付明明

根據(jù)審計署辦公廳審辦財發(fā)〔2014〕156號《關(guān)于2014年穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生政策措施落實情況跟蹤審計實施方案的通知》精神和省審計廳、市審計局相應(yīng)的實施方案，我局積極響應(yīng)，認(rèn)真做好跟蹤審計的各項工作，取得了一定成績。但在審計中也發(fā)現(xiàn)了一些問題，需要采取積極的應(yīng)對措施。

一是思想認(rèn)識轉(zhuǎn)變不到位。主要表現(xiàn)為三個誤區(qū)：（1）被審單位認(rèn)為，國務(wù)院下發(fā)了“穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生”系列政策措施文件有22項之多，要落實不是一朝一夕可以做到的事情，需要有一個執(zhí)行時間過程；爭取的項目資金很多，爭到了就是本事，至于怎么用是本單位的事，只要用到單位集體就可以，不存在一定要專款專用；（2）被審單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，現(xiàn)在跑項目爭資金比較難，基層要辦的事比較多，用錢也比較多，整合資金辦事是一種好方法，只要不放進(jìn)自己個人腰包，踩點(diǎn)紅線執(zhí)行政策，套用挪用一點(diǎn)專項資金給單位用也未必不可，審計部門在此方面應(yīng)該松綁；（3）基層審計部門則認(rèn)為開展此項跟蹤審計工作，從方法上來說安排不夠科學(xué)，是本縣審計局審計本縣人民政府及相關(guān)部門，花的時間、人力精力較多，部門和領(lǐng)導(dǎo)又不夠重視，出力不討好，到時會影響其他工作，弄不好還會得不償失、事倍功半，跟蹤審計成效不大風(fēng)險大，得罪了領(lǐng)導(dǎo)還會“穿小鞋”甚至有丟“烏紗帽“的危險。

二是政策法律規(guī)范不到位。主要表現(xiàn)三沒有：（1）沒有一個規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。從一定意義上說，審計就是事后監(jiān)督，對政策落實情況的監(jiān)督是黨委和政府督查部門的事。跟蹤監(jiān)管是財政部門和資金使用部門的職責(zé)，對違紀(jì)違法的處理是執(zhí)紀(jì)執(zhí)法部門的義務(wù)，作為一種新型的審計方式，誰來跟蹤、跟蹤什么、怎樣跟蹤，審計機(jī)關(guān)還沒有一個規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)；（2）沒有一個規(guī)范制度。審計機(jī)關(guān)跟蹤介入的時機(jī)、跟蹤組織方式、程序、內(nèi)容和重點(diǎn)等仍然處于探索階段，尚未形成一套行之有效的制度規(guī)范；（3）沒有一個規(guī)范政策。國務(wù)院下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》是審計工作的綱領(lǐng)性文件，審計機(jī)關(guān)如何在日常工作中主動出擊，提前介入、跟蹤審計、由過去的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮泻褪潞蟮娜^程跟蹤監(jiān)管，沒有一個具體細(xì)則，缺乏操作性。

三是審計人力資源不到位。一方面，由于開展跟蹤審計項目多、內(nèi)容廣，要求審計人員提前介入，直接拉長了審計的現(xiàn)場工作時間，而目前各地方審計機(jī)關(guān)又普遍存在一線審計力量嚴(yán)重不足的難題，如聘請社會中介機(jī)構(gòu)的審計人員參與跟蹤審計，既要支付高額的審計費(fèi)用，有時還存在審計風(fēng)險；另一方面，開展跟蹤審計也對審計人員提出了更高的要求，審計人員不僅要懂得傳統(tǒng)的財會知識，還需要具備掌握管理、法律、綜合分析知識等方面的能力，這對各級審計機(jī)關(guān)無疑是一大挑戰(zhàn)。

四是上下協(xié)調(diào)機(jī)制不到位。首先是缺乏綜合協(xié)調(diào)部門。開展跟蹤審計涉及到政策措施的貫徹落實、預(yù)算資金安排、項目可行性論證、立項審批、資金撥付和使用、竣工驗收等各個環(huán)節(jié)，而每個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的管理部門，從機(jī)構(gòu)級格來說都與審計部門平格，審計部門不是綜合協(xié)調(diào)部門，要牽頭協(xié)調(diào)本縣各部門特別是本級政府并不容易；其次是缺乏相互配合的單位。跟蹤審計實行監(jiān)督關(guān)口前移，這就或多或少地觸動某些部門的利益，而現(xiàn)行的政策尚未賦予審計更多的監(jiān)督權(quán)力，相關(guān)單位抵制或不配合現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)；再次是缺乏強(qiáng)制監(jiān)督手段。審計機(jī)關(guān)雖是執(zhí)法單位但缺乏如紀(jì)檢、監(jiān)察、公、檢、法等部門的強(qiáng)制約束力，審計機(jī)關(guān)在審計資源、審計手段等方面也存在諸多因素限制，因此建立一套行之有效的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，對開展跟蹤審計勢在必行。

針對上述存在的問題，如何把“穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生”政策措施跟蹤審計落到實處，筆者認(rèn)為必須做到“五化”。

一是思想認(rèn)識要深化。首先要深化領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)識?！扒щy萬難領(lǐng)導(dǎo)重視就不難”。各級領(lǐng)導(dǎo)要做遵紀(jì)守法的表率、拒腐防變的模范，把“穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生”跟蹤審計列入議事日程，做到思想上重視、隊伍上關(guān)心、工作上支持，按照中央和國務(wù)院的部署，支持改革者，但也不庇護(hù)違規(guī)者。其次要深化審計機(jī)關(guān)人員的認(rèn)識。審計機(jī)關(guān)全體人員都要轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識開展跟蹤審計是落實黨中央、國務(wù)院工作部署和國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計工作意見》，發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的必然之舉，只有及時跟進(jìn)，全過程跟蹤審計，才能隨時發(fā)現(xiàn)揭露和查處工作執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的違法違規(guī)行為；才能在第一時間捕捉各項工作在基層執(zhí)行力度，各類投資和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中帶有苗頭性和傾向性的問題，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；才能促進(jìn)中央和地方各項政策落到實處，不斷增強(qiáng)審計監(jiān)督的時效性和威懾力。再次要深化被審計單位的認(rèn)識。要教育被審單位樹立全局意識、責(zé)任意識和廉潔意識，不斷提高貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策的自覺性和堅定性、克服“為官不易、為官不為”的思想，樹立“勇于擔(dān)當(dāng)、敢于擔(dān)當(dāng)”的士氣，為經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展發(fā)揮正能量。

二是規(guī)章制度要細(xì)化。第一，要出臺跟蹤審計準(zhǔn)則。建議審計署根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》在積極探索試點(diǎn)的基礎(chǔ)上總結(jié)已有的經(jīng)驗，建立、完善跟蹤審計的規(guī)范和操作指南，及早出臺跟蹤審計《細(xì)則》，對審計的原則、重點(diǎn)、內(nèi)容、風(fēng)險評估、重點(diǎn)工作確定、審計組織形式、審計結(jié)果公開及運(yùn)用等方面作出具體的規(guī)定，為審計人員開展審計提供指導(dǎo)，最大限度地提升審計工作的質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。第二，要建立跟蹤審計規(guī)章。建議省審計廳根據(jù)《江西省審計條例》結(jié)合本省實際，在調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上制定好跟蹤審計規(guī)章，明確指導(dǎo)思想、方法步驟、實施時間、跟蹤要求，確保跟蹤審計有據(jù)可依，有章可循。第三，要建立跟蹤審計制度。市、縣審計部門要把跟蹤審計當(dāng)作一項長期性、經(jīng)常性的工作來抓，要細(xì)化工作流程、量化工作標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)格工作程序、制定工作紀(jì)律，真正使跟蹤審計常態(tài)化、制度化、規(guī)范化。

三是審計隊伍要強(qiáng)化。一要強(qiáng)化學(xué)習(xí)，提高理論水平。要辦好跟蹤審計培訓(xùn)班，組織審計骨干到國家審計署培訓(xùn)基地、南京審計學(xué)院、江西財大進(jìn)行專題培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)各種法律法規(guī)，熟練掌握各種法律法規(guī)的運(yùn)用范疇，當(dāng)前特別要注重黨的十八屆四中全會精神，國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》、《審計法》及《審計法實施條例》的學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會其精神實質(zhì)，進(jìn)一步增強(qiáng)審計人員尊重法律、信仰法律、遵守法律、運(yùn)用法律的自覺性，全面提高審計人員的法律意識和依法跟蹤審計能力，使依法審計成為審計人員的深層次意識、工作理念和自覺行動。二要強(qiáng)化聯(lián)動，提高審計能力。要注重整合現(xiàn)有資源，加強(qiáng)對現(xiàn)有審計人員的培訓(xùn)和上下級審計機(jī)關(guān)的聯(lián)動，把落實“穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生”政策措施跟蹤審計列入上審下或省與省之間、市與市之間、縣與縣之間的交叉審計項目，有計劃地組織一些全省統(tǒng)一的跟蹤審計項目聯(lián)合審計，同時也可以根據(jù)需要適時聘請社會中介機(jī)構(gòu)參與跟蹤審計，對一些專業(yè)性較強(qiáng)的項目可以聘請一些行業(yè)專家參與審計，實行資源共享。三要強(qiáng)化創(chuàng)新，提高工作效率。要克服人員少，跟蹤審計需要時間長、工作量大的困難，積極創(chuàng)新審計技術(shù)，推廣計算機(jī)跟蹤審計方法，大力推行現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)的應(yīng)用，提高AO、OA審計運(yùn)用的層次和水平，要鼓勵有條件的地區(qū)探索聯(lián)網(wǎng)審計，構(gòu)建“穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生等22項政策措施跟蹤審計+聯(lián)網(wǎng)審計”的新模式，提高審計工作效率。

四是監(jiān)督環(huán)境要優(yōu)化。一要優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)環(huán)境。各級領(lǐng)導(dǎo)要從依法治國和貫徹落實黨的十八屆四中全會精神的高度，進(jìn)一步提高對跟蹤審計重要性的認(rèn)識，要經(jīng)常聽取審計部門對“穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生”政策措施跟蹤審計情況的匯報，認(rèn)真聽取審計意見和建議，及時掌握審計工作情況，研究解決審計工作中出現(xiàn)的問題，全面支持審計機(jī)關(guān)依法獨(dú)立履行監(jiān)督職責(zé)，依法依規(guī)處理審計查明的各類違紀(jì)違規(guī)問題，關(guān)鍵時候，特別是審計執(zhí)法遇到阻力的時候，要站出來為他們說話，給他們撐腰，做審計工作的堅強(qiáng)后盾。二是要優(yōu)化協(xié)調(diào)環(huán)境。要加強(qiáng)與其他監(jiān)督部門的溝通協(xié)調(diào)，實現(xiàn)審計監(jiān)督與其他監(jiān)督方式的有機(jī)結(jié)合，如在審計項目的確定上要加強(qiáng)與人大政協(xié)的交流，從人大代表議案和政協(xié)委員提案中選取重點(diǎn)；在案件查處上建立與紀(jì)委、監(jiān)察、檢察機(jī)關(guān)聯(lián)合辦案機(jī)制，以縮短工作時間，擴(kuò)大審計成果；在審計整改上加強(qiáng)與新聞媒體的協(xié)作，定期公開審計結(jié)果，通過群眾和媒體督促被審單位盡快對問題進(jìn)行整改落實。三是要優(yōu)化效能環(huán)境。要重點(diǎn)培養(yǎng)計算機(jī)審計、工程審計、財政審計、稅務(wù)審計等方面的骨干人才，并在此基礎(chǔ)上著力推進(jìn)審計人員輪崗交流，培養(yǎng)復(fù)合型人才，提高跟蹤審計效能；縣政府要想方設(shè)法增加基層審計人員編制，幫助解決跟蹤審計所需經(jīng)費(fèi)；基層審計部門要發(fā)揚(yáng)“5+2”（正常上班時間5天加星期六、天休息日），“白+黑”（白天上班+晚上加班）的精神，按要求完成跟蹤審計任務(wù)。

五是審計質(zhì)量要硬化。一要處理好年度工作與跟蹤審計項目的關(guān)系，體現(xiàn)科學(xué)性。主動摸清跟蹤審計項目的數(shù)量、規(guī)模，建好項目庫，將年度計劃與長期計劃緊密結(jié)合，將本級計劃與上級計劃、下級計劃及時銜接，采取單項審計、復(fù)合審計、滾動安排等多種方式，逐步實現(xiàn)跟蹤審計全覆蓋。二要處理好抓重點(diǎn)與兼顧平衡的關(guān)系，體現(xiàn)“重要性”。要圍繞改革的重點(diǎn)、社會熱點(diǎn)、關(guān)注焦點(diǎn)、切實抓好審計重點(diǎn)，并在此基礎(chǔ)上兼顧好“上級要求、下級實情、部門呼聲”，使跟蹤審計跟得上改革發(fā)展步伐，聽得到百姓的心聲愿望。三要處理好強(qiáng)化職能與統(tǒng)一調(diào)度的關(guān)系，體現(xiàn)“整合性”。在有限的人力物力條件下，充分整合各級、各類審計資源，形成國家審計、內(nèi)部審計、社會審計的整體合力。在審計機(jī)關(guān)內(nèi)部，堅持“結(jié)合審計”的方式方法，加大項目整合力度，提高資源綜合利用程度。四要處理好因地制宜與與時俱進(jìn)的關(guān)系，體現(xiàn)“創(chuàng)造性”。充分考慮各地經(jīng)濟(jì)區(qū)位條件，按照本地黨政工作中心和重點(diǎn)，結(jié)合本單位優(yōu)勢和潛能，認(rèn)真搞好布局謀篇，促進(jìn)跟蹤審計工作更好地落實。（作者單位：南城縣審計局）