李萍

【摘 要】當前，在我國社會主義經濟市場這個大舞臺上，國有企業(yè)扮演著極其重要的角色，國有企業(yè)在社會大舞臺中占據著重要的角色，站在國有企業(yè)的角度上說，國有企業(yè)必須要有效提升內控執(zhí)行力，將國有企業(yè)內控制度的作用最大限度地發(fā)揮出來，實現國有企業(yè)經營管理的規(guī)范化和高效化。本文首先介紹了當前我國國有企業(yè)內部控制執(zhí)行力的現狀，對我國國有企業(yè)內部控制執(zhí)行力度的影響因素進行分析，最后就如何有效提升我國國有企業(yè)內部控制執(zhí)行力提出了幾點建議。

【關鍵詞】國有企業(yè)；內部執(zhí)行力；對策

國有企業(yè)內部控制制度是由國有企業(yè)董事會、監(jiān)事會、各個部門的經理以及整個國有企業(yè)員工共同實施控制目標的過程。國有企業(yè)內部控制的目標是有效實現國有合法化經營管理，使國有企業(yè)的資產有安全保障，確保財務報告及相關信息的準確性和完整性，將國有企業(yè)的運營效果和經營效益提高，從而使國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略得以實現。控制活動、相關風險評估、有效信息與溝通、國有企業(yè)內部環(huán)境以及內部監(jiān)督是我國國有企業(yè)內部控制的五大要素。國有企業(yè)內部控制制度要求國有企業(yè)每一個部門都要相互配合、相互促進、相互制約，最終使得國有企業(yè)經營管理的高效化得以實現。因此，國有企業(yè)必須嚴格按照內部控制制度，加強內部控制執(zhí)行力度，推動我國國有企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

一、國有企業(yè)內部控制執(zhí)行力現狀

我國國有企業(yè)內部控制執(zhí)行力方面存在許多問題，其中最突出的問題表現在：

首先，“一把手負責制”依然是當前我國國有企業(yè)管理與執(zhí)行體制，對企業(yè)領導者個人素質有著很強的依賴性，董事會、股東大會、監(jiān)事會等在國有企業(yè)中的作用不大，相當于一個擺設，國有企業(yè)的內部控制執(zhí)行具有很強的隨意性，內部控制力度十分薄弱，內部員工不按規(guī)章制度辦事，國有企業(yè)也沒有嚴格追究違反企業(yè)規(guī)章制度員工的責任，導致整個國有企業(yè)的內部控制制度的執(zhí)行呈現權威化、關系化以及人情化。

其次，國有企業(yè)“聯而不和”、“集而不團”的現狀使得國有企業(yè)集體總部不能實現對分公司、子公司的有效控制，內部控制執(zhí)行力度不足。具體表現在：⑴國有企業(yè)不能對其分公司、子公司的重大合同簽訂、重大經濟決策等進行有效地約束；⑵國有企業(yè)下屬公司經常發(fā)生自行投資、融資行為，給國有企業(yè)造成嚴重的經濟損失。

此外，國有企業(yè)內部結構相對比較復雜，對信息傳遞的實效性和準確性有很大的影響，國有企業(yè)內部控制制度基本維持在靜止的狀態(tài)，對內部控制制度進行及時、有效執(zhí)行和解決問題幾乎無從談起。

二、國有企業(yè)內部控制執(zhí)行力影響因素

1.國有企業(yè)領導層風險意識不高

部分國有企業(yè)領導層沒能夠充分理解風險管理的本質和核心，使得一些國有企業(yè)盡管開展內部控制工作，也沒能充分引起管理人員的重視，他們只把國有企業(yè)內部控制工作當成是對國資委號召的一種響應方式，并沒有針對內部控制制度開展任何實質性的執(zhí)行工作。有一部分國有企業(yè)沒有充分認識到內部控制管理在國有企業(yè)事前防范和事中控制工作中發(fā)揮的重要作用，通常都是在風險事件發(fā)生之后才意識到要加強國有企業(yè)的內部控制工作管理工作。

2.國有企業(yè)沒有明確的分工，問責不到位

由于我國國有企業(yè)的內部機構設置以及組織形式與現代企業(yè)制度的要求還存在一定的差距，因此導致部門職責交叉和管理層權責交叉現象在我國國有企業(yè)中出現。在國有企業(yè)內部常常會出現一些“真空地帶”，在這樣的地帶里面誰都可以負責，但是出了問題由誰都可以不負責，這就無法避免在工作出現問題的時候互相推諉的現象，沒有人肯站出來承擔責任，最終導致問題無法得到很好的解決。國有企業(yè)沒有明確各個部門、各個崗位甚至是每一個員工的責權范圍，會對國有企業(yè)的內部控制執(zhí)行力度造成極其不良的影響，使國有企業(yè)面臨著更多的經營風險。

3.激勵約束機制不健全

建立健全激勵和約束機制能夠為國有企業(yè)內部控制制度的有效運行提供重要保障。我國國有企業(yè)的激勵機制往往會出現超范圍執(zhí)行的情況，沒有將約束機制有效地運行，但是在國有企業(yè)的各項考核檢查中發(fā)現的問題，往往將其原因歸為是客觀原因，沒有科學合理地從主觀、客觀方面去尋找問題的根源，導致問題得不到根本性解決。由于國有企業(yè)激勵約束機制的不健全，使得國有企業(yè)員工產生做得好與做的不好都是一樣的心理，導致國有企業(yè)內部控制制度在國有企業(yè)員工中的威懾力不強。

4.內部控制制度不科學

一些國有企業(yè)的內部控制制度相對比較落后或者是不完善，跟國有企業(yè)的實際情況存在很大的出入，已經不能滿足國有企業(yè)的發(fā)展需求。部分國有企業(yè)的“全面”內部控制流程過于復雜，難以達到程序與效率之間的平衡，這無形中對國有企業(yè)員工的內部控制執(zhí)行力和工作效率產生了不良影響。在國有企業(yè)中，有的業(yè)務甚至需要經過五六個領導的簽字確認才能夠完成整個業(yè)務流程，這樣的內部控制制度只會給國有企業(yè)帶來相反的效果。

三、有效提升國有企業(yè)內部控制執(zhí)行力的對策

1.國有企業(yè)管理人員要高度重視內部控制管理工作

在國有企業(yè)內部控制管理工作中，內部控制的核心是公司董事會，也就是公司的領導，董事會做出的承諾及投入對國有企業(yè)內部控制體系的構建和實施起到極其重要的推動作用。首先，國有企業(yè)要設置內部控制領導小組以及工作小組，內部控制組長一職由董事長或者是總經理擔任，明確各個小組成員的分工，由內部控制組長或者是管理國有企業(yè)內部控制工作的領導人員親自審閱聽取內部控制報告；其次，國有企業(yè)要對內部控制管理部門與其他部門之間的關系進行協(xié)調，使得各個部門全力支持內部控制管理部門各項工作的開展；再次，國有企業(yè)要通過公司全體會議來增強國有企業(yè)全體成員的風險管理意識，將風險理念與企業(yè)文化融合到一起。

2.國有企業(yè)要加大監(jiān)督、檢查力度，嚴格問責制度

國有企業(yè)內部控制管理部門要通過內部審計、外部審計以及專項調查等形式，加強統(tǒng)計部門以及國有企業(yè)分公司、子公司的內部控制執(zhí)行情況進行日常監(jiān)督檢查，提高國有企業(yè)內部控制執(zhí)行力。當出現內部控制達不到預期效果或者是失效的情況，國有企業(yè)要對內部控制管理工作進行認真的檢查分析，找出內部控制制度的缺失或者是內部控制工作過程中存在的缺陷，并及時采取有效的措施對內部控制管理工作進行改進和完善。國有企業(yè)還要將內部控制開展施工工作納入全員業(yè)績考核，利用監(jiān)督考核機制指導和監(jiān)督內部控制工作的執(zhí)行情況。此外，國有企業(yè)要建立逐級承諾、逐級聲明的內部控制管理機制，將責任落實到個人，嚴格問責制度，提高國有企業(yè)全體員工的責任意識，使整個國有企業(yè)形成橫向、縱向相交的網狀監(jiān)督和監(jiān)控。endprint

3.建立科學、有效的國有企業(yè)內部控制制度

科學有效而且符合國有企業(yè)實際情況的內部控制制度是提高我國國有企業(yè)內部控制執(zhí)行力的重要前提。國有企業(yè)要建立科學、有效的國有企業(yè)內部控制制度，首先要將我國國有企業(yè)內部控制制度的制定與財務部以及相關部委聯合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》相關要求緊密結合起來；其次要將國有企業(yè)經營管理的特點充分考慮在內，提高內部控制制度的可操作性。

4.不斷深化國有企業(yè)內部控制管理文化

首先，國有企業(yè)踐行企業(yè)文化精神與提高內部控制執(zhí)行力有機結合起來，使企業(yè)文化成為提高國有企業(yè)員工內部控制執(zhí)行力度的內在精神動力；其次，國有企業(yè)要加強對員工風險控制能力和業(yè)務能力的內部控制管理培訓，培養(yǎng)出更多的內部控制管理人才；再次，國有企業(yè)要積極開展內部控制制度宣傳活動，利用知識競賽、專題講座等形式組織員工進行制度學習，為國有企業(yè)內部控制制度的建立營造有利的內部環(huán)境和外部環(huán)境。

5.加強國有企業(yè)內部溝通和外部溝通

國有企業(yè)要加強風險信息的溝通，主要包含內部溝通和外部溝通兩個部分。內部溝通工作包括：⑴各個部門定期向企業(yè)領導進行工作匯報；⑵總部職能部門與子公司之間的溝通協(xié)調；⑶各個專項小組、各個部門之間的溝通。

外部溝通工作包括：⑴國有企業(yè)要定期將公司基本情況向國資委等國家監(jiān)管機構進行匯報；⑵加強與國內外企業(yè)之間的經驗交流；⑶與咨詢機構和外部審計部門進行溝通，及時發(fā)現和糾正國有企業(yè)內部控制管理工作中存在的問題。

綜上所述，國有企業(yè)是我國國民經濟不可或缺的重要組成部分，國有企業(yè)的發(fā)展對我國國民經濟的發(fā)展有著很大的影響。當前，隨著我國社會主義市場經濟的日趨完善，我國國有企業(yè)的改革在不斷深化，有效提升國有企業(yè)內部控制執(zhí)行力已經成為我國國有企業(yè)發(fā)展的重要任務。因此，國有企業(yè)必須積極探究提高內部控制執(zhí)行力的有效措施，有力地推動自身的快速發(fā)展。

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