武樹艷

（河北建投鐵路有限公司，河北 石家莊 050073）

一、鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境不良

內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣是決定內(nèi)部控制整體的好壞的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制能否有效實行的保證。內(nèi)部環(huán)境會影響到企業(yè)的內(nèi)部控制的設(shè)計和時間下的所有的外部因素的綜合。內(nèi)部環(huán)境的好壞主要反映在管理人員及其他人員對內(nèi)部控制的認(rèn)知、態(tài)度以及行為上，同時還反映在管理者的經(jīng)營作風(fēng)和管理理念上。如今，我國鐵路的運輸企業(yè)的內(nèi)部，大多數(shù)的管理者的思想都相對陳舊，缺少全面企業(yè)管理的觀念和市場競爭的觀念。在經(jīng)營上，大部分管理者都是將利潤作為了主要目的，從而忽略了運輸也的社會責(zé)任感和市場形象。同時，我國鐵路運輸業(yè)的外部環(huán)境具有壟斷性和不正當(dāng)競爭性，不利于完善我國的鐵路運輸業(yè)的內(nèi)部控制。外部環(huán)境和管理層間的缺陷使我國的鐵路運輸業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制和實施的具有一定的隱患。

（二）企業(yè)缺乏一定的風(fēng)險評估意識和防范意識

進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部控制的主要內(nèi)容之一就是風(fēng)險的評估，風(fēng)險評估能夠有效地幫助企業(yè)在制定和設(shè)計內(nèi)部控制的方針的過程中，識別內(nèi)部和外部的風(fēng)險，降低企業(yè)在發(fā)展過程中的風(fēng)險。我國的鐵路運輸業(yè)是我國的國有企業(yè)，鐵路運輸業(yè)的風(fēng)險都是由鐵道部門承擔(dān)，鐵路運輸?shù)钠髽I(yè)缺乏一定的風(fēng)險評估意識和方法意識，管理層的風(fēng)險意識比較薄弱[1]。同時在鐵路運輸業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對上也缺乏一定的風(fēng)險防范和風(fēng)險應(yīng)對的機制。由于鐵路運輸企業(yè)沒有專有的風(fēng)險管理部門，因此風(fēng)險的評估和防范工作都是在不同的業(yè)務(wù)部門分散進(jìn)行的，不利于管理。同時這樣的管理方式就是缺少一定的風(fēng)險識別和應(yīng)對措施的內(nèi)部控制，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制面對風(fēng)險控制的能力降低，影響到內(nèi)部控制的整體效果。

（三）企業(yè)內(nèi)部沒有良好的內(nèi)部控制活動

控制活動是企業(yè)實施內(nèi)部控制中的具體方法，是企業(yè)的內(nèi)部控制中的具體的實施過程，我們常見的內(nèi)部控制活動主要包括授權(quán)審批的控制、調(diào)節(jié)和復(fù)核、會計系統(tǒng)控制、不相容的職務(wù)分離控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)的控制、績效考核控制、運營分析控制。具體的內(nèi)部控制活動的策劃和實施能夠直接影響到內(nèi)部控制的效果。

我國的鐵路運輸企業(yè)采用內(nèi)部控制的時間還比較短，缺乏經(jīng)驗，采用的內(nèi)部控制的方式基本都是按照過完的經(jīng)驗，這樣在進(jìn)行內(nèi)部控制中，我們就沒有符合我國國情的鐵路運輸企業(yè)的控制活動，從而導(dǎo)致我國的內(nèi)部控制無法有效地進(jìn)行。同時，我國的鐵路運輸企業(yè)中的內(nèi)部控制活動的更新速度也比較緩慢，在實施的過程中無法做到具體事情具體分析。大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制都是采用制度解決問題，缺少一定的前瞻性[3]。因此我國鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制的實施效果不是很理想。

（四）企業(yè)內(nèi)部的信息和溝通不順暢

企業(yè)的內(nèi)部控制想要有效的進(jìn)行離不開信息的支持，有效地信息和溝通體系對企業(yè)內(nèi)部控制的完善具有不可忽視的意義。內(nèi)部控制是連續(xù)的動態(tài)的管理，需要不斷的完善和調(diào)整，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要內(nèi)容。企業(yè)的內(nèi)部控制要求企也具有良好的信息溝通能力，然而，目前我國的鐵路運輸企業(yè)的下屬部門過多，從而導(dǎo)致管理的層級較多，降低了行政的效率[2]。這樣路局、站段、站段所述的車間和職工在進(jìn)行信息傳遞的過程中降低傳遞的速度，甚至?xí)霈F(xiàn)信息失真、失控、遺漏等現(xiàn)象，從而降低企業(yè)內(nèi)部控制的信息溝通的效率，信息反饋不及，影響到企業(yè)內(nèi)部控制的整體效率。鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)在進(jìn)行信息系統(tǒng)的構(gòu)建過程中，對系統(tǒng)構(gòu)建的意識較為薄弱，沒有進(jìn)行具體的考核，影響到內(nèi)部控制的實施。

（五）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系和內(nèi)部評價體系不健全

有效的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)能夠更好的促進(jìn)內(nèi)部控制的進(jìn)行，在內(nèi)部控制中具有重要的作用，因此在進(jìn)行內(nèi)部控制時，企業(yè)應(yīng)不斷的完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度，保證內(nèi)部控制體系的有效性。我國的鐵路運輸企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，多數(shù)都只是單獨的重視企業(yè)的內(nèi)部控制的設(shè)計和實施，忽略了企業(yè)的監(jiān)督系統(tǒng)和評價體系，導(dǎo)致員工在工作的過程中積極性不高、工作不到位，從而影響到整個內(nèi)部控制的效果。

二、健全鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制制度的方法

（一）明確企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任主體，加強內(nèi)部環(huán)境的控制

通過對內(nèi)部環(huán)境的影響因素進(jìn)行分析，我們可以從以下幾個方面加強企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的控制：

1.完善鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)。明確好企業(yè)的各個決策層、管理層、執(zhí)行層、監(jiān)督層的人員在內(nèi)部控制的過程中的權(quán)利和義務(wù)。

2.加強對各個企業(yè)的內(nèi)部負(fù)責(zé)人進(jìn)行內(nèi)部控制的有關(guān)宣傳。明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，讓員工了解內(nèi)部控制需要全體員工的共同參與，加強對風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度。

3.注重企業(yè)的文化建設(shè)，為企業(yè)中的管理人員及員工樹立正確的價值觀和內(nèi)部控制的原則。比保證領(lǐng)導(dǎo)能夠以身作則，提高內(nèi)部工作人員的職業(yè)精神和職業(yè)道德。只有企業(yè)的文化體系逐漸成熟，管理層具有良好的道德規(guī)范和誠信才能保證能不控制的制度能夠有效執(zhí)行。

（二）提高風(fēng)險管理的意識，樹立風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制

風(fēng)險內(nèi)部控制主要包括風(fēng)險的識別以及風(fēng)險的評估。提高風(fēng)險的管理意識，通過對風(fēng)險的管理、分析、設(shè)計以及實施等過程，降低在內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。因此鐵路運輸企業(yè)應(yīng)該建立專業(yè)的風(fēng)險控制的部門，通過相關(guān)人才的引入來進(jìn)行風(fēng)險經(jīng)營，從而提高企業(yè)的風(fēng)險控制力度。通過對企業(yè)運輸企業(yè)的部門的各種控制和整體風(fēng)險的評估，確定各個層面內(nèi)的控制目標(biāo)，制定相應(yīng)的風(fēng)險評估的制度，定期對風(fēng)險進(jìn)行評估。同時企業(yè)部門也應(yīng)該具有一定的安全風(fēng)險意識和經(jīng)營風(fēng)險的意識。對今年鐵路發(fā)展過程中具有的巨額負(fù)債的問題予以高度的重視，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)該建立好風(fēng)險預(yù)警的機制，根據(jù)突發(fā)事件可能帶來的危害程度、發(fā)展勢態(tài)、緊急程度，對風(fēng)險進(jìn)行劃分，制定一定的應(yīng)對方案[2]。當(dāng)風(fēng)險發(fā)生的時候，有關(guān)部門能夠及時的對風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益不受到影響。

（三）設(shè)定企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷評定指標(biāo)，進(jìn)行自我評估

較大的內(nèi)部控制的缺陷會影響到公司的治理，因此在進(jìn)行內(nèi)部控制的時候，相關(guān)人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的內(nèi)控制制定的缺陷評價指標(biāo)，定期的對企業(yè)內(nèi)部的缺陷進(jìn)行自我評估。結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的業(yè)務(wù)循環(huán)和內(nèi)部控制的要素、相關(guān)業(yè)務(wù)的引導(dǎo)，建立健全內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建好企業(yè)內(nèi)部的自我診斷的機制，分別從定量、定性兩個方面對內(nèi)部控制進(jìn)行評價。如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的缺陷，就應(yīng)該及時的對缺陷進(jìn)行補救和應(yīng)對。

（四）完善內(nèi)部控制的控制制度，提高人員的執(zhí)行能力

鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制中涉及到的部門比較多，部門和部門之間的制度也許會存在重疊的制度[1]。因此在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，流程就會比較長。因此鐵路運輸企業(yè)應(yīng)該對其內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，通過企業(yè)的自身的業(yè)務(wù)特點，對現(xiàn)有的企業(yè)的內(nèi)部制度進(jìn)行設(shè)計和樹立，簡化業(yè)務(wù)流程，從而建立好相應(yīng)的責(zé)權(quán)制度，將責(zé)任落實到個人，同時在進(jìn)行制度的執(zhí)行的過程中，有關(guān)的監(jiān)督機制應(yīng)對其進(jìn)行考核，按照考核的結(jié)果對員工進(jìn)行績效的考核和評估。在進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部控制的時候應(yīng)該提高企業(yè)員工的執(zhí)行能力和對相應(yīng)職責(zé)的意識。隨著鐵路運輸企業(yè)的外部環(huán)境的改變，我們應(yīng)結(jié)合有關(guān)的政策，對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行及時的修訂及補充，保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需求。

（五）注重信息交流的安全

鐵路運輸企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，有關(guān)信息的溝通對整個企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要意義，因此相關(guān)部門應(yīng)該明確信息收集的程序和對信息進(jìn)行處理及傳遞的過程。按照鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制的目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營活動特點，利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，對企業(yè)信息系統(tǒng)進(jìn)行建立[3]。信息系統(tǒng)也是內(nèi)部控制中控制的對象，因此，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)該對信息系統(tǒng)進(jìn)行開發(fā)和維護(hù)、數(shù)據(jù)的輸入和輸出、訪問和變更、網(wǎng)絡(luò)安全的控制、文件的儲存和保管進(jìn)行控制，重要資料采用備份制度的管理，保證信息的安全性和穩(wěn)定性，確保信息系統(tǒng)的正常運行。

三、結(jié)束語

健全完善鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)的經(jīng)營管理的效率的主要方式，對企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略性目標(biāo)具有不可忽視的作用，因此我國的鐵路運輸企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的特點，建立相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而保證企業(yè)能夠良好的應(yīng)對復(fù)雜多變的市場競爭，提高企業(yè)的經(jīng)濟性和穩(wěn)定性。

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[2]邱鎮(zhèn).淺議國有鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改進(jìn)辦法[J].管理世界.2014.08.06.

[3]曹梅仙.健全鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制制度探析[J].企業(yè)經(jīng)貿(mào).2015.02.15.