佟環(huán)

[摘要] 當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)，為國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理模式，提高整體管理水平提供了依據(jù)。近年來(lái)財(cái)務(wù)集中管理制度成為學(xué)術(shù)界討論的焦點(diǎn)，為此需要分析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的影響，思考國(guó)有企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的重要意義，并從不同緯度闡釋國(guó)有企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的具體途徑，以不斷完善財(cái)務(wù)集中管理制度，推動(dòng)我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的建立。

[關(guān)鍵詞] 國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；集中管理

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.30.141

1 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的影響

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則加強(qiáng)了企業(yè)對(duì)自身資產(chǎn)的關(guān)注，體現(xiàn)了我國(guó)財(cái)務(wù)管理的新理念，影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念的轉(zhuǎn)變。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理工作的最終目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化，影響著財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，是科學(xué)發(fā)展觀的重要體現(xiàn)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則引進(jìn)公允價(jià)值的計(jì)量方式，提高了計(jì)量信息和報(bào)告信息的質(zhì)量，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，同時(shí)也體現(xiàn)了我國(guó)會(huì)計(jì)制度的國(guó)際趨同。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)在計(jì)提之后就不能夠沖回，只能夠通過(guò)相關(guān)處理方法實(shí)施資產(chǎn)后續(xù)處理，從而進(jìn)一步強(qiáng)化了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。在新準(zhǔn)則當(dāng)中，營(yíng)業(yè)之外的收入也可以作為企業(yè)利潤(rùn)入賬，損益的債務(wù)主要包括現(xiàn)金資產(chǎn)償還、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還、修改債務(wù)的條件償還、債務(wù)的轉(zhuǎn)資償還四種，因此可以進(jìn)一步提高企業(yè)的利潤(rùn)，壯大企業(yè)的實(shí)力。

2 國(guó)有企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的意義

財(cái)務(wù)集中管理指的是將財(cái)務(wù)管理的決策權(quán)主要集中在總公司，充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算中心，把財(cái)務(wù)管理制度、資金管理和財(cái)務(wù)核算統(tǒng)一起來(lái)，協(xié)調(diào)企業(yè)資金流、信息流和物流，達(dá)到財(cái)務(wù)事前計(jì)劃、事中控制、事后反饋的全過(guò)程管理控制。目前，國(guó)有企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)置不合理，財(cái)務(wù)管控制度不完善，管理鏈條長(zhǎng)，對(duì)前端業(yè)務(wù)欠缺直接有效的管控手段，資金管理制度不健全，財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性和及時(shí)性差，沒(méi)有統(tǒng)一的預(yù)算管理體系。

國(guó)有企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，首先，有利于提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平?？偣究梢噪S時(shí)掌握下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)把企業(yè)內(nèi)部分散的資源集中起來(lái)，有效整合和合理配置資源，避免內(nèi)部資源的浪費(fèi)。其次，強(qiáng)化了資金管理，提高了資金使用效率。財(cái)務(wù)集中管理能及時(shí)反映出單位資金的整體運(yùn)行情況，方便主管部門(mén)掌握各單位的資金使用情況，增強(qiáng)資金調(diào)配能力，而且杜絕了不合法、不合理的開(kāi)支要求，保證了資金按照預(yù)算、項(xiàng)目使用，將有限資金資源發(fā)揮最高使用效率。再次，會(huì)計(jì)集中核算中心更專業(yè)、更全面地考核各分公司的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)處理信息，保證了財(cái)務(wù)報(bào)表信息的準(zhǔn)確性和完整性，有利于提高國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供科學(xué)依據(jù)。

3 國(guó)有企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的途徑

3.1 統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則著眼于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和規(guī)劃，國(guó)有企業(yè)應(yīng)以此作為企業(yè)發(fā)展的助推器。國(guó)有企業(yè)要提高財(cái)務(wù)集中管理的力度，就必須創(chuàng)新企業(yè)的財(cái)務(wù)管理控制理念，提高財(cái)務(wù)工作人員的整體素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)，提高各核算企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)集中管理工作的認(rèn)識(shí)。應(yīng)明確現(xiàn)代價(jià)值觀下的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，推進(jìn)組織架構(gòu)改革，根據(jù)組織機(jī)構(gòu)特點(diǎn)和實(shí)際業(yè)務(wù)類(lèi)型，壓縮管理層級(jí)，縮短管理鏈條，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)集中管理制度，實(shí)現(xiàn)扁平化管理。明確各單位和職工的職責(zé)關(guān)系，實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，根據(jù)不相容會(huì)計(jì)職務(wù)相分離的原則，各核算人員的人事、經(jīng)濟(jì)關(guān)系與經(jīng)濟(jì)實(shí)體徹底分離，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)管理流程。同時(shí)構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管控制體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)績(jī)效考核，讓績(jī)效與工資、獎(jiǎng)金、福利、職位掛鉤，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)集中核算的內(nèi)外部監(jiān)督。

3.2 實(shí)現(xiàn)資金集中管理

資金是企業(yè)的血液，資金集中對(duì)加快資金流轉(zhuǎn)速度、避免資金沉淀、提高資金使用效率極為關(guān)鍵。國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部結(jié)算中心，只有結(jié)算中心才能開(kāi)設(shè)外部賬戶，下屬各部門(mén)和分公司都在內(nèi)部結(jié)算中心開(kāi)設(shè)賬戶，收入必須交存統(tǒng)一賬戶，歸集分散的資金，對(duì)資金實(shí)行統(tǒng)一調(diào)配，實(shí)行收支兩條線管理，從而加快資金的流轉(zhuǎn)速度，提高資金周轉(zhuǎn)利用效率；下屬各部門(mén)和分公司每月向財(cái)務(wù)部報(bào)送下月資金收入及需求計(jì)劃，財(cái)務(wù)部通過(guò)資金可用額度控制資金流入和流出，加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行動(dòng)態(tài)控制。資金集中管理使總公司能夠總體把握自身資金實(shí)力、融資籌資狀況以及資金運(yùn)作效果，方便資金的調(diào)劑，盤(pán)活資金存量，為各項(xiàng)會(huì)計(jì)職能的落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

3.3 實(shí)施全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理能綜合反映國(guó)有企業(yè)一段時(shí)期內(nèi)各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、收支狀況、資源配置及資源使用情況，方便企業(yè)及時(shí)進(jìn)行預(yù)算分析和資源調(diào)配，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值目標(biāo)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)成立預(yù)算管理委員會(huì)，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃，制定預(yù)算管理目標(biāo)，設(shè)置預(yù)算支出科目，對(duì)下屬各分公司實(shí)施全面預(yù)算管理。各分公司再根據(jù)自身的實(shí)際情況和具體業(yè)務(wù)類(lèi)型，將預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)予以分解細(xì)化，設(shè)置詳細(xì)的預(yù)算子科目，制定定額標(biāo)準(zhǔn)，然后編制預(yù)算申請(qǐng)，經(jīng)過(guò)總公司同意之后再下達(dá)執(zhí)行?？偣就ㄟ^(guò)信息系統(tǒng)平臺(tái)查詢、分析各分公司的預(yù)算數(shù)據(jù)與執(zhí)行情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的重大偏差，并隨時(shí)進(jìn)行干預(yù)和調(diào)整，嚴(yán)格資金支出控制，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、考評(píng)的全過(guò)程管理。

3.4 集成財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

財(cái)務(wù)集中管理的基本思想之一就在于打破“信息孤島”，改變信息失真、傳統(tǒng)條塊割據(jù)以及資金配置效率低下的現(xiàn)狀，為此必須建立健全財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)，把所有信息連接成一個(gè)有機(jī)整體，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則條件下，會(huì)計(jì)賬戶和報(bào)表結(jié)構(gòu)調(diào)整直接影響了財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與功能的發(fā)揮，需要有大量的信息數(shù)據(jù)為公允價(jià)值計(jì)量、資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備提供支持，為此必須以計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)為支撐，完善與更新財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。一體化信息平臺(tái)的核心是會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，前端是業(yè)務(wù)類(lèi)信息系統(tǒng)，后端是決策支撐服務(wù)系統(tǒng)和內(nèi)外信息披露及報(bào)送，通過(guò)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的集成融合與一體化運(yùn)作，業(yè)務(wù)流、現(xiàn)金流以及信息流融會(huì)貫通，充分展現(xiàn)財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)管理的價(jià)值，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)集中管理。

4 結(jié)論

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定與實(shí)施，對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念和模式是一種挑戰(zhàn)，也是一種機(jī)遇。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)變提供了依據(jù)，對(duì)于提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)起著積極作用。國(guó)有企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的表現(xiàn)，為此應(yīng)整合人力、財(cái)力、物力，優(yōu)化資金資源，保障資金安全，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，為國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。