【摘 要】當前企業(yè)的稅務風險已經(jīng)成為了我國經(jīng)濟的一種普遍現(xiàn)象，必須引起重視。本文以稅務風險與內(nèi)部控制的理論為基礎。在全面了解稅務風險理論的基礎上解析目前我國企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題，在更加科學、合理的管理活動中避免稅務風險與引導企業(yè)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅務風險；內(nèi)部控制

一、稅務風險與內(nèi)部控制

1.稅務風險

稅務風險是指稅收法律法規(guī)的企業(yè)納稅行為不符合正確有效的由于對企業(yè)未來可能的利益受到損害，它是企業(yè)風險的客觀存在，不容忽視，如企業(yè)被納稅機關(guān)加收的稅款滯納金、行政罰款甚至被追究刑事責任，而使企業(yè)利益受損等風險。也有少部分學者認為，稅務風險是指納稅義務人沒有充分利用稅收政策或者稅收籌劃失敗而付出的不必要的代價的可能性。

2.內(nèi)部控制

內(nèi)部控制，是指一個單位的各級管理層，為了保護其經(jīng)濟資源的安全、完整，確保經(jīng)濟和會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。應用于會計領域最廣泛的制度。

二、影響稅務風險的原因

1.現(xiàn)行的稅收制度復雜多且不完善

我國現(xiàn)行的稅收法律種類過多，且層次高的相對較少，僅有的如個人所得稅法、企業(yè)所得稅法、稅收征管法、車船稅法等，更多的都屬于部門規(guī)章、條例和地方性法規(guī)，財政部和國家稅務總局每年頒發(fā)的稅收法規(guī)和公告多達上白條甚至上千條，除此此外，各省制定的地方法規(guī)和實施細則也數(shù)不勝數(shù)。由于稅收法律、法規(guī)的繁雜，企業(yè)對這些內(nèi)容學習不及時、理解不透徹、把握不準確也是在所難免，進而導致稅務風險的產(chǎn)生。

2.稅法宣傳不到位

由于我國目前稅收立法的級次低，實施細則、補充規(guī)定等名目繁多，宣傳形式、方法、手段比較單一，納稅人不了解稅法，納稅人納稅意識淺薄。

3.稅收政策變動頻繁

近年來，稅法調(diào)整頻繁，稅收政策多變，如個人所得稅免征額提高，車購置稅稅率的提高，內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并，營業(yè)稅改增值稅，增值稅、營業(yè)稅起征點提高等，特別是受國際金融危機影響，國內(nèi)的經(jīng)濟壓力不斷增長，一些稅收優(yōu)惠政策不斷的出臺，這就要求公司必須及時的響應稅收政策變更，否則會導致稅務風險。

4.稅務部門執(zhí)法不嚴

稅務機關(guān)執(zhí)法具有自由裁量權(quán)，這種自由裁量權(quán)不規(guī)范，造成其對執(zhí)法者缺乏有效的監(jiān)督，加上部分稅務人員的素質(zhì)不高，有法不依，執(zhí)法不嚴、隨意執(zhí)法、人情稅、關(guān)系稅等現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，客觀上造成立法本意和事實的違背，給企業(yè)造成了稅務風險。

三、完善稅務風險與內(nèi)部控制的建議

1.樹立正確的納稅觀念并依法納稅以杜絕稅務風險

重視納稅風險，把控制納稅風險納入到企業(yè)日常經(jīng)營管理中，對其規(guī)范管理，從觀念上重視納稅風險。理順公司納稅風險與其他風險的關(guān)系，通過依法納稅，使公司價值實現(xiàn)最大化，而不是單純地把目標建立在稅后利潤最大化上?，F(xiàn)代企業(yè)的財務管理目標不再是稅后利潤最大化，而是企業(yè)價值最大化。通過納稅風險管理，綜合考慮各種因素，釆取適當?shù)姆桨?，依法納稅使企業(yè)的價值達到最大化。

在日常生產(chǎn)經(jīng)營和非日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)進行稅收籌劃必須合法合理籌劃，不應鉆稅法的漏洞，因為隨著稅法的不斷完善，鉆稅法漏洞這種籌劃方式的風險是不容忽視的、不可取的。因此在籌劃時，應符合稅法的立法精神。

2.健全內(nèi)部控制體系

健全內(nèi)部控制體系是完善內(nèi)部控制環(huán)境與控制活動的前提，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制存在的空間界定，主要體現(xiàn)在企業(yè)治理、制度建設、人員安排等方面。構(gòu)建財政內(nèi)部控制體系，制定并實施科學合理的控制程序和方法。

3.強化稅務內(nèi)部控制

一是稅務風控崗位，該崗位職責是根據(jù)成本效益原則針對風險分析所發(fā)現(xiàn)的企業(yè)現(xiàn)實存在的稅務風險實施具體的控制活動；同時，日常中提到的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各階段的具體稅務風險關(guān)鍵控制點進行必要的監(jiān)控與排查。

二是形成企業(yè)內(nèi)部稅務風險預警機制，在充分了解企業(yè)稅務風險偏好的基礎上，總結(jié)企業(yè)以往形成稅務風險的發(fā)展規(guī)律，運用不同類型的稅務風險預警指標，識別企業(yè)潛在的稅務風險，及時發(fā)出預警信號，以及時確保最終風險的規(guī)避、控制和轉(zhuǎn)移。

三是制定涉稅績效考核制度。制定涉稅績效考核制度主要是通過該制度促使涉稅員工對本職工作進行有計劃的改進，滿足公司運營發(fā)展對稅務部門提出的各項要求。

4.加強稅務風險與內(nèi)部控制的信息溝通

一是加強稅務風險的信息溝通，做好稅務信息溝通和交流，是保障稅務風險管理工作順利推進的重要一環(huán)。溝通，可以傳達已經(jīng)識別的風險信息及應對方法，溝通的全面性的，不僅要做好內(nèi)部信息溝通，更要關(guān)注對外信息溝通。

二是企業(yè)內(nèi)部信息溝通，一要建立稅務信息系統(tǒng)。建立集團統(tǒng)一的核算平臺，進一步建立統(tǒng)一的考核指標，管理報告體系，數(shù)據(jù)分析模型，實現(xiàn)實時查詢和追蹤審計，實現(xiàn)集團稅務的集中化數(shù)據(jù)管理。二要建立子公司稅務報告制度，確保母子公司稅務信息有效溝通。

三是企業(yè)與外部信息溝通，一要加強與主管稅務機關(guān)的溝通。要主動與稅務機關(guān)交流，定點聯(lián)系，加強溝通。二要加強與供應商客戶等利益相關(guān)者的溝通。三要加強與職能部門的溝通。要加強發(fā)改委、工商、煤炭、安檢等有關(guān)部門溝通聯(lián)系，建立公平、公正的良好稅收環(huán)境。

四是加強內(nèi)部控制的信息溝通。稅收信息化是將現(xiàn)代信息技術(shù)在稅收征收管理中進行應用，實現(xiàn)稅收信息的收集、檢索、分類、儲存和傳輸?shù)南到y(tǒng)化，網(wǎng)絡化。稅收信息化的實質(zhì)就是運用現(xiàn)代信息手段和機制指導信息與信息、信息與人、信息與過程的有機結(jié)合。

內(nèi)部信息交流是公司內(nèi)部各層次間的信息交流，如各部門之間的日常聯(lián)絡、指令、常規(guī)報表、各種消息、通報以及各部門間的行文等，對公司的HSE管理（即健康、安全和環(huán)境一體化管理）起協(xié)調(diào)和相互促進作用，對公司內(nèi)部信息的上通下達起保障作用。溝通與信息共享內(nèi)容是稅收法律規(guī)定與業(yè)務的實質(zhì)，包括開發(fā)的項目戰(zhàn)略定位、開發(fā)與代建模式選擇、重大并購交易、各項涉稅流程、各類合同文本的審閱、制度的制定等。

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作者簡介：

崔九九（1978.12～ ），女，漢族，河南省新鄉(xiāng)市人，碩士研究生，新鄉(xiāng)學院講師，研究方向：會計理論與實務。