楊麗華

【摘 要】財務(wù)集中管控可以有效降低公司的資金成本和財務(wù)風險，提高公司資金的使用效率和加強企業(yè)的成本控制。本文論述了郵政公司推行省級會計集中核算，實施財務(wù)集中管控的重點，提出實現(xiàn)郵政公司財務(wù)集中管控，提高財務(wù)信息質(zhì)量和財務(wù)處理效率的對策。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)集中管控；郵政公司；對策

一、郵政公司財務(wù)集中管控概述

1.郵政公司財務(wù)集中管控的基本含義

郵政公司財務(wù)集中管控是指對郵政公司的資金運作實行統(tǒng)一管理，通過推行省級會計集中核算，在不改變郵政公司現(xiàn)有的管理架構(gòu)、職能權(quán)限基礎(chǔ)上，借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和郵政公司ERP信息系統(tǒng)，將分散在各地市分公司的資金集中到省公司，并逐步將地市分公司的會計核算工作向省公司層面集中。在省公司層面進行全省業(yè)務(wù)的會計集中審核和處理，實現(xiàn)全省會計信息的分級共享。

2.郵政公司財務(wù)集中管控的特點

郵政公司實行省級財務(wù)集中管控，省級集中管理的主要任務(wù)是審核、支付、核算的集中管理，而不是財務(wù)決策權(quán)的集中管理，最終還是由各地市分公司代表郵政公司實行決策權(quán)，來體現(xiàn)和執(zhí)行日常的經(jīng)營管理決策并承擔經(jīng)營風險。

3.郵政公司財務(wù)集中管控的重要意義

郵政公司實行的省級財務(wù)集中管控可以提高郵政公司的風險防范和控制協(xié)調(diào)能力；提高全省財務(wù)資源的使用效率，實時監(jiān)控各地市分公司資金的使用情況；提高全省財務(wù)信息質(zhì)量和財務(wù)處理效率。從而能有效地實現(xiàn)全省財務(wù)資源在公司經(jīng)營活動中的事前控制，實現(xiàn)財務(wù)資源的優(yōu)化配置，有力地支撐郵政公司各項業(yè)務(wù)的發(fā)展。

推行郵政公司財務(wù)集中管控對郵政公司的發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義，但是必然要經(jīng)過一個艱難的過程，必須要有步驟、有計劃地逐步推進，現(xiàn)結(jié)合郵政公司推行財務(wù)集中管理的重點和應(yīng)采取的對策淺談一些個人看法。

二、郵政公司集中管控的重點

1.資金的集中管理

郵政公司資金的集中管理是財務(wù)集中管控的中心，主要包括日常營運資金和業(yè)務(wù)資金（金融、匯兌、報刊等業(yè)務(wù)資金）的集中管理，是借助商業(yè)銀行網(wǎng)上銀行功能及其它信息技術(shù)手段，將分散在各地市分公司的各類資金歸集到省公司統(tǒng)一賬戶，由省公司統(tǒng)—調(diào)度、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一運用。具體可和往來銀行簽訂協(xié)議，使用銀行的現(xiàn)金管理服務(wù)（零余額賬戶），約定每天在營業(yè)終了時就將各地市分公司賬戶上的金額劃轉(zhuǎn)到省公司的集中賬戶，從而使各地市分公司的賬戶余額為零，這樣設(shè)立零余額賬戶可以提高郵政公司的資金周轉(zhuǎn)效率，降低資金成本和資金風險，有利于實現(xiàn)郵政公司全面收支平衡。在實施郵政公司資金集中管理過程中，要注意保證各地市分公司的合理資金需求，將集中管理的資金用來服務(wù)于各地市分公司的各項業(yè)務(wù)、促進業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和流程優(yōu)化，從而更好地保證郵政公司各項經(jīng)營活動有充足的資金來源和靈活的資金流向，將有限的資金集中起來，投入到最佳的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動中，實現(xiàn)資金管理與經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的良性互動。

2.成本的集中管控

郵政公司成本的集中管控是財務(wù)集中管控的根本。實行郵政公司成本的集中管控主要是規(guī)范報賬審批流程和會計處理流程，制定統(tǒng)一的會計核算辦法，統(tǒng)一各類報銷單據(jù)的類型和格式，做到會計核算附件標準化和統(tǒng)一部分費用的開支標準，便于縱向?qū)撕蜋M向分析，促進集中管理；統(tǒng)一同類經(jīng)濟事項的會計核算科目使用，促進核算規(guī)范化。要推進業(yè)財一體化，要求財務(wù)報賬要向業(yè)務(wù)前端延伸，報賬所需的各維度業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（如費用金額、附件張數(shù)、所屬部門、屬性或用途等）要由經(jīng)辦人直接錄入，實現(xiàn)在業(yè)務(wù)發(fā)生的同時，各項信息就直接進入郵政公司ERP信息系統(tǒng)，實現(xiàn)交易、憑證、報表三項集中，這樣既保證數(shù)據(jù)來源的真實準確性，也便于成本的考核及控制。

三、郵政公司財務(wù)集中管控的實施現(xiàn)狀

1.資金分散管理

目前，郵政公司日常資金實行“收支兩條線”管理，以省、市、縣各級郵政公司的名義開立銀行賬戶，營收資金存入收支兩條線的“收入賬戶”，成本開支在收支兩條線的“支出賬戶”進行支付。全省的資金統(tǒng)一管理水平較低，資金運行效率較低，因此有必要加強全省資金的集中管控，以優(yōu)化郵政公司資金收支結(jié)構(gòu)、防范經(jīng)營風險及增強郵政公司整體盈利能力。

2.市縣集中報賬管理

目前，郵政公司成本管控已實現(xiàn)市縣一體化報賬管理，各縣級日常成本開支的90%以上集中到市分公司層面進行統(tǒng)一審核和支付。但全省范圍看，各地市分公司的財務(wù)管理水平不一，各地市分公司的財務(wù)經(jīng)營狀況未能及時客觀地反映到省公司總部，導致全省整體財務(wù)管理能力較差。因此，有必要推行郵政公司省級會計集中核算，有效實時監(jiān)控全省郵政成本開支動態(tài)、實施全省郵政統(tǒng)一的成本管理模式、協(xié)調(diào)全省郵政成本資源配置，以實現(xiàn)全省整體效益的最大化。

四、完善郵政公司財務(wù)集中管控的對策

1.明確財務(wù)集中管控的業(yè)務(wù)流程

實施郵政公司財務(wù)集中管控要重組郵政公司內(nèi)部工作流程，將郵政公司日常生產(chǎn)經(jīng)營活動流程與財務(wù)管理流程有機結(jié)合，并借助信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，搭建郵政公司統(tǒng)一的集中管控信息系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化管理。把郵政業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)進行有機整合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)無縫對接。通過集中管控信息系統(tǒng)的實時處理，將業(yè)務(wù)信息按照事前設(shè)定的規(guī)則自動生成財務(wù)信息，促使縮減中間環(huán)節(jié)，減少人工干預(yù)，保證財務(wù)信息采集和加工的實時性、完整性、準確性和有用性，更好地為財務(wù)集中管理提供信息支持。為此，郵政企業(yè)要加快推進集團公司ERP項目的建設(shè)，把郵政公司生產(chǎn)經(jīng)營營業(yè)環(huán)節(jié)、內(nèi)部處理環(huán)節(jié)、運輸投遞環(huán)節(jié)以及管理支撐環(huán)節(jié)的信息系統(tǒng)進行高度集成，將財務(wù)管控滲透到郵政公司日常生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)郵政公司經(jīng)營活動中實物流、資金流和信息流這三者的有機結(jié)合，實現(xiàn)財務(wù)信息“源頭取數(shù)、數(shù)據(jù)集成、集中管理”的要求。

2.建立有效的組織機構(gòu)保障

實行郵政公司集中管控要建立明晰高效的組織結(jié)構(gòu)來保障省級財務(wù)集中核算工作的有效推行。郵政公司實行省級財務(wù)集中核算后，省市兩級的財務(wù)機構(gòu)設(shè)置和職能必然較以前有所不同，因此要根據(jù)省級集中核算工作的要求重新界定省市兩級財務(wù)機構(gòu)崗位和職能來組織架構(gòu)，配置相應(yīng)符合要求的財務(wù)人員，確保郵政公司財務(wù)集中核算工作得以順利實施。

一方面從縱向上省市兩級財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置和職能有必要重新界定如下：省公司層面，主要負責制定全省會計集中核算具體實施方案和工作流程；統(tǒng)一負責全省的會計核算和資金集中支付并對各地市分公司提供業(yè)務(wù)指導；同時加強省公司層面的預(yù)算管理、資金管理、監(jiān)督檢查等財務(wù)管理職能。而地市分公司層面，主要重新梳理內(nèi)部的報賬流程，確保省級會計集中核算工作的順利開展，主要負責原始憑證的整理并制作成記賬憑證，然后傳遞到向省公司進行集中審核支付，工作重點從以核算為主轉(zhuǎn)變?yōu)橹攸c行使預(yù)算管理、財務(wù)分析、檢查監(jiān)控等財務(wù)管理職能。

另一方面從橫向上為保證財務(wù)、業(yè)務(wù)協(xié)同化的實現(xiàn)，財務(wù)人員要積極參與到公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，滲透到各業(yè)務(wù)部門的每個工作環(huán)節(jié)，熟悉郵政公司開展的每項業(yè)務(wù)，詳細了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，參與業(yè)務(wù)經(jīng)營管理，掌握現(xiàn)代理財技術(shù)，以便盡快適應(yīng)企業(yè)發(fā)展對財務(wù)管理工作的需求，這樣才能使財務(wù)人員站在郵政公司發(fā)展業(yè)務(wù)的角度去進行財務(wù)管理，實現(xiàn)財務(wù)集中管控優(yōu)化郵政公司作業(yè)流程和促進業(yè)務(wù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

3.健全全面預(yù)算管理體制

實行郵政公司集中管控要求要注重財務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算編制和執(zhí)行能力?？梢哉f沒有準確的預(yù)算，就沒有資金的準確運營和管理，就無法發(fā)揮財務(wù)集中管控的高效率。因此一是要實現(xiàn)預(yù)算管控前置，對重點項目（或所有項目）設(shè)置預(yù)算管理職能，通過系統(tǒng)自動控制預(yù)算執(zhí)行，無預(yù)算或超預(yù)算項目不能再系統(tǒng)中報銷。實現(xiàn)預(yù)算和核算的相結(jié)合，切實做好有預(yù)算才有核算，通過集中的預(yù)算管理來加強財務(wù)的集中管控，加強內(nèi)部成本管理，提高全省成本集中核算的范圍，實現(xiàn)成本的集中控制。各預(yù)算單位也可以動態(tài)查詢預(yù)算執(zhí)行情況，促進財務(wù)的精細化管理。二是要完善預(yù)算考核，健全成本考核體系，強化成本考核力度，在企業(yè)內(nèi)部劃小預(yù)算核算單位，深入推進分責任中心、分專業(yè)、分產(chǎn)品、分客戶的多維度預(yù)算和核算工作及其評價模式。財務(wù)部門充分利用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果客觀公正地評價各責任中心、各專業(yè)、各產(chǎn)品、各客戶成本中心績效，實現(xiàn)財務(wù)集中管控。

4.切實轉(zhuǎn)變管理觀念

郵政公司實行財務(wù)集中管控，打破了原有的管理體制和觀念，推行省級會計核算后，會計信息不容易被地市分公司操縱和粉飾，這就限制了地市分公司負責人按自己的意愿去影響財務(wù)會計信息，在一定程度上會影響某些地市分公司的經(jīng)濟利益。因此，在實施財務(wù)集中管理后，要本著約束與激勵并舉、權(quán)利與責任對等的原則，對各地市分公司經(jīng)營狀況進行績效考核，并落實相應(yīng)的獎懲辦法，將其薪酬與執(zhí)行財務(wù)集中管理的績效掛鉤，對經(jīng)營者形成激勵和約束。一方面，必須解決各地市分公司最高領(lǐng)導層的管理觀念的轉(zhuǎn)變問題，要加強對市分公司管理層財務(wù)集中管控重要性的宣貫，使財務(wù)集中管控工作得到理解、支持及有效推動。另一方面，推行省級會計集中核算后，郵政公司的財務(wù)會計信息會更客觀的反映郵政公司的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，具有更強的說服力，要利用其作為其激勵和獎懲依據(jù)，建立財務(wù)績效考核與獎懲機制，加強省公司對各地市分公司負責人的監(jiān)督管理，充分發(fā)揮其地市分公司負責人的積極性。

5.實行財務(wù)人員的集中管理

郵政公司實施財務(wù)集中管控要實行全省財務(wù)人員的集中統(tǒng)一管理，建立省公司垂直管理的財務(wù)隊伍，實行全省財務(wù)人員的集中管理，這樣可為全省財務(wù)人員的崗位流動和合理配置創(chuàng)造條件。省公司可通過各種形式的培訓，引導財務(wù)人員轉(zhuǎn)變思想觀念，激發(fā)財務(wù)人員的工作熱情和主觀創(chuàng)造力，加強財務(wù)人員的溝通和協(xié)作，構(gòu)建一支既懂財務(wù)知識，又懂經(jīng)營政策和業(yè)務(wù)知識，既能做好會計核算、又能搞好財務(wù)管理，既懂現(xiàn)代財務(wù)技術(shù)、又懂現(xiàn)代信息技術(shù)的復合型高素質(zhì)財務(wù)隊伍作為全省財務(wù)集中管理的保障。

總而言之，郵政公司實現(xiàn)財務(wù)集中管控，有助于省公司統(tǒng)領(lǐng)全局，而又兼顧效率；既保證了各地市分公司公司一定的獨立性，又保證了全省財務(wù)信息的真實、準確，從而提升郵政公司整體財務(wù)管理水平，對郵政公司來說是一個具有戰(zhàn)略意義的重大問題。但同時也面臨著要經(jīng)歷一個艱難的歷程，在具體推行的過程中，要從組織保障、工作流程、方案推進等各個方面進行一系列的準備和設(shè)計，確保郵政公司財務(wù)集中管控能夠得以有效實施。最終達到合理配置各項資源，加強逐級管理，降低財務(wù)風險，對全網(wǎng)資源、業(yè)務(wù)經(jīng)營等進行統(tǒng)一管理，以加強全省管控，進一步提高管理效率。實現(xiàn)整體效益提升的財務(wù)目標，為實現(xiàn)郵政公司的轉(zhuǎn)型發(fā)展戰(zhàn)略打好基礎(chǔ)。

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