隨著電商對(duì)于就業(yè)的拉動(dòng)，以及在社會(huì)商品零售總額中的占比逐年擴(kuò)大，國家明確了要建立一套針對(duì)電商的財(cái)稅制度，但總的收稅原則將是緩征和少征。

南方周末記者 謝鵬 發(fā)自北京

爭議和討論了好多年的電商稅話題，終于有了一個(gè)官方權(quán)威說法。過去關(guān)于電商稅，更多是各個(gè)部委表態(tài)，但這一次發(fā)聲的是國務(wù)院。

2015年5月4日，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于大力發(fā)展電子商務(wù)加快培育經(jīng)濟(jì)新動(dòng)力的意見》，該文件分為八條，被民間總結(jié)為支持電商發(fā)展的“國八條”。其中最核心的一條是，要給電商企業(yè)降稅減費(fèi)。

僅僅過了一天，5月5日，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于堅(jiān)持依法治稅更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見》，明確表示要積極探索支持電商發(fā)展的稅收政策措施，各級(jí)稅務(wù)部門今年內(nèi)不得專門統(tǒng)一組織針對(duì)某一新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式的全面納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查。

這相當(dāng)于叫停了前不久一些地方對(duì)電商征稅的沖動(dòng)。

據(jù)《經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)》報(bào)道，2015年4月份，北京、廣西、江蘇、上海、山東、深圳等地的稅務(wù)部門，相繼約談?shì)爡^(qū)內(nèi)的電商企業(yè)。廣西桂林市國稅局更是開全國之先河，在當(dāng)?shù)仉娚绦袠I(yè)開展了一次稅收專項(xiàng)檢查。

而“積極探索支持電商發(fā)展的稅收政策措施”這句話，是政府最高決策機(jī)構(gòu)對(duì)于電商稅的首次表態(tài)。即明確了要制定電商的財(cái)稅制度，但總體征稅原則是要有利于電商發(fā)展。

從國務(wù)院和相關(guān)部委公布的其他細(xì)則來看，大的電商征稅原則是“緩征”和“少征”。

中國社會(huì)科學(xué)院信息化研究中心秘書長姜奇平對(duì)南方周末記者評(píng)論，政府的這一舉動(dòng)很聰明，對(duì)電商緩征稅，既符合國際當(dāng)下通行準(zhǔn)則，也讓電商成為拉動(dòng)就業(yè)和國民增收的重要工具。

姜奇平說他給政府算過一筆賬，用征稅形成財(cái)政收入再去做投資和拉動(dòng)就業(yè)，其投資就業(yè)比大概是100∶1左右，但如果少收點(diǎn)稅，特別是對(duì)平臺(tái)型電商少征、緩征的話，能拉動(dòng)更多的就業(yè)。

“這筆賬政府心里算得很清楚，實(shí)際上國外也是一樣，對(duì)電商征稅積極的歐盟，沒有形成大的電商平臺(tái)，對(duì)電商征稅比較謹(jǐn)慎的美國，培養(yǎng)出了亞馬遜和eBay等電商巨頭?！苯嫫綄?duì)南方周末記者說。

易觀國際電商分析師王小星則對(duì)南方周末記者分析，政府在這個(gè)階段考慮對(duì)電商建立財(cái)稅體制的另外一個(gè)目的是，要監(jiān)管這個(gè)行業(yè)，特別是要通過財(cái)稅工具來管控電商的假冒偽劣產(chǎn)品泛濫的現(xiàn)象。

是納稅大戶更是用工大戶

電商八條明確了電子商務(wù)對(duì)于大眾創(chuàng)新、萬眾創(chuàng)業(yè)的重要性，稱電商是經(jīng)濟(jì)增長新動(dòng)力，并且表示電商發(fā)展面臨很多掣肘，要解決電商身上的束縛。

按照電商“國八條”，政府要推進(jìn)電子商務(wù)企業(yè)稅費(fèi)合理化，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。對(duì)于從事電子商務(wù)活動(dòng)的企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，依法享受高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策，小微企業(yè)依法享受稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，要加快推進(jìn)“營改增”（營業(yè)稅改增值稅），逐步將旅游電子商務(wù)、生活服務(wù)類電子商務(wù)等相關(guān)行業(yè)納入“營改增”范圍。一旦納入營改增，電商企業(yè)的納稅成本將大大降低。

為了支持電商的發(fā)展，國務(wù)院還規(guī)定，法無禁止的市場主體即可為，法未授權(quán)的政府部門不能為，要求最大限度減少對(duì)電子商務(wù)市場的行政干預(yù)。對(duì)于處在起步階段的新業(yè)態(tài)，比如O2O（online to offline，線上到線下）模式等，政府的態(tài)度是要嚴(yán)格落實(shí)好減半征收企業(yè)所得稅、暫免征收增值稅和營業(yè)稅等稅收扶持政策，堅(jiān)決杜絕違規(guī)收稅現(xiàn)象。

上述規(guī)定簡單說就是，稅要收，但不會(huì)亂收，不會(huì)收重稅，而且會(huì)研究好了再收稅，不會(huì)突然征稅。就算征稅，小電商賣家也依然將會(huì)被免征。

“過去電商行業(yè)，政府看不上?，F(xiàn)在我們既是納稅大戶，又是用工大戶。政府自然態(tài)度變了。”一位要求匿名的某垂直電商CEO對(duì)南方周末記者說，當(dāng)年很多電商自建快遞網(wǎng)絡(luò)的時(shí)候，政府都不給批牌照，現(xiàn)在政府巴不得他們做快遞，因?yàn)槟芙鉀Q很多就業(yè)問題。

可見，電商對(duì)政府來說，目前最重要的角色是扮演吸納就業(yè)的作用，而不是擴(kuò)大財(cái)政收入的作用。

過去5年里，政府對(duì)電商出臺(tái)了一系列監(jiān)管措施。包括網(wǎng)店實(shí)名制、允許從事網(wǎng)絡(luò)交易的自然人暫不辦理工商登記注冊(cè)、推動(dòng)使用電子發(fā)票、對(duì)月營業(yè)額不超過3萬元的納稅人免征增值稅和營業(yè)稅，以及幾個(gè)月前公布的《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》，擬規(guī)定網(wǎng)上交易有納稅義務(wù)。

這幾年，電商逐步發(fā)展出了B2B、C2C、B2C、O2O等不同業(yè)態(tài)和商業(yè)模式。

B2B是企業(yè)和企業(yè)通過網(wǎng)上交易，典型的是阿里巴巴B2B平臺(tái)。C2C是個(gè)人賣家在網(wǎng)上賣東西給個(gè)人。典型代表是淘寶集市和京東旗下的拍拍網(wǎng)。B2C是企業(yè)通過網(wǎng)上賣東西，分成平臺(tái)型和自營式兩種，其中天貓是平臺(tái)模式，京東是自營模式。O2O是線下企業(yè)把各種服務(wù)搬到互聯(lián)網(wǎng)上，讓人們?cè)诰W(wǎng)上下單，線下消費(fèi)。

京東一位要求匿名的內(nèi)部人士對(duì)南方周末記者表示，對(duì)于B2B和B2C模式里的賣家來說，無論是京東這樣的自營賣家還是第三方賣家，大都按照現(xiàn)行稅法申報(bào)納稅。比如京東自己賣出去的每件商品都會(huì)開具發(fā)票，第三方賣家在入駐京東的時(shí)候也會(huì)被要求提供稅務(wù)登記證明等材料。所以B2B和B2C已經(jīng)被征稅。

像O2O這樣的新電商業(yè)態(tài)，大多是經(jīng)過了工商注冊(cè)的公司實(shí)體在運(yùn)作，也在照章納稅。

讓農(nóng)民在網(wǎng)上開店賣農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)村電商趕街網(wǎng)市場部負(fù)責(zé)人白磊對(duì)南方周末記者說，農(nóng)村電商是典型的新業(yè)態(tài)，政府目前的態(tài)度看起來是傾向于延緩甚至干脆不收稅。

“這個(gè)行業(yè)才剛出苗，還遠(yuǎn)不到收割的時(shí)候。一旦征稅，行業(yè)起不來。”白磊對(duì)南方周末記者說。

最后剩下最可能被征稅的群體就是C2C里的賣家們。

摸不著的C2C模式

艾瑞咨詢數(shù)據(jù)顯示，2014年，B2C交易規(guī)模在整體網(wǎng)購市場比重達(dá)到45.8%。但按照蘇寧云商董事長張近東2013年作為全國政協(xié)委員提交的關(guān)于電商征稅的提案內(nèi)容，中國電商年交易量的90%是以C2C的形式從事B2C的交易，大量的交易游離于現(xiàn)有法律監(jiān)管之外。

一位要求匿名的淘寶賣家告訴南方周末記者，她認(rèn)識(shí)很多淘寶集市上的賣家，這些賣家控制著很多店鋪，每個(gè)店鋪的銷量可能就不算特大，但加起來的規(guī)模很驚人，很多天貓上的大賣家都不如這些淘寶集市上的賣家規(guī)模大。

“相當(dāng)于化整為零，把銷售額分散到很多小店鋪里，如果在天貓開個(gè)大店，稅肯定不能少交?！鄙鲜瞿涿奶詫氋u家說。

不過，另一個(gè)要求匿名的淘寶賣家說，淘寶不是免稅天堂，一般賣家做大了，都會(huì)主動(dòng)或者被動(dòng)交稅。一般來說，“成鉆了”的賣家都在交稅。

作為中國最大C2C平臺(tái)的淘寶網(wǎng)，當(dāng)時(shí)對(duì)于張近東征電商稅建議的回應(yīng)是“今天還不是時(shí)候”。淘寶給出的理由是，很多小賣家年銷售額十幾萬元，還不如農(nóng)民工的收入。而且淘寶還把主張給電商征稅的行為上升到是對(duì)年輕人的就業(yè)、希望和未來征稅的高度。

就在張近東建議征電商稅之前一個(gè)月，馬云公開表示，淘寶94%以上賣家不在征稅范圍內(nèi)，這些人一年?duì)I業(yè)額在24萬元以下，是淘寶的主體市場。而其余的6%，很多人已在線下交稅了。

一個(gè)要求匿名的賣家則告訴南方周末記者，自己的網(wǎng)店就她一個(gè)人打理，每個(gè)月的銷售額很少，多的時(shí)候五千元，少的時(shí)候五百元。

不過，月平均銷售額24萬元應(yīng)該是2012年的數(shù)據(jù)，這兩年中國電商業(yè)發(fā)展迅猛。例如，2012年的雙十一狂歡節(jié)，淘寶和天貓的交易額是191億元左右，2013年是350億元左右，2014年是571億元左右。

一位要求匿名的淘寶賣家對(duì)南方周末記者透露，目前一個(gè)淘寶賣家如果要活得比較好，一個(gè)月至少要有6萬元的銷售額，不少賣家能有50%左右的毛利，一個(gè)月的毛利是3萬元左右。但要做到這個(gè)銷售額，一般得雇來一兩個(gè)人，成本得要一萬多，剩下的一萬出頭歸自己。如果還要征稅的話，他說自己的利潤就所剩無幾了，還不如把店關(guān)了去上班做個(gè)白領(lǐng)省心。

尤其是那些收入主要靠快遞費(fèi)賺錢的賣家，他們的商品價(jià)格很低，但不包郵，通過賺取買家和快遞公司之間的差價(jià)來獲得利潤。一旦對(duì)這些賣家征稅，他們的利潤就沒了。

南方周末記者采訪的每個(gè)C2C模式下的賣家都表示，他們不愿意被征稅，即便要征稅，他們希望能提高起征點(diǎn)。

緩征少征只是權(quán)宜之計(jì)

從國內(nèi)外的情況來看，最想對(duì)電商征稅的往往是地方政府，以及線下零售巨頭。比如美國的沃爾瑪和百思買以及中國的蘇寧。

中國很多地方政府早就盯上了電商這塊稅收蛋糕。馬云就曾說過，中國很多稅務(wù)機(jī)關(guān)，每天的工作就是盯著電商網(wǎng)站，看看哪個(gè)賣家的產(chǎn)品賣得好，然后去查一查這個(gè)賣家的稅務(wù)問題。

現(xiàn)在很多天貓的商戶都要向當(dāng)?shù)氐膰惒块T進(jìn)行網(wǎng)店銷售額的申報(bào)，一旦你申報(bào)數(shù)額過低，稅務(wù)部門可能會(huì)約談你。

2011年6月，武漢市國稅局對(duì)一家名為“我的百分之一”淘寶網(wǎng)店開出全國首張個(gè)人網(wǎng)店稅單，征收其2010年的增值稅、企業(yè)所得稅、滯納金，共計(jì)430.79萬元。而且在武漢的淘寶皇冠級(jí)以上網(wǎng)店都納入到該市稅收征管范圍。

其實(shí)美國也是一樣。最早的時(shí)候是聯(lián)邦政府禁止對(duì)電商收稅，但隨著電商的做大，沖擊了當(dāng)?shù)氐木€下零售業(yè)，一些州政府開始主張對(duì)電商尤其是跨州電商征稅。

加州通過一番努力，終于使亞馬遜等電子零售商開始代征銷售稅，并通過一項(xiàng)要求征收網(wǎng)上銷售稅的法律。

當(dāng)時(shí)C2C典型代表企業(yè)eBay堅(jiān)決反對(duì)實(shí)施這個(gè)法律，eBay直接給自己數(shù)千萬的賣家發(fā)郵件，呼吁他們抵制對(duì)電商征稅的法律。

按照eBay的說法，年銷售額低于100萬美元的企業(yè)將大受影響。相比而言，目前中國對(duì)于C2C模式的征稅門檻還是很低。此前，中國政府出臺(tái)過規(guī)定，自2014年10月1日至2015年12月31日，對(duì)月銷售額3萬元以下，即年銷售額不超過36萬元的網(wǎng)店，免征增值稅和營業(yè)稅。

現(xiàn)在C2C模式下的很多賣家群體都在關(guān)注這個(gè)政策到期后是否還執(zhí)行，如果不執(zhí)行，對(duì)于C2C賣家的征稅起征點(diǎn)如何確定？這些問題目前沒有答案。

在中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇看來，目前政府對(duì)于電商緩征和少征稅，是在特殊國情下，為了拉動(dòng)就業(yè)做出的權(quán)宜之計(jì)。對(duì)于電商的征稅是大勢(shì)所趨，以后線上線下的界限會(huì)很模糊，電商將成為中國經(jīng)濟(jì)很常見的一種經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)和國家的重要稅源，征稅是必然的。

“只不過，現(xiàn)在電商能享受的稅收優(yōu)惠政策，我個(gè)人建議要推廣到傳統(tǒng)行業(yè)。如果對(duì)于C2C征稅的起征點(diǎn)定得很高的話，也可以相應(yīng)提高線下企業(yè)的納稅起征點(diǎn)，這樣才顯公平?！睏钪居聦?duì)南方周末記者說。

對(duì)于C2C的具體征稅方式，楊志勇建議，由于大量C2C的賣家都是業(yè)余時(shí)間賣東西，業(yè)務(wù)很不穩(wěn)定，建議按照年銷售額而非月銷售額來定起征點(diǎn)，這樣能讓很多賣家免于課稅。很多賣家往往是某個(gè)旺季的月份銷量大，全年平均下來銷售很少。

由于大量C2C模式下的賣家，真實(shí)的銷售額情況是掌握在淘寶和拍拍網(wǎng)等平臺(tái)手上，所以目前也有人建議說，如果要對(duì)這群人收稅，可以采取由平臺(tái)公司代扣的辦法征稅。

但不管哪種方式征稅，無論起征點(diǎn)的高低，南方周末記者采訪的多個(gè)賣家都表示，一旦征稅，最后埋單的肯定是消費(fèi)者，他們將通過提價(jià)來對(duì)沖稅負(fù)成本。