劉艷麗

摘 要：通過對會計信息化對企業(yè)的內(nèi)部的控制帶來的影響進行透徹的探討，主要針對企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的主要問題來分析，將出現(xiàn)的問題都逐一展開，并進行深層次的探究，與此同時，還要根據(jù)我國目前的實際情況，有針對性的為企業(yè)內(nèi)部管理控制提出有效的措施和政策，對于企業(yè)的內(nèi)部管控有很重要的意義。

關(guān)鍵詞：會計信息化；企業(yè)內(nèi)部管控；問題；措施

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提升自己的管理經(jīng)營效率、保障會計信息的真實性和有效性、保護企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全、加強遵循相關(guān)的法律法規(guī)及其實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)等，通過企業(yè)的管理人員和相關(guān)工作人員共同參與的一個動態(tài)改進、制衡有力、權(quán)責(zé)明確的管理過程。主要分為企業(yè)內(nèi)部會計管理和內(nèi)部會計控制兩個部分，其中會計信息化環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制是內(nèi)部會計控制的一種特殊形式，也意味著企業(yè)內(nèi)部會計控制會發(fā)展到一個更深的層次。

一、會計信息化給企業(yè)內(nèi)部控制帶來的影響

1.企業(yè)內(nèi)部控制重點的改變。會計的信息系統(tǒng)中會計的核算根本是會計數(shù)據(jù)的真實性、有效性、及時性。因此，保證會計數(shù)據(jù)的真實性、可靠性、有效性及其實用性是會計數(shù)據(jù)的保障。根據(jù)以上資料可以看出，數(shù)據(jù)信息的獲取則是企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制重點是賬賬相符、證賬相符、證證相符、證實相符，以及崗位與人員之間的牽制制度等控制方式，而在會計信息化之后，從傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向計算機系統(tǒng)間的連接控制、人與計算機之間的處理控制、會計信息數(shù)據(jù)輸入與輸出的控制。

2.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化、程序化。傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)是由人工控制完成的，而會計信息系統(tǒng)是由程序控制和人控制結(jié)合完成的。會計信息系統(tǒng)中多數(shù)的程序都覆蓋了內(nèi)部控制功能，許多企業(yè)的內(nèi)部管理控制的措施都編制成了相應(yīng)的程序，計算機就可以完成工作，不需要人員手工完成。以前人員手工完成是需要他人協(xié)調(diào)通過紙質(zhì)的形式體現(xiàn)的，現(xiàn)今的會計信息化之后，不需要人工協(xié)調(diào)，直接可以通過計算機實現(xiàn)軟件進行內(nèi)部控制，增加了工作效率，增強了準(zhǔn)確性和真實性。

3.企業(yè)內(nèi)部控制范圍擴大。會計信息化系統(tǒng)是由計算機硬件及相應(yīng)的應(yīng)用程序構(gòu)成的軟件系統(tǒng)，企業(yè)的內(nèi)部管理控制已經(jīng)不是僅僅是應(yīng)用在人和制度管理方面了，已經(jīng)增加了控制范圍，涉及到了涉及及軟件開發(fā)、配置等其范疇，所以，在企業(yè)中，如何協(xié)調(diào)和實現(xiàn)資源的合理化，也成了一個重要的問題。

4.企業(yè)內(nèi)部控制工作精細(xì)化。企業(yè)通過會計信息化系統(tǒng)使得工作變的更加精細(xì)化，現(xiàn)在的會計信息都是由計算機進行組織而來的，都是由計算機自動生成的。因此要求對內(nèi)部組織工作進行細(xì)化，將會計部門分成原始憑證審核、憑證編審、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)輸出、系統(tǒng)維護等小組，將其工作內(nèi)容進行細(xì)化分工。

二、企業(yè)在會計信息化內(nèi)部控制工作中存在的問題

1.數(shù)據(jù)的保密性和安全性弱。在會計信息化的工作中，企業(yè)的數(shù)據(jù)保密性和安全性是內(nèi)部控制管理最弱的一個部門。應(yīng)用了會計信息化系統(tǒng)后，企業(yè)會計數(shù)據(jù)的存儲、生成、存放、傳遞方式與傳統(tǒng)的相比都在變化，若人為的篡改數(shù)據(jù)，根本不會留下任何痕跡，導(dǎo)致了安全問題，降低了安全性和可靠性；企業(yè)信息集中管理，有被泄露或數(shù)據(jù)損失的風(fēng)險。

2.權(quán)限控制與身份識別不合理，不能實現(xiàn)職責(zé)分離。會計信息化之后，企業(yè)內(nèi)部權(quán)限分工不明確，職責(zé)不清晰，沒有真正落實，沒有實現(xiàn)職責(zé)分離，都是依賴口令授權(quán)，這樣導(dǎo)致了分工控制沒有意義，有越權(quán)操作的可能性，加大了企業(yè)的安全管理隱患。

3.職業(yè)判斷力與風(fēng)險意識不強。目前大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)人員都是只會簡單的信息化操作，不能正常的日常維護信息系統(tǒng)，內(nèi)部控制風(fēng)險意識差，不能及時發(fā)現(xiàn)問題，不能很好的與各個部門進行配合，直接導(dǎo)致了企業(yè)員工不能控制要點，不能做出準(zhǔn)確性的決策。

4.程序化的控制風(fēng)險。現(xiàn)在企業(yè)應(yīng)用會計信息系統(tǒng)，只需要錄入憑證，其他都可以計算機自動生成，容易出現(xiàn)串錄，無法核對真實性、合法性、準(zhǔn)確性，不能達到完全取代人，一旦有一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤會導(dǎo)致連續(xù)性的錯誤出現(xiàn)。

三、企業(yè)應(yīng)用會計信息化內(nèi)部管理問題對策和措施

1.要提高企業(yè)財務(wù)人員的整體素質(zhì)，增強信息觀念和內(nèi)部管理控制意識。要從各個方面來提升員工素質(zhì)，樹立正確的信息觀念、企業(yè)發(fā)展、內(nèi)部控制意識，強化各個部門之間的協(xié)調(diào)與溝通，確保能及時的發(fā)現(xiàn)漏洞，并及時解決問題。

2.完善職責(zé)分工機制和內(nèi)部管理制度。企業(yè)內(nèi)部組織設(shè)計應(yīng)該依據(jù)企業(yè)的價值創(chuàng)造，圍繞著目標(biāo)及部門職能組織流程設(shè)計。財務(wù)部門可以安排管理崗位，使員工在團隊中實現(xiàn)相互監(jiān)督和協(xié)調(diào)，保證內(nèi)部控制制度能正常運行。一方面，要將會計和系統(tǒng)的管理崗位分離，數(shù)據(jù)管理人員、操作人員、系統(tǒng)維護人員分離，從技術(shù)角度保證能正常運行。另一方面是系統(tǒng)操作和監(jiān)控崗位分離，各個崗位要得到一定的授權(quán)，保障各項數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)進行處理前要經(jīng)過授權(quán)，更改或刪除需要嚴(yán)格的審批才可以進行操作；對其數(shù)據(jù)要多方備份和審核，保障信息的完整和準(zhǔn)確。

3.完善各項管理體制。重組企業(yè)業(yè)務(wù)流程，完善評估風(fēng)險的制度。企業(yè)要徹底的重組業(yè)務(wù)流程，針對內(nèi)部控制的目標(biāo)要求，完善風(fēng)險評估的指標(biāo)，評估信息流程和業(yè)務(wù)流程，再根據(jù)風(fēng)險的程度和業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵點進行控制，制定出一套人機交合的內(nèi)部控制，使得風(fēng)險管理能夠掌握更多的主動權(quán)；加強企業(yè)會計信息化內(nèi)部審計工作。企業(yè)在建立內(nèi)部審計部門時，要保障其獨立性、周期性對信息系統(tǒng)進行審查，落實執(zhí)行情況的審查、正確進行財務(wù)處理、書面資料與計算機數(shù)據(jù)一致、安全性審查等，以此來保障內(nèi)部控制的執(zhí)行。

四、結(jié)束語

在目前的會計信息化系統(tǒng)控制下，企業(yè)要完善多層次的控制體系和信息過濾機制。企業(yè)還要健全訪問控制權(quán)限、完善職責(zé)、內(nèi)部管理、增強員工信息觀念和管理控制意識、權(quán)限分離等體制。與此同時，企業(yè)要積極的運用數(shù)據(jù)進行加密和數(shù)字簽名相關(guān)技術(shù)，來保障數(shù)據(jù)信息的完整性與安全性。

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