發(fā)展，有多少資金用作紅利發(fā)放給社會和自身用戶進(jìn)而來拓展開發(fā)市場，這些都有講究。這是統(tǒng)籌經(jīng)濟學(xué)的一方面，也是國有企業(yè)資金運作管理中最為復(fù)雜的部分。

總體來講，國有企業(yè)資金管理的重點就是如何運用資金。按照國有企業(yè)有效監(jiān)控的基本理論來劃分，國有企業(yè)資金的運作大體可以分為資產(chǎn)支出和成本費用支出兩大方面，其中資產(chǎn)支出又分為流動資產(chǎn)支出和長期資產(chǎn)支出。

流動資產(chǎn)支出屬于國有企業(yè)的日常經(jīng)營范疇，比如說日常工作所需辦公用品的消費、職工薪金發(fā)放和各種勞務(wù)支出、企業(yè)經(jīng)營活動所需租賃設(shè)備設(shè)施所支付的租金等等。形成流動資產(chǎn)支出中需要監(jiān)控的重點環(huán)節(jié)就是積極有效地完善日常資金支出的制度條款，并確保這些經(jīng)濟活動的開展符合相關(guān)規(guī)定。形成流動資產(chǎn)支出對于不同行業(yè)的國有企業(yè)有著不同的要求。例如在以商業(yè)為主的國有企業(yè)中，采購部門就是企業(yè)資金運作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如何按照計劃組織好企業(yè)的進(jìn)貨批量、如何控制好企業(yè)的存貨成本、如何把握好貨物的諸如物流、消費稅等周邊費用的支出都是商業(yè)企業(yè)的利潤源泉。商業(yè)企業(yè)擁有優(yōu)秀的采購能力會讓企業(yè)在資金運作上做到事半功倍，也利于對資金的有效監(jiān)控。

長期資產(chǎn)支出通常被稱為資本性支出。形成長期資產(chǎn)支出不屬于日常經(jīng)營范疇，一般包括購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等形式，這些長期資產(chǎn)預(yù)期會在一年以上的期間內(nèi)為企業(yè)帶來收益。當(dāng)然在現(xiàn)實中，資本性支出也是存在許多問題的，這些問題甚至?xí)璧K國有企業(yè)資金運作的正常開展。比如投資失敗形成損失、增加計劃外大額投資等等。如果進(jìn)行深層次的考慮就會發(fā)現(xiàn)，國有企業(yè)之所以會出現(xiàn)資金運作問題，其主要原因就是有關(guān)資金運作和監(jiān)控的決策程序、決策方法、決策機制存在弊端。在決策機制方面，不少國有企業(yè)只會針對一些來自于政府的、投入較大的項目進(jìn)行深入研究，而對一些專業(yè)性較強的投資項目卻沒有經(jīng)過專業(yè)考證、調(diào)查和分析，往往匆忙決策，導(dǎo)致后期資金運營鏈出現(xiàn)種種問題而力不從心。在決策方法層面，很多國有企業(yè)傳承了政府的層級觀念，即循于上級政策的定性決策過多，而立足自身情況的定量決策太少。換句話說，很多國有企業(yè)在資金運作方面不注重質(zhì)與量的平衡把握，因為本身缺乏民營企業(yè)那樣的市場運營經(jīng)驗，所以許多模棱兩可的決策意識經(jīng)常充斥于整個資金運作過程，這種決策方法當(dāng)然經(jīng)常會破壞國有企業(yè)的資金鏈完整和資金正常運轉(zhuǎn)。為了杜絕以上這些現(xiàn)象出現(xiàn)，國有企業(yè)應(yīng)該主動加強在資金運作中的定量決策政策，包括對收益性支出的把控。

成本費用支出一般是國有企業(yè)所有支出中的主體，主要包括主營業(yè)務(wù)成本、經(jīng)營費用、管理費用和財務(wù)費用等等。所以國有企業(yè)應(yīng)該把對自身資金運作的監(jiān)控重點放在成本費用支出上，特別是要重點監(jiān)控管理費用的支出情況。一般來講，主營業(yè)務(wù)成本、經(jīng)營費用、管理費用在很大程度上是與主營業(yè)務(wù)收入相匹配的，財務(wù)費用與貸款本金是密切聯(lián)系的。而且在不同年份之間，這些成本費用也存在一定的趨勢。所以通過把握這些規(guī)律，再輔以嚴(yán)格的審核措施，就可以有效監(jiān)控成本費用支出的真實性和合理性。然而事實上，國有企業(yè)中對成本費用控制不嚴(yán)的情況非常普遍。據(jù)調(diào)查，2014年全國64%以上的國有企業(yè)管理費用嚴(yán)重超支，尤其體現(xiàn)在業(yè)務(wù)招待、公務(wù)用車、差旅、出國等方面。分析其原因，一是缺乏對管理費用的預(yù)算控制，二是預(yù)算執(zhí)行力度不夠。要做好對成本費用支出特別是對管理費用支出的控制，必須要加強四個方面的工作。首先要做好日常分析研究，充分掌握成本費用支出的內(nèi)在規(guī)律。其次是密切結(jié)合自身實際，制定科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)。再次是嚴(yán)格審批和報銷程序，切實加強過程控制。最后是嚴(yán)格落實責(zé)任追究，做到懲前毖后。endprint

二、完善財務(wù)管理制度，為資金運作的監(jiān)控奠定基礎(chǔ)

改革開放以來，我國已從計劃經(jīng)濟體制走向了社會主義市場化經(jīng)濟體制，這種經(jīng)濟制度的改革為中國經(jīng)濟發(fā)展增添了活力。市場經(jīng)濟在很大程度上屬于法制經(jīng)濟，而法制經(jīng)濟的最大特色就是遵循制度辦事，具有極強的規(guī)范性。國有企業(yè)要做好企業(yè)資金運作的有效監(jiān)控，建立一套面面俱到的財務(wù)、會計與審計制度體系是相當(dāng)必要的。在現(xiàn)有市場經(jīng)濟現(xiàn)狀中，國有企業(yè)的資金運作監(jiān)控體系應(yīng)該包括資金的財務(wù)管理機制、會計管理機制、成本管理機制，還包括國有企業(yè)所涉及的信貸業(yè)務(wù)、擔(dān)保管理、經(jīng)濟責(zé)任審計管理以及財務(wù)審計等等。該體系中的內(nèi)容可以監(jiān)督國有企業(yè)的資金行為，讓企業(yè)的每一筆錢都花得有據(jù)可循、有的放矢。比如說，成本管理制度可以規(guī)范國有企業(yè)對象化產(chǎn)品的消費范圍、價格、核算以及管理分析等等。它的作用就在于利用對產(chǎn)品成本的核算來控制國有企業(yè)消費的超支問題，使得企業(yè)在構(gòu)建收支平衡體系方面能夠積累管理手段和經(jīng)驗。這些資金運作中的管理體制也在時刻告訴國有企業(yè)應(yīng)該本著嚴(yán)格遵守資金運作監(jiān)管體系的規(guī)范，少花錢、多辦事，將企業(yè)資金運作的效能最大化。

三、建立相互制衡的決策機構(gòu)組織，推動資金運作的監(jiān)控

在我國，決策機構(gòu)組織多頭重疊是國有企業(yè)存在的一個比較普遍的問題。這一問題所導(dǎo)致的結(jié)果就是管理交叉，決策機構(gòu)多卻沒有真正地形成一種制衡機制。這樣一種有些混亂的決策機構(gòu)組織現(xiàn)狀不利于國有企業(yè)的發(fā)展，長期以來在決策中的失誤也會導(dǎo)致國有企業(yè)經(jīng)營活動中資金運作的雜亂無章，最終帶來資金損失。所以，國有企業(yè)必須要以經(jīng)營活動的損益表、負(fù)債表和現(xiàn)金流量表作為資金運作基礎(chǔ)，建立起能夠有效監(jiān)控國有企業(yè)資金運作與決策管理的制約制衡體系。另外，對國有企業(yè)與資金相關(guān)崗位的負(fù)責(zé)人也要進(jìn)行有效監(jiān)控，讓其從加強自身的業(yè)務(wù)能力開始，不斷提高素質(zhì)，做到真正能擔(dān)得起企業(yè)財務(wù)管理的職責(zé)。

四、加強國有企業(yè)資金控制管理，促進(jìn)資金運作的監(jiān)控

1.監(jiān)督資金的決策管理

國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理決策是最重要的管理環(huán)節(jié)。目前我國大部分國有企業(yè)都采用“領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策”的方法來決策企業(yè)重大事項。但在實際操過程中，這一決策機制存在兩方面的問題。一方面，是充分聽取中層管理人員和基層意見做得不夠。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員雖然通常具有技術(shù)、營銷、財務(wù)、黨群等工作專長，但在事關(guān)重大事項的決策問題上，幾個人的專長和智慧仍然是不夠的。有些領(lǐng)導(dǎo)班子成員還自以為是、居高臨下，既不愿意充分聽取分管部門負(fù)責(zé)人的意見，也不愿意深入基層調(diào)查了解具體情況。另一方面，國有企業(yè)中“一言堂”的情況仍然比較普遍。由于體制機制等不同原因，國有企業(yè)的經(jīng)營管理發(fā)展的好與壞很大程度上取決于“一把手”。這種“一把手”文化，既有執(zhí)行力強的優(yōu)勢，但也存在獨斷專行的弊端。在“一把手”比較強勢的國有企業(yè)中，“領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策”這一決策機制往往被變通、扭曲，沒有真正體現(xiàn)出集體意志。正是由于這些原因，國有企業(yè)中也容易出現(xiàn)資金運作不當(dāng)、投資失敗等問題。

國有企業(yè)的資金運作要做到科學(xué)決策，應(yīng)做好兩方面工作。一是對于重大資金運作做好可行性研究分析和盡職調(diào)查，確保資金運作效益可期、風(fēng)險可控。二是進(jìn)一步完善“領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策”的具體措施和有效做法，特別是要從制度上形成對“一把手”的恰當(dāng)約束。

2.監(jiān)督資金的消耗過程

監(jiān)督資金的消耗過程要從會計系統(tǒng)控制著手。從嚴(yán)格規(guī)范國有企業(yè)資金的收支條件、程序以及審批權(quán)限來監(jiān)督資金的消耗過程。首先要做到對會計系統(tǒng)崗位職員的制約，以落實財務(wù)出納、賬目管理、審核付款、審批經(jīng)辦分管為基礎(chǔ)，來實現(xiàn)國有企業(yè)中管事與管賬的分離，做到在相互制約的環(huán)境下控制企業(yè)內(nèi)部資金的消耗過程。其次就是要落實經(jīng)常性監(jiān)督體制，所謂“經(jīng)?！本褪菄衅髽I(yè)應(yīng)該定期點檢內(nèi)部庫存資金、有價證券以及核對每個月的銀行存款余額，并且每個月要進(jìn)行嚴(yán)格的結(jié)賬和對賬工作，認(rèn)真記錄每一筆收入和支出，做到日清月結(jié)，嚴(yán)格確保國有企業(yè)資金的運作保管規(guī)范進(jìn)行，不能坐收坐支。最后就是國有企業(yè)在經(jīng)辦資金支付業(yè)務(wù)時，應(yīng)該做到明確支出款項的用途、預(yù)算、金額、限額和支付方式等等，以原始單據(jù)等相關(guān)證明作為憑據(jù)，嚴(yán)格履行企業(yè)資金審批程序。

3.制約資金的流轉(zhuǎn)

國有企業(yè)制約資金的流轉(zhuǎn)一定要做到以下兩點：

第一，要規(guī)范交易行為。國有企業(yè)為了保證投資的收益性與安全性，必須嚴(yán)格遵循依法合規(guī)運作的原則。比如說，應(yīng)該建立對外投資擔(dān)保的內(nèi)部控制機制，并通過這種機制界定國有資金的運作范圍，對一些改制的國有企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資，針對法人代表進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計。還比如說，針對自己的實際情況進(jìn)行成本重置、收益現(xiàn)值以及價格清算來評估自身的資金流轉(zhuǎn)水平。應(yīng)該說，規(guī)范國有企業(yè)的交易行為就是在制約國有企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)。

第二，要加強財務(wù)監(jiān)督對國有企業(yè)開展資金運作項目清查。這其中所清查的主要目標(biāo)就是國有企業(yè)的投資項目與日常支出。財務(wù)監(jiān)督所注重的是企業(yè)的財務(wù)基礎(chǔ)管理、會計核算管理與投資風(fēng)險管理。尤其是投資風(fēng)險管理一項，國有企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督應(yīng)高度關(guān)注市場形勢的實時變化，進(jìn)而強化企業(yè)投資的風(fēng)險意識。對于國有企業(yè)來說，過度負(fù)債往往代表了它的實際運營狀況，所以財務(wù)監(jiān)督這一環(huán)節(jié)就正是要做到優(yōu)化融資與對資本結(jié)構(gòu)的深度分析，避免企業(yè)投資中“短融長投”的高風(fēng)險行為。同時也要做到強化內(nèi)部審計監(jiān)督，推動國有企業(yè)內(nèi)部審計職能從規(guī)劃效益審計到風(fēng)險審計的職能轉(zhuǎn)變。

五、結(jié)束語

總而言之，加強國有企業(yè)的資金運作要做到內(nèi)外兼修。既要對外部投資項目的甄選、成本的管理、輸出資金的審核做到面面俱到，不斷強化全面風(fēng)險意識，看清外部資金運作的本質(zhì)。在國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理方面，也要不斷完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)體系機制，加強資金流動的決策機制和豐富資金運作的有效監(jiān)控。從而使國有企業(yè)資金運作真正做到內(nèi)外兼修、面面俱到，在促進(jìn)國有企業(yè)效益增長的同時，也對社會作出公益性貢獻(xiàn)。

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