趙穎

【摘 要】為進(jìn)一步深化國(guó)庫(kù)集中收付制度改革，規(guī)范預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理和授權(quán)支付業(yè)務(wù)，減少現(xiàn)金支付結(jié)算和控制現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)，提高公務(wù)支出透明度，公務(wù)卡推行具有非常重要的意義。本文就公務(wù)卡改革的一些成效及問題進(jìn)行分析和探討。

【關(guān)鍵詞】公務(wù)卡；意義；探討

一、公務(wù)卡的概念、結(jié)算范圍和程序

所謂公務(wù)卡，是指預(yù)算單位工作人員持有的、主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡。它兼具一般銀行卡功能和財(cái)政財(cái)務(wù)管理屬性，其操作可以概括為“銀行授信額度，個(gè)人持卡支付，單位報(bào)銷還款，財(cái)政實(shí)施監(jiān)控”。公務(wù)卡作為一種現(xiàn)代化支付結(jié)算工具，不僅攜帶方便，使用便捷，而且透明度高。

公務(wù)卡結(jié)算范圍是在國(guó)庫(kù)集中支付現(xiàn)有授權(quán)支付方式中，將預(yù)算單位授權(quán)支付中使用現(xiàn)金支付的日常公務(wù)開支，改由公務(wù)卡結(jié)算。

公務(wù)卡報(bào)銷程序是持卡人經(jīng)所在預(yù)算單位批準(zhǔn)后，持卡消費(fèi)，提供相關(guān)發(fā)票、消費(fèi)清單和POS小票，經(jīng)預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員審核后，拿相關(guān)手續(xù)通過國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)結(jié)報(bào)，代理銀行清算還款，并將相關(guān)手續(xù)登記入賬。

二、推行公務(wù)卡改革的意義

1.有利于進(jìn)一步深化國(guó)庫(kù)集中支付改革

公務(wù)卡結(jié)算制度是以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以銀行卡為載體的現(xiàn)代財(cái)政支付管理制度，是國(guó)庫(kù)集中支付改革的延伸，即將原來從單位提取現(xiàn)金使用的業(yè)務(wù)改為通過公務(wù)卡結(jié)算方式支付，財(cái)政資金在最終支付到收款人之前，保留在國(guó)庫(kù)中，這與國(guó)庫(kù)集中支付改革的要求是一致的。

2.有利于控制預(yù)算單位現(xiàn)金流量與現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)

以前預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金、保管現(xiàn)金以及辦理借款和報(bào)銷等工作，現(xiàn)金流量大，風(fēng)險(xiǎn)高，效率低；推行公務(wù)卡結(jié)算制度，既不需要財(cái)務(wù)人員從銀行提取和保管現(xiàn)金，也不需要工作人員提前向單位借款，單位工作人員只需持卡進(jìn)行公務(wù)消費(fèi)，再憑消費(fèi)憑證和發(fā)票到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，銀行再還款即可。這樣既可以減少現(xiàn)金流量，又可以避免現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)。

3.有利于增加財(cái)務(wù)管理透明度和進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督

公務(wù)卡作為一種現(xiàn)代化支付結(jié)算工具，不僅攜帶方便，使用便捷，而且透明度高，每一筆支付行為都可以從信息系統(tǒng)中有據(jù)可查、有跡可尋，有助于從源頭上堵住財(cái)務(wù)管理的漏洞，在推進(jìn)源頭防治腐敗方面發(fā)揮積極作用，同時(shí)也加強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行的透明度。

三、公務(wù)卡改革中的問題

目前公務(wù)卡改革已經(jīng)推行到縣鄉(xiāng)一級(jí)政府，根據(jù)自己在執(zhí)行公務(wù)卡改革中的體驗(yàn)，公務(wù)卡改革確實(shí)減少了單位的現(xiàn)金支出量和提取大額現(xiàn)金的次數(shù)，大大增強(qiáng)了支出透明度，提高了預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理水平。但是也發(fā)現(xiàn)一些不完善的地方：

1.公務(wù)卡消費(fèi)筆數(shù)少，金額小，公務(wù)卡結(jié)算占授權(quán)支付的比率低，現(xiàn)金結(jié)算比例較大，仍然存在強(qiáng)制結(jié)算目錄中的一些辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、食品、印刷、電費(fèi)、維修費(fèi)、培訓(xùn)、報(bào)刊及三公經(jīng)費(fèi)等項(xiàng)目未使用公務(wù)卡的現(xiàn)象。

2.預(yù)算單位還存在公務(wù)活動(dòng)個(gè)人大額借款和單位借支大額現(xiàn)金現(xiàn)象。

3.有些單位未能從制度上進(jìn)行規(guī)范，沒有制定公務(wù)卡結(jié)算管理辦法和強(qiáng)制結(jié)算目錄。

4.一些商家給預(yù)算單位提供的刷卡消費(fèi)POS簽單上顯示的名稱和發(fā)票不一致，影響單位正常的持票報(bào)銷。

5.預(yù)算單位的自有資金使用公務(wù)卡結(jié)算，需要跨行進(jìn)行清算，向雙方銀行傳遞手續(xù)，還款時(shí)間較長(zhǎng)。

四、產(chǎn)生的原因分析

1.傳統(tǒng)的貨幣消費(fèi)觀念和支付方式根深蒂固，支付習(xí)慣的改變需要一個(gè)漸進(jìn)的過程。一些單位領(lǐng)導(dǎo)及工作人員對(duì)公務(wù)卡改革的認(rèn)識(shí)還有欠缺，預(yù)算單位消費(fèi)習(xí)慣于現(xiàn)金結(jié)算，認(rèn)為比較快、方便，刷卡消費(fèi)的積極性不高，導(dǎo)致刷卡金額小，用卡頻率較低，導(dǎo)致很多單位都存在強(qiáng)制目錄內(nèi)的項(xiàng)目使用現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)象。同時(shí)，用卡人必須在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)銷還清公務(wù)消費(fèi)款項(xiàng)，一旦超期便會(huì)產(chǎn)生個(gè)人不良信用記錄，銀行還要加收利息，有些人員不會(huì)操作，思想有顧慮，抵觸和拖延辦理公務(wù)卡，真正用到公務(wù)卡消費(fèi)報(bào)銷時(shí)，才進(jìn)行辦理，造成了比較被動(dòng)的局面。

2.預(yù)算單位中有一些人員因個(gè)人征信等原因，不能辦理公務(wù)卡，影響到公務(wù)活動(dòng)中的公務(wù)卡結(jié)算。

3.刷卡環(huán)境還不夠完善。在小城市很多中小商戶沒有刷卡機(jī)器，單位有時(shí)急需支付，無法刷卡；異地出差時(shí)有些地方無法刷卡消費(fèi)，這些都影響了用卡率。

4.有一些特殊原因，如有些單位的上級(jí)部門安排的培訓(xùn)、辦公租用居民房屋用水電費(fèi)、下設(shè)機(jī)構(gòu)在農(nóng)村、臨時(shí)人員公務(wù)消費(fèi)，這些情況目前無法使用公務(wù)卡結(jié)算。

五、改進(jìn)公務(wù)卡改革的探討

1.加大宣傳培訓(xùn)力度，推進(jìn)公務(wù)卡廣泛使用。要讓單位持卡人熟練掌握用卡及報(bào)銷流程，逐步轉(zhuǎn)變思想觀念，由拒絕用卡轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)用卡。

2.完善公務(wù)卡網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，改進(jìn)優(yōu)化本地的用卡環(huán)境。財(cái)政、人行、商業(yè)銀行等要密切配合，加大POS機(jī)布設(shè)力度，完善公務(wù)卡受理環(huán)境。進(jìn)一步提高商戶受理意愿，調(diào)動(dòng)商戶支持公務(wù)卡刷卡的積極性和主動(dòng)性，為公務(wù)卡的使用創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

3.從制度建設(shè)入手，完善公務(wù)卡改革。預(yù)算單位要制定科學(xué)、規(guī)范的公務(wù)卡報(bào)銷操作流程和公務(wù)卡管理辦法。對(duì)持卡人員培訓(xùn)，規(guī)范報(bào)銷流程，從制度上保證用卡安全。

4.實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，確保改革實(shí)效。在深入推進(jìn)公務(wù)卡改革實(shí)踐中，紀(jì)檢、審計(jì)、財(cái)政等部門要實(shí)行聯(lián)動(dòng)機(jī)制，對(duì)公務(wù)卡改革進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，把公務(wù)卡支出監(jiān)控管理作為公務(wù)卡改革的重要環(huán)節(jié)，確保公務(wù)卡制度執(zhí)行到位、監(jiān)督到。

參考文獻(xiàn)：

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[2]朱九霞.積極推進(jìn)公務(wù)卡的使用提高預(yù)算資金的使用效率. 會(huì)計(jì)之友，2008年第5期