徐 颯， 李素英

(石家莊鐵道大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,河北 石家莊 050043)

我國(guó)金融保險(xiǎn)業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告分析

徐 颯， 李素英

(石家莊鐵道大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,河北 石家莊 050043)

對(duì)我國(guó)金融保險(xiǎn)業(yè)上市公司在2013年度所發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)分析。研究發(fā)現(xiàn)，該行業(yè)大多數(shù)上市公司都發(fā)布了社會(huì)責(zé)任報(bào)告，是披露報(bào)告比例最高的行業(yè)，并且報(bào)告篇幅也比較多，所包含的內(nèi)容有經(jīng)營(yíng)狀況、客戶關(guān)系、員工待遇、慈善公益、生態(tài)環(huán)境及其他共六大類(lèi)別。對(duì)于員工技能培訓(xùn)、節(jié)能減排以及公益捐贈(zèng)行為的披露較多；而對(duì)于公司是否積極履行納稅義務(wù)、幫助困難員工以及社區(qū)便民服務(wù)的披露較少。

上市公司; 社會(huì)責(zé)任; 金融保險(xiǎn); 內(nèi)容分析

一、引言

我國(guó)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露問(wèn)題的研究起步較晚，最初有關(guān)公司社會(huì)責(zé)任履行情況的報(bào)告來(lái)源于公司的環(huán)境報(bào)告。近些年來(lái)，伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)各界對(duì)于企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的關(guān)注程度持續(xù)增加。金融保險(xiǎn)業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐行業(yè)，掌握著金融資源的使用方式和流向，擔(dān)負(fù)著基礎(chǔ)而根本的社會(huì)責(zé)任，它的穩(wěn)定發(fā)展事關(guān)我國(guó)經(jīng)濟(jì)走向，并與人民的日常生活息息相關(guān)。當(dāng)前我國(guó)金融保險(xiǎn)業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露內(nèi)容大致包含有六方面：一是和企業(yè)自身成長(zhǎng)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)效益；二是對(duì)客戶產(chǎn)生直接影響的產(chǎn)品和服務(wù)；三是和企業(yè)內(nèi)部員工職業(yè)發(fā)展相關(guān)的工作環(huán)境問(wèn)題；四是和生態(tài)環(huán)境相關(guān)的各項(xiàng)改革措施；五是和社區(qū)服務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)利民工程；六是和慈善事業(yè)相關(guān)的各項(xiàng)捐助行動(dòng)。一些運(yùn)行較好、相對(duì)較為成熟的上市公司就會(huì)在此基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部所形成的社會(huì)責(zé)任管理體系進(jìn)行披露，充分展示企業(yè)的責(zé)任管理水平，以考核指標(biāo)和列舉各類(lèi)績(jī)效數(shù)據(jù)的方式使報(bào)表使用者能夠更清晰地認(rèn)識(shí)到企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行情況。

二、我國(guó)各項(xiàng)指引對(duì)于公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露內(nèi)容的界定

《深圳證券交易所上市公司社會(huì)責(zé)任指引》針對(duì)上市公司所涉及的各方主體分別進(jìn)行了規(guī)范：包括股東和債權(quán)人權(quán)益保護(hù)，職工權(quán)益保護(hù)，供應(yīng)商、客戶和消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)，環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展，公共關(guān)系和社會(huì)公益事業(yè)。[1]《上海證券交易所上市公司環(huán)境信息披露指引》中指出，在關(guān)注自身及全體股東經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，充分關(guān)注包括公司員工、 債權(quán)人、客戶、消費(fèi)者及社區(qū)在內(nèi)的利益相關(guān)者的共同利益。[2]2008 年 12月，上海證券交易所又發(fā)布了《〈公司履行社會(huì)責(zé)任的報(bào)告〉編制指引》，該指引指出公司在編制社會(huì)責(zé)任報(bào)告時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)包括以下方面：一是為了推動(dòng)社會(huì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展而做出的工作，比如對(duì)于員工健康和工作安全的保護(hù)等；二是為了推動(dòng)環(huán)境、生態(tài)資源實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展而做出的工作，比如怎樣節(jié)約利用水資源以及其他資源等；三是在保持經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展方面做出的工作，比如利用產(chǎn)品或服務(wù)來(lái)為客戶創(chuàng)造價(jià)值等。[3]

當(dāng)前大型國(guó)有企業(yè)和上市公司普遍采用的編寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)為《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編寫(xiě)指南(CASS-CSR2.0)》，其在通用指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上又針對(duì)各個(gè)行業(yè)進(jìn)行細(xì)分。報(bào)告的規(guī)范編寫(xiě)模板中包括：報(bào)告時(shí)間范圍、報(bào)告組織范圍、報(bào)告發(fā)布周期、報(bào)告數(shù)據(jù)說(shuō)明、報(bào)告參考標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)告可靠性保證、解答報(bào)告及其內(nèi)容方面問(wèn)題的聯(lián)絡(luò)人及聯(lián)絡(luò)方式以及報(bào)告獲取方式。[4]其通用標(biāo)準(zhǔn)體系對(duì)公司社會(huì)責(zé)任所應(yīng)包含的具體內(nèi)容進(jìn)行了清晰地界定，主要包括4大板塊，如圖1所示。

圖1 公司社會(huì)責(zé)任內(nèi)容構(gòu)成

三、我國(guó)金融保險(xiǎn)業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露概況

(一)金融保險(xiǎn)業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露數(shù)量

截止到2014年5月31日，金融保險(xiǎn)業(yè)共有42家上市公司，其中41家上市公司披露了2013年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告，包括16家銀行、4家保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以及21家券商。根據(jù)最近三年數(shù)據(jù)可以看出，我國(guó)金融保險(xiǎn)業(yè)上市公司中絕大多數(shù)都披露了社會(huì)責(zé)任報(bào)告，是披露報(bào)告比例最高的行業(yè)。具體披露情況如表1所示：

表1 金融保險(xiǎn)業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露數(shù)量

注：資料來(lái)源：根據(jù)東方財(cái)富網(wǎng)所提供的各個(gè)公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告統(tǒng)計(jì)而成。

在這些披露報(bào)告的企業(yè)當(dāng)中，有超過(guò)一半的銀行機(jī)構(gòu)已經(jīng)連續(xù)5年發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告，其中披露時(shí)間最長(zhǎng)的上市公司為上海浦發(fā)銀行，已連續(xù)發(fā)布了9年的社會(huì)責(zé)任報(bào)告。

(二)金融保險(xiǎn)業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露篇幅

該行業(yè)所披露的報(bào)告內(nèi)容篇幅較多，以2013年度發(fā)布的41篇報(bào)告來(lái)看，有18家企業(yè)發(fā)布了50頁(yè)以上的報(bào)告。其中銀行業(yè)發(fā)布的報(bào)告內(nèi)容最為豐富，16家銀行機(jī)構(gòu)中有13家發(fā)布了50頁(yè)以上的報(bào)告內(nèi)容，發(fā)布頁(yè)數(shù)最多的企業(yè)為招商銀行，篇幅為116頁(yè)。銀行業(yè)對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的資金流動(dòng)有著舉足輕重的作用，相對(duì)券商而言所擔(dān)負(fù)的責(zé)任要重很多，這就決定了其所披露的報(bào)告必須能夠滿足各方利益群體的需要，發(fā)布的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包含較多的領(lǐng)域。[5]

根據(jù)中科院企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究中心所發(fā)布的“上市公司社會(huì)責(zé)任發(fā)展指數(shù)(2013)”[6]，在綜合排名前30位的企業(yè)當(dāng)中金融保險(xiǎn)行業(yè)的上市公司有13家，占比43.33%。這就說(shuō)明雖然我國(guó)金融保險(xiǎn)業(yè)的上市公司不多，但是披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告的數(shù)量和質(zhì)量都處于遙遙領(lǐng)先水平。

(三)金融保險(xiǎn)業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露內(nèi)容概況

以2013年金融保險(xiǎn)業(yè)上市公司發(fā)布的41份社會(huì)責(zé)任報(bào)告為樣本，對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行具體分析可以看出，銀行業(yè)披露的內(nèi)容所涉領(lǐng)域最廣泛，包含了各方利益群體所關(guān)心的各個(gè)方面。依據(jù)利益群體的不同可以將該行業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類(lèi)，如表2所示：

表2 金融保險(xiǎn)業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告內(nèi)容分類(lèi)

注：資料來(lái)源：根據(jù)東方財(cái)富網(wǎng)所提供的各個(gè)公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告整理而成。

通過(guò)以上內(nèi)容分類(lèi)可以看出，該行業(yè)內(nèi)對(duì)于員工技能培訓(xùn)、節(jié)能減排以及公益捐贈(zèng)行為的披露較多，且大多數(shù)企業(yè)都對(duì)這三項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行了披露；而對(duì)于公司是否積極履行納稅義務(wù)、幫助困難員工以及社區(qū)便民服務(wù)的披露內(nèi)容較少。由于不同機(jī)構(gòu)所服務(wù)的對(duì)象有所偏重，致使不同企業(yè)披露的信息呈現(xiàn)出多樣化的分布特點(diǎn)。例如，農(nóng)業(yè)銀行對(duì)其重點(diǎn)支持的“三農(nóng)”業(yè)務(wù)進(jìn)行了大篇幅的介紹，使讀者能夠充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)對(duì)于我國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展所帶來(lái)的積極推動(dòng)作用。而側(cè)重為客戶提供多樣式保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的中國(guó)人壽，則將其履責(zé)的重點(diǎn)放在了風(fēng)險(xiǎn)防范以及制定能夠有效應(yīng)對(duì)突發(fā)意外的應(yīng)對(duì)方案上。另外，有10家上市公司采用數(shù)據(jù)列表的形式分別從經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境三大領(lǐng)域?qū)ι鐣?huì)責(zé)任關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行了展示，提高了報(bào)告的真實(shí)可信性。

盡管針對(duì)社會(huì)責(zé)任信息披露內(nèi)容的界定沒(méi)有形成統(tǒng)一的規(guī)范體系，導(dǎo)致披露形式和內(nèi)容良莠不齊，但是有些證券公司所發(fā)布的內(nèi)容明顯過(guò)于單一，報(bào)告中大量篇幅在介紹公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)于各個(gè)利益群體所關(guān)心的問(wèn)題只是一帶而過(guò)。這就使社會(huì)責(zé)任報(bào)告失去了其本身的意義，使原本展示公司與社會(huì)關(guān)系的紐帶轉(zhuǎn)變?yōu)楣就茝V自身產(chǎn)品的工具。同時(shí)，報(bào)告當(dāng)中一些內(nèi)容過(guò)于形式主義、實(shí)質(zhì)性較差，無(wú)法讓讀者準(zhǔn)確地對(duì)披露內(nèi)容進(jìn)行定位，而沒(méi)有相關(guān)數(shù)據(jù)的支持就會(huì)導(dǎo)致不同企業(yè)在相同板塊之間缺乏可比性。

四、基于民生銀行社會(huì)責(zé)任報(bào)告對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行界定

上市公司受到行業(yè)以及自身發(fā)展水平等因素的影響，所披露出的社會(huì)責(zé)任報(bào)告內(nèi)容略有不同，本文采用中科院企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究中心所發(fā)布的“上市公司社會(huì)責(zé)任發(fā)展指數(shù)(2013)”中排名首位的中國(guó)民生銀行股份有限公司所披露的社會(huì)責(zé)任報(bào)告作為樣本對(duì)其披露內(nèi)容進(jìn)行分析。

中國(guó)民生銀行2013年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告分為七個(gè)模塊，包括規(guī)范、公司概況、發(fā)展業(yè)績(jī)、上篇民生畫(huà)卷、下篇民生印象、未來(lái)展望、附錄。上篇主要采用實(shí)際案例對(duì)其履行社會(huì)責(zé)任的各個(gè)方面進(jìn)行了闡述，在服務(wù)社區(qū)方面，對(duì)小型微利企業(yè)提供金融信息服務(wù)、開(kāi)立社區(qū)金融便利店方便百姓生活；在滿足消費(fèi)需要方面，為民營(yíng)企業(yè)提供貸款、使區(qū)域發(fā)展突破金融的桎梏、為三農(nóng)建設(shè)提供堅(jiān)實(shí)的支持、讓公眾暢享現(xiàn)代金融的便利；在環(huán)保方面，采用綠色信貸助推產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、綠色運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)能減排；在用工方面，注重員工職業(yè)發(fā)展、采用平等用工制度、提供良好的工作環(huán)境；在公益方面，創(chuàng)新了扶貧救困的新方式、擴(kuò)展了文化公益的新領(lǐng)域、探索志愿服務(wù)的新境界。

下篇?jiǎng)t主要從責(zé)任管理、責(zé)任行動(dòng)、責(zé)任績(jī)效三個(gè)方面對(duì)公司社會(huì)責(zé)任承擔(dān)情況進(jìn)行了詳細(xì)分析。責(zé)任管理問(wèn)題主要涉及有責(zé)任戰(zhàn)略、責(zé)任治理、責(zé)任溝通以及責(zé)任能力四個(gè)方面。責(zé)任戰(zhàn)略規(guī)劃了公司整體的責(zé)任管理模型；責(zé)任治理則從組織體系、制度體系和項(xiàng)目體系三個(gè)維度加強(qiáng)和完善責(zé)任治理機(jī)制；責(zé)任溝通從各個(gè)利益相關(guān)群體的需求出發(fā)，制定出了相應(yīng)的回應(yīng)措施；責(zé)任能力的提高則是通過(guò)編寫(xiě)教材、設(shè)計(jì)課程進(jìn)行培訓(xùn)等形式來(lái)完成對(duì)社會(huì)責(zé)任的理論研究。責(zé)任行動(dòng)從七個(gè)角度出發(fā)，分別針對(duì)不同利益群體制定了相應(yīng)的措施，主要包括為股東創(chuàng)造持續(xù)價(jià)值、為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)、打造負(fù)責(zé)任的價(jià)值鏈、堅(jiān)持守法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、為員工提供成就事業(yè)舞臺(tái)、帶動(dòng)社區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和積極構(gòu)建生態(tài)文明。責(zé)任效益則是從社會(huì)責(zé)任關(guān)鍵績(jī)效和所取得的各項(xiàng)榮譽(yù)進(jìn)行了分析，應(yīng)用數(shù)據(jù)指標(biāo)的形式準(zhǔn)確地將公司責(zé)任管理績(jī)效、經(jīng)濟(jì)績(jī)效、社會(huì)績(jī)效以及環(huán)境績(jī)效展現(xiàn)出來(lái)。

綜合來(lái)看，民生銀行所發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告所包含的內(nèi)容豐富、思路清晰，首先對(duì)公司發(fā)展概況進(jìn)行了介紹，然后展示了近些年公司所取得的各項(xiàng)業(yè)績(jī)，報(bào)告的主體部分則是采用具體實(shí)例的形式來(lái)展示銀行對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)。普惠金融業(yè)務(wù)的開(kāi)展是民生銀行履行社會(huì)責(zé)任的關(guān)鍵表現(xiàn)，包括為中小微企業(yè)、農(nóng)村金融以及社區(qū)便民提供服務(wù)支持，而這些正是對(duì)公司市場(chǎng)績(jī)效的詳細(xì)論述；綠色信貸、節(jié)能減排是公司環(huán)境績(jī)效的表現(xiàn)內(nèi)容；參與公益事業(yè)、服務(wù)社區(qū)、員工發(fā)展等則是對(duì)于社會(huì)績(jī)效進(jìn)行了闡釋?zhuān)蛔詈髮?duì)公司社會(huì)責(zé)任管理體制進(jìn)行了詳細(xì)解讀，依據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況構(gòu)建出的責(zé)任管理辦法更加具有針對(duì)性。民生銀行所發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告不僅能夠滿足各方利益群體對(duì)于報(bào)告的需求，同時(shí)根據(jù)《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任編寫(xiě)指南2.0》中指出的各個(gè)績(jī)效模塊，設(shè)置了細(xì)分內(nèi)容，并與公司的實(shí)際發(fā)展情況相結(jié)合，在保證內(nèi)容完整的同時(shí)大大提高了報(bào)告質(zhì)量。

[1]深圳證券交易所．深圳證劵交易所上市公司社會(huì)責(zé)任指引[EB/OL].(2006).http://www.szse.cn/main/disclosure/bsgg/200609259299.shtml.

[2]上海證券交易所.上海證券交易所上市公司環(huán)境信息披露指引[EB/OL].(2008).http://www.sse.com.cn/lawandrules/sserules/listing/stock/c/c_20120918_49642.shtm.

[3]上海證券交易所.<公司履行社會(huì)責(zé)任的報(bào)告>編制指引[EB/OL].(2008).http://www.csr-china.net/templates/node/index.aspx?nodeid=3596d7f3-799a-4e48-bb94-e492f49538df&page=contentpage&contentid=fa4dcfff-c3c9-4614-8ad3-f3684a1746da&l=cn.

[4]中國(guó)社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究中心.中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編寫(xiě)指南2.0[M].北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社，2011.

[5]王建玲,王青云,賈晚晴.金融業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量的影響因素研究[J].統(tǒng)計(jì)與信息論壇,2013，28(3):43-48.

[6]中科院經(jīng)濟(jì)學(xué)部企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究中心.上市公司社會(huì)責(zé)任發(fā)展指數(shù) [EB/OL].(2013).http://www.cass-csr.org/index.php?option=com_content&module=36&sortid=103&artid=883.

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[10]趙哲,諸宵.系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的生成機(jī)理及其監(jiān)管[J].石家莊鐵道大學(xué)學(xué)報(bào):社會(huì)科學(xué)版,2013，7(4):20-23,38.

Social Responsibility Report Analysis of the Financial Insurance Industry Listed Companies in Our Country

XU Sa，LI Su-ying

(School of Economics and Management, Shijiazhuang Railway University, Shijiazhuang 050043)

In this paper, we detailedly analysis the social responsibility reports of the financial insurance industry in China and find that the majority of companies publish the social responsibility reports.Most of the reports include rich contents: the business condition, customer relations, employee treatment, charity, ecological environment and the other.The majority of reports contains staff skill training, welfare donation, energy conservation and emissions reduction, but there are few companies publish about tax affairs, help difficult employees and community services.

listed companies, social responsibility, financial insurance, content analysis

2095-0365(2015)01-0039-04

2014-10-19

河北省社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目(HB13JJ036)

徐 颯(1989-)，女，碩士研究生，研究方向：會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)。

A

10.13319/j.cnki.sjztddxxbskb.2015.01.08

本文信息：徐 颯，李素英.我國(guó)金融保險(xiǎn)業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告分析[J].石家莊鐵道大學(xué)學(xué)報(bào)：社會(huì)科學(xué)版，2015，9(1)：39-42.