新鄉(xiāng)醫(yī)學(xué)院第一附屬醫(yī)院 石曉宇

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題

（1）財(cái)務(wù)管理控制體系有待完善。目前很多事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在會計(jì)崗位設(shè)置不合理現(xiàn)象，兼職人員過多，業(yè)務(wù)交叉、混亂，權(quán)責(zé)界限不清等問題。在票據(jù)管理方面，各種事業(yè)單位票據(jù)主要由各級財(cái)政部門簽發(fā)，然而在實(shí)際工作中，很多事業(yè)單位自行購買或印制發(fā)票，導(dǎo)致事業(yè)單位的票據(jù)認(rèn)購、經(jīng)費(fèi)領(lǐng)用以及核銷等票據(jù)管理工作存在監(jiān)管漏洞。部分事業(yè)單位存在嚴(yán)重超支浪費(fèi)現(xiàn)象，盡管事業(yè)單位建立了相關(guān)的資金使用制度，但缺乏執(zhí)行力。

（2）缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制。部分事業(yè)單位過于疏忽一些支出項(xiàng)目的審核以及控制，所列出的支出原始憑證并不符合國家相關(guān)制度規(guī)定要求，對方單位趁機(jī)偷漏稅金。有的事業(yè)單位盲目追求自身的利益，通過篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)粉飾經(jīng)營業(yè)績、偷漏稅金、轉(zhuǎn)移國家資產(chǎn)，甚至對本單位的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行非法干預(yù)，要求財(cái)務(wù)人員出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)告以謀取個人私利或者小團(tuán)體利益。

（3）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范。目前我國很多事業(yè)單位的預(yù)算編制存在嚴(yán)重的盲目性和滯后性，事業(yè)單位預(yù)算年度應(yīng)該為公歷1.1-12.31，但很多事業(yè)單位是在4月份才可以完成預(yù)算，并逐年開始實(shí)施，而4月份之前的預(yù)算只能延續(xù)上一個年度的預(yù)算執(zhí)行，導(dǎo)致事業(yè)單位的預(yù)算年度與預(yù)算管理存在明顯脫節(jié)，大大削弱了預(yù)算執(zhí)行力度，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性和約束力不足。

（4）資產(chǎn)管理控制不到位。一是事業(yè)單位主管部門未建立與資產(chǎn)運(yùn)行相應(yīng)的調(diào)劑使用制度?，F(xiàn)有的存量資產(chǎn)缺乏合理、有效的配置，導(dǎo)致事業(yè)單位重復(fù)購置資產(chǎn)造成財(cái)政資金的嚴(yán)重浪費(fèi)。二是設(shè)備資產(chǎn)長期閑置或擱置，資產(chǎn)利用效率較低。由于事業(yè)單位在上級主管部位并未經(jīng)過相關(guān)財(cái)政部位的資產(chǎn)管理部門審批情況下，向事業(yè)單位提供有關(guān)資產(chǎn)購置經(jīng)費(fèi)，極易導(dǎo)致有關(guān)資產(chǎn)超標(biāo)購置或重復(fù)購置。三是固定資產(chǎn)管理混亂。固定資產(chǎn)價值由固定基金以及固定資產(chǎn)以相同的金額同時入賬來反映，當(dāng)融資租入固定資產(chǎn)時，固定資產(chǎn)的原值由“固定資產(chǎn)”科目反映，但是隨著已付款額逐漸增加，“固定資產(chǎn)”的賬面數(shù)額也會隨之增加，勢必導(dǎo)致固定基金數(shù)額與之不相符，因此這種固定資產(chǎn)賬務(wù)處理辦法并不能真實(shí)反映固定資產(chǎn)的實(shí)況。同時，根據(jù)相關(guān)會計(jì)法律、法規(guī)要求，事業(yè)單位應(yīng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提折舊，大多數(shù)事業(yè)單位并沒有嚴(yán)格執(zhí)行，只是根據(jù)單位的經(jīng)營收入以及事業(yè)收入提取固定資產(chǎn)的修購基金，導(dǎo)致成本核算不完整。當(dāng)前我國事業(yè)單位并沒有制定完善的固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，固定資產(chǎn)的使用、管理以及核算部門之間缺乏必要的協(xié)作與溝通，普遍存在固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的情況。在清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)時，事業(yè)單位并沒有嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行全面、重點(diǎn)盤點(diǎn)，經(jīng)常出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理完善途徑

（1）建立健全事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。一是完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)審批制度。事業(yè)單位應(yīng)建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審批制度，明確審批權(quán)限，同時完善財(cái)務(wù)信息公開制度，增加事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的透明度。嚴(yán)格要求事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門人員認(rèn)真執(zhí)行制定的財(cái)務(wù)審批制度，根據(jù)本單位規(guī)定的相關(guān)審批權(quán)限進(jìn)行支出管理，若支出項(xiàng)目并沒有在相關(guān)的報(bào)銷審批權(quán)限內(nèi)，財(cái)務(wù)部門一律不予以報(bào)銷，必須要求每項(xiàng)開支均由相關(guān)人員審批、簽字，并附有合法的原始單據(jù)備注才予以報(bào)銷，建立財(cái)務(wù)管理制度的權(quán)威性。二是建立支出定額和支出標(biāo)準(zhǔn)制度。支出標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與本單位擁有的財(cái)務(wù)資源相適應(yīng)，避免資金浪費(fèi)；結(jié)合當(dāng)前本單位的消費(fèi)水平以及歷年來的支出水平，制定相應(yīng)的支出定額調(diào)整制度，若預(yù)算單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，需要根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際情況制定與之適應(yīng)的定額標(biāo)準(zhǔn)，避免出現(xiàn)“一刀切”現(xiàn)象，導(dǎo)致各預(yù)算單位資源分配不均。為了確保定額標(biāo)準(zhǔn)的可執(zhí)行度，相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)不宜劃分過于具體化、細(xì)致化。

（2）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)。一是積極實(shí)施管理績效審計(jì)。事業(yè)單位應(yīng)遵循成本—效益原則，用最小的成本投入以期贏得最大的回報(bào)，增收節(jié)支是實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的主要途徑。管理績效審計(jì)的主要目的是為了協(xié)助事業(yè)單位的經(jīng)營管理，及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位業(yè)務(wù)流程中和內(nèi)部控制中存在的問題，并從自己的角度提出針對性的解決對策，實(shí)現(xiàn)績效管理與單位經(jīng)營管理目標(biāo)的高度統(tǒng)一，從而提高單位經(jīng)濟(jì)效益。二是積極引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)。引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)，既可以避免審計(jì)人員采用以制度為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)的隨意性，也可以有效解決分配審計(jì)資源問題，對于最有可能出現(xiàn)會計(jì)報(bào)表錯報(bào)的領(lǐng)域可以多分配審計(jì)資源，有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督與防范。

（3）實(shí)施績效預(yù)算制度。一是確保事業(yè)單位預(yù)算編制的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。在實(shí)際工作中，應(yīng)做好事業(yè)單位各部門的組織、協(xié)調(diào)工作，應(yīng)鼓勵其他部門積極配合財(cái)務(wù)部門工作，因此需要一個具有權(quán)威性的領(lǐng)導(dǎo)組織，可根據(jù)本單位的實(shí)際情況，認(rèn)真分析未來可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)支出，嚴(yán)格按照相關(guān)會計(jì)法規(guī)、制度規(guī)定做好統(tǒng)籌安排，明確各部門崗位及人員的職責(zé)，努力做到分工明確，規(guī)范預(yù)算編制程序，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制工作的科學(xué)性、規(guī)范性和有序性。二是加強(qiáng)事業(yè)單位部門預(yù)算編制執(zhí)行和控制。首先應(yīng)分析事業(yè)單位預(yù)算管理工作的重點(diǎn)，進(jìn)行計(jì)劃性的組織編制預(yù)算，確定編制預(yù)算計(jì)劃后，不得隨意更改，若有重大的更改預(yù)算項(xiàng)目，應(yīng)由事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)共同審定批準(zhǔn)通過后進(jìn)行更改。同時應(yīng)定期或不定期對相關(guān)預(yù)算支出安排以及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)過程中，應(yīng)重點(diǎn)檢查事業(yè)單位資產(chǎn)管理情況，主要包括工程項(xiàng)目招投標(biāo)、相關(guān)資產(chǎn)的采購和付款以及實(shí)物資產(chǎn)領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的預(yù)算執(zhí)行情況，加強(qiáng)控制制度。對于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，避免出現(xiàn)挪用、擠占等不合規(guī)現(xiàn)象，若費(fèi)用不在部門編制預(yù)算內(nèi)，應(yīng)不予以執(zhí)行。三是全面落實(shí)“零基預(yù)算”預(yù)算編制方法。針對目前很多事業(yè)單位預(yù)算編制與預(yù)算管理嚴(yán)重滯后的現(xiàn)象，應(yīng)要求事業(yè)單位認(rèn)真執(zhí)行“零基預(yù)算”預(yù)算編制方法，在進(jìn)行編制預(yù)算過程中，應(yīng)綜合考慮業(yè)務(wù)發(fā)展需求，掌握人員的實(shí)際情況，確定業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)水平以及人員配置，多方面分析內(nèi)部、外部影響因素、歷史因素以及未來因素，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，在以成本—效益的原則下進(jìn)行編制預(yù)算，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的前瞻性。

（4）建立健全資產(chǎn)運(yùn)行管理制度。一是建立科學(xué)的增量資產(chǎn)預(yù)算與存量資產(chǎn)管理聯(lián)動機(jī)制。針對事業(yè)單位資產(chǎn)配置問題，事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格把好各項(xiàng)資產(chǎn)購置管理工作，在本單位現(xiàn)有存量資產(chǎn)的基礎(chǔ)上科學(xué)分析預(yù)算編制中的增量資產(chǎn)。通過對現(xiàn)有存量資產(chǎn)的科學(xué)分析，事業(yè)單位可充分掌握各項(xiàng)資產(chǎn)的具體使用情況，深入挖掘資產(chǎn)的使用潛力，有效整合存量資產(chǎn)來確保增量資產(chǎn)的合理配置，提高資源的使用效率。值得注意的是，應(yīng)完善新增固定資產(chǎn)的驗(yàn)收制度，每一種新增的固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行分類登記注冊，填制“固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單”，按照日期、規(guī)格、數(shù)量、原始價值以及質(zhì)量等進(jìn)行逐項(xiàng)驗(yàn)收、簽字確認(rèn)后再行入賬。二是建立完善的國有資產(chǎn)管理制度?？茖W(xué)、完善的國有資產(chǎn)管理制度是事業(yè)單位加強(qiáng)資產(chǎn)管理的主要措施，也可有效解決資產(chǎn)配置問題。應(yīng)對事業(yè)單位各職能部門的職責(zé)進(jìn)行明確分工，共同發(fā)揮部門職能為事業(yè)單位的資產(chǎn)配置提供科學(xué)的決策依據(jù)。

（5）建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理體系。首先應(yīng)確定合理的風(fēng)險控制目標(biāo)，將事業(yè)單位相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)，應(yīng)保證事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)活動的財(cái)務(wù)信息的完整性、安全性以及真實(shí)可靠性。同時建立必要的財(cái)務(wù)狀況語境機(jī)制，合理預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，事業(yè)單位可以利用現(xiàn)代較為先進(jìn)的科技手段建立財(cái)務(wù)風(fēng)險實(shí)時監(jiān)控以及預(yù)警系統(tǒng)，通過對比分析相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)，有效識別財(cái)務(wù)管理活動中存在的風(fēng)險，及時采取有效的風(fēng)險預(yù)防措施，將財(cái)務(wù)風(fēng)險扼殺在搖籃中。其次充分利用風(fēng)險回避策略。事業(yè)單位在進(jìn)行投資過程中，應(yīng)充分掌握相關(guān)產(chǎn)品以及服務(wù)的市場需求，結(jié)合市場動態(tài)科學(xué)預(yù)測相關(guān)產(chǎn)品的供求狀況。