地稅系統(tǒng)稅源專業(yè)化管理研究

淄博市地方稅務(wù)局 陸素

財(cái)稅體制改革是經(jīng)濟(jì)體制改革的關(guān)鍵部分，而如何推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范化、納稅服務(wù)一體化、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)體化則是財(cái)稅體制改革的基礎(chǔ)，稅源專業(yè)化管理將為解決以上問(wèn)題提供一個(gè)優(yōu)化方案。地稅系統(tǒng)的稅源專業(yè)化管理改革將有效地加強(qiáng)稅源監(jiān)控、增加稅收收入以及提高納稅人的納稅服務(wù)體驗(yàn)。本文從稅源專業(yè)化管理的有關(guān)概念解釋出發(fā)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)下的地稅系統(tǒng)稅源專業(yè)化管理改革雖然有所成效，但仍存在一些問(wèn)題和弊端，最后針對(duì)這些問(wèn)題提出了一些可行的建議。

地稅 稅源專業(yè)化 建議

1 稅源專業(yè)化管理相關(guān)概念

稅源專業(yè)化管理是指改變?cè)瓉?lái)稅源管理中常用的按歸屬地劃片管戶的單一方式，結(jié)合稅源的特點(diǎn)和具體情況，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，優(yōu)化、整合稅收信息資源、人力資源等稅收管理資源，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)由管戶轉(zhuǎn)向管事，按照環(huán)節(jié)、事項(xiàng)專業(yè)化分工；對(duì)外按照納稅人風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)、規(guī)模等特點(diǎn)分類，引進(jìn)專業(yè)化管理技術(shù)進(jìn)行稅源管理的模式。具體包括稅務(wù)機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、崗位設(shè)置以及納稅服務(wù)等方面的專業(yè)化。

稅源專業(yè)化管理有效地彌補(bǔ)了傳統(tǒng)稅源管理模式的不足，使稅收征管的質(zhì)量與效果大大提高，使稅收有所增加。從稅務(wù)部門(mén)的角度而言，稅收專業(yè)化管理使得各部門(mén)的權(quán)責(zé)更加明晰，稅務(wù)工作的效率得到了提高；從稅源監(jiān)控的角度而言，稅務(wù)專業(yè)化管理使用科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)劃分稅源，能夠針對(duì)性地應(yīng)對(duì)重點(diǎn)稅源的征管行為，防范大型高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的偷稅漏稅行為。從納稅人的角度而言，從固定“專員”管理到依據(jù)事項(xiàng)管理，更加專業(yè)化的流程作業(yè)優(yōu)化了納稅過(guò)程的體驗(yàn)，納稅人的服務(wù)滿意度得到了提高。從各個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，稅源專業(yè)化管理取消了固定管戶模式，有利于各個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他部門(mén)的合作，各個(gè)部門(mén)的信息得到了更大程度的共享。

2 地稅系統(tǒng)稅源專業(yè)化管理現(xiàn)狀及問(wèn)題

近年來(lái)地稅系統(tǒng)的稅源專業(yè)化管理改革取得了明顯的業(yè)績(jī)，稅收收入有所增加的情況下，稅務(wù)工作的效率也有所提高，稅收風(fēng)險(xiǎn)得到有力監(jiān)管，納稅人對(duì)于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)滿意度也大大提高。但地稅系統(tǒng)的稅源專業(yè)化改革仍存在以下四點(diǎn)問(wèn)題。

2.1 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源信息管理仍有些粗放、分散

從納稅人稅源信息收集到稅源信息整合、稅源信息維護(hù)等環(huán)節(jié)，稅源信息的專業(yè)化管理仍不成體系，有待優(yōu)化。從稅源信息的收集來(lái)看，一般的地稅系統(tǒng)采用稅務(wù)登記時(shí)由納稅人自行填寫(xiě)基礎(chǔ)信息、申報(bào)時(shí)填寫(xiě)具體財(cái)務(wù)信息，很多信息通過(guò)手動(dòng)錄入，很難統(tǒng)計(jì)，即使使用網(wǎng)上申報(bào)途徑，也難以實(shí)現(xiàn)信息的規(guī)范化全面讀取，更無(wú)法實(shí)現(xiàn)從企業(yè)的電算化系統(tǒng)中自動(dòng)抽取。另一方面，信息也不能在相關(guān)工商、國(guó)稅、國(guó)土部門(mén)流通，關(guān)于同一個(gè)納稅人的基礎(chǔ)情況或業(yè)務(wù)開(kāi)展情況不能得到及時(shí)交流，信息使用效率低下、信息不對(duì)稱情況嚴(yán)重。在信息維護(hù)方面，由于沒(méi)有固定的稅源信息更新規(guī)定，納稅人的稅源情況通常需要很久才能得到更新和維護(hù)，而真正需要使用稅源信息的時(shí)候，卻不能夠得到及時(shí)、有效的信息，導(dǎo)致納稅評(píng)估的結(jié)果不準(zhǔn)確、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警失效。對(duì)于稅源信息利用的寬度不夠廣、挖掘不夠深入，信息使用增值率較低，綜合利用效率不高。

2.2 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)部門(mén)之間的稅源專業(yè)化管理協(xié)作不暢

地稅系統(tǒng)具有稅源管理職責(zé)的主要有三個(gè)部門(mén)：征收管理科、政策法規(guī)科、收入核算科，市局以上有稅源管理科。稅收征管部門(mén)在稅收征收管理的基礎(chǔ)上，從納稅人的角度就稅收的增減原因進(jìn)行分析、解釋稅收收入結(jié)構(gòu)變化因素，并提出合理的征管對(duì)策。稅收政策科則是從稅源稅種的角度來(lái)看各稅種的收入變化情況，就每個(gè)稅種制定相應(yīng)的管理政策。收入核算部門(mén)從比較大方面的稅收整體收入狀況來(lái)分析收入增減情況和稅源變化情況，并就具體問(wèn)題提出相應(yīng)對(duì)策。稅源管理科主要負(fù)責(zé)納稅評(píng)估、稅收預(yù)警等工作。雖然表面是每個(gè)部門(mén)都從不同的角度對(duì)稅源進(jìn)行管理，稅源管理處于每家都管的狀態(tài)，但這也說(shuō)明沒(méi)有一個(gè)能夠統(tǒng)帥全局的牽頭部門(mén)來(lái)對(duì)稅源進(jìn)行全方位的把控?；A(chǔ)部門(mén)收集整理所有稅務(wù)信息，任務(wù)繁重不堪，而以上三個(gè)部門(mén)都是各自負(fù)責(zé)各自的板塊，互不通信，針對(duì)同一主題做出的結(jié)論難免重復(fù)，工作多有冗余，無(wú)法將稅收專業(yè)化管理的效率優(yōu)勢(shì)及信息互通優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)出來(lái)。

2.3 地稅系統(tǒng)納稅服務(wù)工作有待增強(qiáng)

首先，地稅系統(tǒng)的納稅服務(wù)理念仍有待強(qiáng)化，要從一個(gè)“管理者”的角色轉(zhuǎn)變成“服務(wù)者”的角色，不僅要做到表面上的禮貌用語(yǔ)、熱情服務(wù)，還要針對(duì)納稅人日益增長(zhǎng)的服務(wù)需求調(diào)整自己的服務(wù)內(nèi)容，程序性服務(wù)、權(quán)益性服務(wù)都需要相應(yīng)的完善。另外，要為納稅人建立起長(zhǎng)期可持續(xù)的溝通渠道，雖然現(xiàn)在一般地稅系統(tǒng)都有各自的服務(wù)熱線，但是對(duì)于納稅人的一些特殊的業(yè)務(wù)疑問(wèn)，稅收管理部門(mén)與納稅服務(wù)部門(mén)卻不能很好地協(xié)調(diào)，存在相互推諉的嫌疑，不能解決納稅人的具體問(wèn)題。同時(shí)對(duì)于這些難以解決的個(gè)性化需求，有關(guān)部門(mén)也沒(méi)有進(jìn)行集中收集整理、反饋，系統(tǒng)內(nèi)部的運(yùn)行機(jī)制仍存在缺位現(xiàn)象，導(dǎo)致納稅服務(wù)無(wú)法高效完成。同時(shí)，信息化服務(wù)沒(méi)有在地稅系統(tǒng)得到廣泛應(yīng)用，服務(wù)手段仍以人工服務(wù)為主，比較落后，服務(wù)效率也較低，納稅人由于一個(gè)業(yè)務(wù)頻繁跑地稅局、排隊(duì)浪費(fèi)時(shí)間的現(xiàn)象仍時(shí)常出現(xiàn)，可能導(dǎo)致納稅人的服務(wù)滿意度降低。最后，針對(duì)不同納稅人的特色服務(wù)也應(yīng)有適當(dāng)?shù)那罢靶院皖A(yù)見(jiàn)性，將納稅人的需求放到服務(wù)之前，積極主動(dòng)地為納稅人提供服務(wù)，而不是消極被動(dòng)地“被服務(wù)”。

2.4 稅源專業(yè)化管理相關(guān)法律法規(guī)不完善

稅源專業(yè)化管理的相關(guān)法律法規(guī)一方面是納稅人照章行事繳納稅款的準(zhǔn)則，另一方面也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅源管理的規(guī)范，一旦法律法規(guī)不完善將會(huì)影響稅收征管的效率和質(zhì)量。首先，我國(guó)的稅收實(shí)體法不健全，現(xiàn)階段除了個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、車(chē)船稅由全國(guó)人大正式立法之外，其他稅種的稅收規(guī)定都以全國(guó)人大和常委會(huì)授權(quán)的國(guó)務(wù)院立法規(guī)定，以暫行條例或暫行條例實(shí)施細(xì)則的形式頒布實(shí)施，稅收規(guī)定不完全，時(shí)常改變也不具有穩(wěn)定性。對(duì)于納稅評(píng)估工作，地方稅務(wù)系統(tǒng)主要根據(jù)《納稅評(píng)估管理辦法》，沒(méi)有成文的法律條例，對(duì)于具體的程序和方法沒(méi)有相應(yīng)的指引，這對(duì)于基層工作者來(lái)說(shuō)，可能減弱其對(duì)納稅評(píng)估的重視度，只是簡(jiǎn)單地通過(guò)日常檢查進(jìn)行資料分析，從表面上尋找稅收問(wèn)題，而沒(méi)有深入分析。關(guān)于稅收征管的規(guī)定，雖然有《稅收征管法》規(guī)定相關(guān)涉稅部門(mén)，比如工商、財(cái)政、公安部門(mén)應(yīng)予以配合，但對(duì)于其具體職權(quán)并沒(méi)有明確規(guī)定，對(duì)于其未能履行職責(zé)有何后果也沒(méi)有對(duì)應(yīng)的懲罰措施。

3 地稅系統(tǒng)稅源專業(yè)化管理的對(duì)策建議

3.1 健全稅源管理專業(yè)化信息管理機(jī)制

首先，在稅源信息搜集的初級(jí)階段，應(yīng)改善采集數(shù)據(jù)的方式，提高信息采集的質(zhì)量。建議組建稅源信息專管工作室，專崗負(fù)責(zé)稅源信息的采集，制定規(guī)范的數(shù)據(jù)采集流程，并加強(qiáng)稅務(wù)人員對(duì)于稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)等數(shù)據(jù)的審核，提高稅源信息的質(zhì)量，保證錄入的稅源信息真實(shí)、準(zhǔn)確。為了掌握納稅人的有效信息，還應(yīng)將納稅人的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類管理，將年繳納企業(yè)所得稅500萬(wàn)及以上和繳納增值稅500萬(wàn)及以上的企業(yè)列為全國(guó)重點(diǎn)稅源企業(yè)，將其與零散稅源戶和一般稅源戶區(qū)分開(kāi)來(lái)，作為重點(diǎn)管理對(duì)象。在數(shù)據(jù)分析上，也需要注意數(shù)據(jù)的橫向分析和縱向分析相結(jié)合，既要通過(guò)不同企業(yè)個(gè)體之間的信息比對(duì)發(fā)現(xiàn)稅收問(wèn)題，也要從不同時(shí)期上比對(duì)，檢測(cè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，做好納稅評(píng)估工作。

3.2 協(xié)調(diào)稅源管理相關(guān)部門(mén)配合機(jī)制

由于我國(guó)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)主要是根據(jù)行政地區(qū)不同進(jìn)行劃分的，一般使用垂直管理模式，稅收部門(mén)的上下級(jí)關(guān)系較為復(fù)雜，層級(jí)較多也不能形成有效相互監(jiān)督，當(dāng)基層部門(mén)在完成多方任務(wù)的時(shí)候，可能會(huì)抓不到重點(diǎn)，造成工作效率低下。為了改善稅源管理相關(guān)部門(mén)的配合，應(yīng)改善稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)扁平化管理，保證稅源管理的有序性。減少稅務(wù)機(jī)構(gòu)的管理層級(jí)，根據(jù)業(yè)務(wù)分類設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確各部門(mén)的權(quán)責(zé)，以稅收風(fēng)險(xiǎn)為核心梳理稅源管理流程，充分發(fā)揮稅源專業(yè)化管理的功效。建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)，起到統(tǒng)領(lǐng)全局、牽頭工作的職能，不只協(xié)調(diào)橫向部門(mén)的關(guān)系，也要加強(qiáng)縱向上級(jí)部門(mén)對(duì)下級(jí)平行部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系。將傳統(tǒng)的稅務(wù)人員“管戶”向管事轉(zhuǎn)變，形成分崗定責(zé)、團(tuán)隊(duì)協(xié)作的新模式。

3.3 優(yōu)化地稅系統(tǒng)納稅服務(wù)

優(yōu)化地稅系統(tǒng)的納稅服務(wù)，即是提高納稅人的稅收服務(wù)體驗(yàn)，提高納稅人對(duì)于納稅服務(wù)的滿意度。第一，拓寬稅收機(jī)關(guān)與納稅人的聯(lián)系渠道，不僅僅依靠地稅系統(tǒng)的納稅服務(wù)熱線，還要完善網(wǎng)站治理、短信平臺(tái)、微信平臺(tái)等，為納稅人提供專業(yè)、精細(xì)的稅收規(guī)定咨詢和辦稅指導(dǎo)、政策解釋。第二，要充分整理、梳理納稅人的服務(wù)需求，盡量通過(guò)電話調(diào)查、定期走訪等方式，主動(dòng)了解納稅人需要什么樣的服務(wù)，從而改善納稅服務(wù)方式、增加納稅服務(wù)內(nèi)容，提供個(gè)性化的納稅服務(wù)。第三，完善納稅人監(jiān)督體系，及時(shí)處理納稅人的服務(wù)投訴，對(duì)被投訴的部門(mén)、單位要進(jìn)行深層次的調(diào)查，針對(duì)真正存在問(wèn)題的部門(mén)，單位要提出可行的整改方案，并盡快進(jìn)行整改，從“管理”角色徹底轉(zhuǎn)變成“服務(wù)”角色。

3.4 完善稅源專業(yè)化管理相關(guān)法律法規(guī)

我國(guó)稅源專業(yè)化配套法律法規(guī)不完善的根本原因是稅收立法不健全。為了完善稅源專業(yè)化管理相關(guān)法律法規(guī)，應(yīng)建立起以稅收法律為主、稅收法規(guī)為輔的法律體系，提升稅法的權(quán)威性，讓稅收立法更加層次化、有序化。除了針對(duì)各個(gè)稅種建立稅收基本法，還應(yīng)積極制定各種配套法規(guī)，針對(duì)納稅人權(quán)利保護(hù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)管理、稅收征管、逃稅懲罰等方面，以法律法規(guī)方面進(jìn)行約束。此外，針對(duì)稅源信息的收集、管理方面也應(yīng)有相應(yīng)的程序化規(guī)定和懲罰規(guī)定，促進(jìn)各個(gè)部門(mén)積極配合稅源信息采集工作，提高稅源信息取得的效率和質(zhì)量，讓地稅系統(tǒng)與工商、銀行等相關(guān)體系的信息對(duì)流，如實(shí)地反映眾多企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況。最后，為了保證稅收法律的執(zhí)法效率，還應(yīng)建立相應(yīng)的稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)，為稅務(wù)稽查的順利進(jìn)行提供有力的保障。

4 結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革如火如荼地進(jìn)行，財(cái)稅體制改革也處于迅速推進(jìn)的時(shí)期，地稅系統(tǒng)的稅源管理不僅涉及到地稅機(jī)關(guān)稅務(wù)工作的有效實(shí)施，也與納稅人的稅收服務(wù)體驗(yàn)息息相關(guān)，因此稅源管理專業(yè)化改革勢(shì)在必行。為了使地稅系統(tǒng)的稅源專業(yè)化管理改革順利開(kāi)展，應(yīng)加快相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的進(jìn)程、完善配套法律法規(guī)，對(duì)內(nèi)改變稅源管理的傳統(tǒng) “管戶”模式，對(duì)外改變納稅服務(wù)的陳舊“管理”理念，構(gòu)建更加高效、更加人性化的地稅系統(tǒng)。

[1] 何金鳳．我國(guó)稅源專業(yè)化管理改革研究[D]．集美大學(xué)，2014．

[2] 郭海兵．鹽城地稅稅源專業(yè)化管理實(shí)施概況與問(wèn)題研究[D]．蘇州大學(xué)，2012．

[3] 馬克和，侯偉等．推進(jìn)稅源管理專業(yè)化的前提與基本模式[J]．稅務(wù)研究，2010(10)．

[4] 李云，施齊霞，等．稅源專業(yè)化管理改革反思——以合肥市新站區(qū)國(guó)稅局為例[J]．現(xiàn)代營(yíng)銷，2015(8)．

[5] 李忠華，張明慧．我國(guó)稅源管理存在的突出問(wèn)題及對(duì)策建議[J]．經(jīng)濟(jì)縱橫，2013(1)．

F812.2

A

2096-0298(2015)09(b)-047-03