◎文/王雅麗

淺析企業(yè)年金在養(yǎng)老保障體系中的作用及其激勵(lì)性的體現(xiàn)

◎文/王雅麗

隨著企業(yè)間人才競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)年金已成為企業(yè)吸引和留住人才的重要手段。本文首先介紹了企業(yè)年金的內(nèi)涵，并與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行比較，總結(jié)出企業(yè)年金的作用和激勵(lì)作用的體現(xiàn)，最后提出企業(yè)年金順利實(shí)施需要注意的幾點(diǎn)建議。

企業(yè)年金；基本養(yǎng)老保險(xiǎn)；個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)；激勵(lì)

全球范圍內(nèi)，最早出現(xiàn)職業(yè)年金的國(guó)家是英國(guó)，可以追溯到19世紀(jì)初。19世紀(jì)末的1875年美國(guó)快遞公司建立了第一個(gè)職業(yè)年金計(jì)劃，此后職業(yè)年金計(jì)劃逐步盛行于發(fā)達(dá)國(guó)家，并成為個(gè)人養(yǎng)老保障體系中的重要一環(huán)。

一般而言，職業(yè)年金也稱企業(yè)年金。在我國(guó)二者有所不同，職業(yè)年金是機(jī)關(guān)事業(yè)單位強(qiáng)制繳納的，企業(yè)年金是企業(yè)及職工自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

隨著我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和體制改革的不斷深入，國(guó)際一體化進(jìn)程加快，大量國(guó)際知名企業(yè)進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，使市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，幾乎到了白熱化的程度。企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)質(zhì)是高素質(zhì)人才的競(jìng)爭(zhēng)。因此，企業(yè)除了可以利用職業(yè)發(fā)展空間、薪酬等載體以外，如何吸引人才以及如何牢牢地留住人才已成為現(xiàn)代企業(yè)人力資源管理的重要課題。在我國(guó)社會(huì)保障機(jī)制不斷完善和國(guó)際化的今天，企業(yè)年金作為一種新型的人力資源管理手段，可以使員工有更高的滿意度和歸屬感，起到中長(zhǎng)期激勵(lì)、穩(wěn)定員工隊(duì)伍，從而提高工作績(jī)效，最終提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的作用。另一方面，生活成本不斷提高的社會(huì)背景下，即使員工每月按時(shí)足額繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)，要想保障退休后的生活質(zhì)量，也需要有其他方面的補(bǔ)充，而企業(yè)年金恰好充當(dāng)了這一角色。

一、我國(guó)企業(yè)年金的基本內(nèi)容

根據(jù)我國(guó) 《企業(yè)年金試行辦法》（2004）的規(guī)定，企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，在國(guó)家政策的指導(dǎo)下，根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)營(yíng)狀況自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。也就是說(shuō)，企業(yè)要想建立企業(yè)年金制度必須同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：

一是企業(yè)已經(jīng)參加了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌，并能按時(shí)足額繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)；

二是企業(yè)具有經(jīng)濟(jì)承受能力；

三是企業(yè)內(nèi)部管理制度健全。

企業(yè)年金一般以職工薪酬為基礎(chǔ)，個(gè)人和企業(yè)分別按比例提取一定金額建立，一般由金融機(jī)構(gòu)托管，由指定專業(yè)投資機(jī)構(gòu)管理，企業(yè)建立企業(yè)年金旨在為本企業(yè)職工提供一定程度的退休收入保障，企業(yè)年金既不同于基本養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)，也不同于商業(yè)保險(xiǎn)，是現(xiàn)代多支柱養(yǎng)老社會(huì)保障體系的重要支柱，是對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的重要補(bǔ)充，企業(yè)年金計(jì)劃已成為人力資源管理戰(zhàn)略的重要組成部分。同時(shí)，由于年金的資金來(lái)源里企業(yè)繳費(fèi)占有很大比例，所以在人力資源管理系統(tǒng)中一般作為薪酬管理或員工福利管理項(xiàng)目，是企業(yè)為了吸引和留住員工長(zhǎng)期為企業(yè)服務(wù)和提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。目前我國(guó)建立企業(yè)年金制度的企業(yè)主要集中在電力、鐵路、金融、保險(xiǎn)、通訊、煤炭、有色金屬、交通、石油天然氣等收入較穩(wěn)定的行業(yè)。

我國(guó)目前的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的結(jié)構(gòu)如圖1所示，可表述為：保障方式多層次、資金來(lái)源多渠道、社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合。僅對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金進(jìn)行比較，總的來(lái)說(shuō)，其區(qū)別可歸納為以下五點(diǎn)：

第一，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是由政府強(qiáng)制實(shí)施的、統(tǒng)一的養(yǎng)老金計(jì)劃，管理機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)納入財(cái)政預(yù)算并由政府統(tǒng)一安排。企業(yè)年金計(jì)劃一般由企業(yè)自愿決定是否建立，并自主選擇管理和運(yùn)營(yíng)模式。

第二，基本養(yǎng)老金是公共產(chǎn)品，而企業(yè)年金屬于私人產(chǎn)品。因此政府對(duì)企業(yè)年金不承擔(dān)直接責(zé)任，其作用主要表現(xiàn)在立法、稅收政策和監(jiān)管等三個(gè)方面。

第三，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資模式一般采取現(xiàn)收現(xiàn)付制，通過(guò)代際贍養(yǎng)來(lái)提供養(yǎng)老保障；而企業(yè)年金則大多采用累積制，實(shí)行個(gè)人保障。

第四，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金由政府機(jī)構(gòu) （全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)）管理和運(yùn)營(yíng)，保值增值的手段通常是銀行儲(chǔ)蓄和購(gòu)買國(guó)債；企業(yè)年金主要是通過(guò)資本市場(chǎng)，由各種金融機(jī)構(gòu)來(lái)運(yùn)作，投資手段更加多樣化。

第五，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)注重公平原則，收入再分配的色彩突出，而企業(yè)年金更注重效率原則，在企業(yè)內(nèi)部人力資源戰(zhàn)略中是具有激勵(lì)機(jī)制的福利手段。

僅靠基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和增加了企業(yè)年金制度后對(duì)比職工退休待遇，存在較大的差異。如一個(gè)工作25年的員工，若其退休前月平均工資為5000元，未加入企業(yè)年金計(jì)劃，其退休后所領(lǐng)取的基本養(yǎng)老金每月為1902元左右。從開(kāi)始工作就加入企業(yè)年金計(jì)劃 （投資收益率按4%、工資增長(zhǎng)率按8%、繳費(fèi)總額按上年度工資總額6%測(cè)算）則退休后獲得的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)及企業(yè)年金的養(yǎng)老金收入之和約為每月4737元左右；若其工作時(shí)間為30年，則退休時(shí)基本養(yǎng)老金每月2560元左右，加企業(yè)年金則可達(dá)到7077元。因此，企業(yè)年金計(jì)劃將有力保障員工較高質(zhì)量的退休生活。

二、企業(yè)年金的作用

企業(yè)年金并不是一項(xiàng)純粹的養(yǎng)老籌資工具，對(duì)于建立計(jì)劃的企業(yè)來(lái)說(shuō)，在我國(guó)現(xiàn)有的社會(huì)保障、稅收等制度的框架下，它具有降低企業(yè)成本，激勵(lì)員工等方面的優(yōu)勢(shì)，特別是在企業(yè)中長(zhǎng)期提高自身競(jìng)爭(zhēng)能力、實(shí)現(xiàn)人力資源優(yōu)化配置方面。

圖1 企業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)的關(guān)系

（一）樹(shù)立良好的企業(yè)形象吸引和留住優(yōu)秀人才

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)歸根結(jié)底是人才的競(jìng)爭(zhēng)。但是，隨著勞動(dòng)人事制度改革的不斷深化，人才流動(dòng)機(jī)制已逐步形成，企業(yè)有選擇人才的權(quán)利，個(gè)人也有擇業(yè)的自由。因此，建立企業(yè)年金這一良好的員工福利保障制度，有利于落實(shí)人力資源管理制度，樹(shù)立良好的企業(yè)形象，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而吸引優(yōu)秀人才加盟，同時(shí)，切實(shí)保障了員工利益，穩(wěn)定了現(xiàn)有員工隊(duì)伍，又調(diào)動(dòng)了員工的積極性，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有積極的促進(jìn)作用。在諸多企業(yè)福利項(xiàng)目中，企業(yè)年金由于其計(jì)劃的長(zhǎng)期性、延續(xù)性，同時(shí)也更易利用貨幣化衡量，具有現(xiàn)實(shí)的意義。

（二）完善企業(yè)薪酬體系，建立企業(yè)年金長(zhǎng)效激勵(lì)

企業(yè)的薪酬體系必須兼顧短期和長(zhǎng)期激勵(lì)措施。短期激勵(lì)主要以獎(jiǎng)金和津貼為主；而長(zhǎng)期激勵(lì)則以延期支付的方式和股權(quán)激勵(lì)的方式為主。目前國(guó)內(nèi)企業(yè)所采取的長(zhǎng)期激勵(lì)形式都有其相應(yīng)的局限性，企業(yè)年金由于自身具備的優(yōu)勢(shì)彌補(bǔ)了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)界薪酬激勵(lì)的諸多不足。由于企業(yè)年金具有可由企業(yè)根據(jù)整體薪酬戰(zhàn)略的需要進(jìn)行設(shè)計(jì)，在繳費(fèi)率、籌資和支付方式、可攜帶性、期限、退休金計(jì)算公式等方面的靈活性，這就為人力資源部門在組合激勵(lì)工具時(shí)留下了充分的余地和空間。因此可以說(shuō)，企業(yè)年金優(yōu)化了企業(yè)整體薪酬戰(zhàn)略，有利于建立有效的企業(yè)員工激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)提高員工的積極性，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力具有重要的作用。

（三）解決員工后顧之憂，滿足員工養(yǎng)老需要

隨著我國(guó)人口老齡化步伐的加快，企業(yè)員工在注重短期收益的同時(shí)，開(kāi)始日益重視自己人力資本折舊后的未來(lái)，任何企業(yè)都無(wú)法回避這一問(wèn)題。作為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充，企業(yè)年金可根據(jù)需要調(diào)整未來(lái)員工的養(yǎng)老金替代率，緩解了企業(yè)員工的人力資本折舊問(wèn)題。另一方面，即使不能為全體員工建立補(bǔ)充養(yǎng)老金，具有戰(zhàn)略眼光的企業(yè)也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，企業(yè)對(duì)關(guān)鍵崗位人員存在特殊需求，為關(guān)鍵崗位人員提供額外的養(yǎng)老金是提高重要崗位員工穩(wěn)定性的重要手段。

（四）提高員工福利，為企業(yè)和個(gè)人合理節(jié)稅

在繳費(fèi)期間，假定企業(yè)購(gòu)買年金保險(xiǎn)，可充分利用國(guó)家財(cái)稅政策，在被允許的范圍內(nèi)足額提取可稅前列支用以購(gòu)買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，無(wú)須繳納企業(yè)所得稅；目前全國(guó)已有20多個(gè)省市建立了企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策（如表1）。與假定企業(yè)進(jìn)行其他投資形式相比，在投資收益率相同的情況下，由于保險(xiǎn)作為復(fù)利計(jì)算，只在最終扣除相關(guān)稅金，而其他投資每年都將扣除相應(yīng)的所得稅，因此，年金保險(xiǎn)與其他投資形式相比，將會(huì)產(chǎn)生更大終值（收益）。

2013年國(guó)家財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》，明確年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個(gè)人所得稅，將納稅義務(wù)遞延到個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)，也稱為EET模式，即繳費(fèi)、投資環(huán)節(jié)不征稅，在領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅。在這種模式下，職工在職期間基金積累更多，可以實(shí)現(xiàn)更高的退休養(yǎng)老替代率。

三、企業(yè)年金激勵(lì)性的體現(xiàn)

表1 部分省市企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策比例（中國(guó)養(yǎng)老金網(wǎng)2006年數(shù)據(jù)）

在上述企業(yè)年金作用中已提到企業(yè)年金對(duì)重要崗位及人才的激勵(lì)作用，從某種意義上說(shuō)也是歷史沿革下來(lái)的福利制度的替代，具有一定必然性。過(guò)去，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)所占比重大，很多企業(yè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)、子女教育等員工福利都完全由企業(yè)承擔(dān)。隨著現(xiàn)代化企業(yè)制度改革的實(shí)施，相當(dāng)部分體現(xiàn)福利的職能都要從企業(yè)剝離出去，實(shí)現(xiàn)社會(huì)化運(yùn)營(yíng)，這樣，企業(yè)需要新的激勵(lì)機(jī)制。具有補(bǔ)充養(yǎng)老、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的雙重功效的企業(yè)年金就能較好地實(shí)現(xiàn)福利、激勵(lì)與企業(yè)發(fā)展的多重結(jié)合。由于企業(yè)年金是企業(yè)和員工根據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，在自愿的基礎(chǔ)上建立的一種新型企業(yè)激勵(lì)制度，它與企業(yè)員工的服務(wù)時(shí)間長(zhǎng)短、工作崗位不同、貢獻(xiàn)大小有關(guān)，對(duì)穩(wěn)定企業(yè)的人才隊(duì)伍、調(diào)動(dòng)人才的積極性起著十分重要的作用。

第一，職務(wù)等級(jí)的高低與年金金額標(biāo)準(zhǔn)直接對(duì)應(yīng)的。職務(wù)高，企業(yè)年金金額標(biāo)準(zhǔn)就高，因此職務(wù)等級(jí)可以促進(jìn)員工為提高自身職務(wù)等級(jí)不斷地提高自身能力，提高工作效率，這也是企業(yè)年金激勵(lì)作用的一個(gè)表現(xiàn)。

第二，技術(shù)等級(jí)是對(duì)員工所應(yīng)具備的勞動(dòng)能力的技術(shù)規(guī)范。企業(yè)根據(jù)職能等級(jí)發(fā)放企業(yè)年金的依據(jù)，促使員工不斷地努力工作，不斷地提升自身的技術(shù)能力，從而不斷提高技術(shù)等級(jí)，提高企業(yè)年金，激勵(lì)了員工的工作積極性和上進(jìn)的信心。

第三，企業(yè)年金的建立主要解決員工的養(yǎng)老問(wèn)題，企業(yè)員工的年齡和工齡也與企業(yè)年金的繳費(fèi)水平掛鉤，體現(xiàn)了公平原則，這樣無(wú)形中給員工簽訂了 “契約性合同”，員工為了拿上足額的企業(yè)年金會(huì)安心的留在企業(yè)，安心穩(wěn)定地工作，提高了企業(yè)的工作效率，這種雙贏的局面是企業(yè)年金的激勵(lì)作用。

不僅如此，企業(yè)年金制度是著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，它通過(guò)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充、薪酬的延期支付，在企業(yè)和員工間建立長(zhǎng)期緊密的聯(lián)系，不但使員工老有所養(yǎng)，解決了員工的后顧之憂，而且還能有效調(diào)動(dòng)員工的積極性，鼓勵(lì)員工競(jìng)爭(zhēng)、追求效率，有效增強(qiáng)企業(yè)與員工的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)與凝聚力。

四、結(jié)語(yǔ)

截止2014年，參加企業(yè)年金的職工人數(shù)為2292萬(wàn)人，積累基金7688億元。企業(yè)年金是一項(xiàng)惠及職工和企業(yè)的“惠民”政策，但要想真正做好還需要注意結(jié)合實(shí)際情況，選擇合適的方法，注意以下幾點(diǎn)：

（一）企業(yè)年金應(yīng)量“力”而行

決定企業(yè)年金的繳費(fèi)水平，首先要考慮員工養(yǎng)老保障的需求。企業(yè)年金計(jì)劃要實(shí)現(xiàn)員工較高的滿意度，就必須切實(shí)符合員工的養(yǎng)老需求。過(guò)低的退休金無(wú)法滿足員工的養(yǎng)老需求，因而無(wú)法產(chǎn)生足夠的激勵(lì)，過(guò)高的養(yǎng)老保障，則會(huì)增加企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)擔(dān)。因此必須對(duì)員工的養(yǎng)老需求進(jìn)行評(píng)估，不僅要與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力相適應(yīng)，也要有效滿足員工的養(yǎng)老需求。

（二）加強(qiáng)溝通和宣傳，有效發(fā)揮企業(yè)年金的激勵(lì)作用

任何薪酬改革都不能擺脫其固有的企業(yè)文化背景，員工必須充分理解薪酬改革的主要意圖并有效互動(dòng)，企業(yè)年金計(jì)劃涉及企業(yè)和員工雙方的利益。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其最終目的是穩(wěn)定員工隊(duì)伍，提高對(duì)企業(yè)關(guān)鍵員工的激勵(lì)程度；對(duì)于員工來(lái)說(shuō)，企業(yè)年金計(jì)劃不具備即時(shí)激勵(lì)的特點(diǎn)，而是延時(shí)支付，只有到員工退休之后才能切實(shí)感受到該計(jì)劃的好處。因此，企業(yè)要達(dá)到期望的激勵(lì)效果，必須在勞資雙方之間就企業(yè)年金計(jì)劃目的和企業(yè)年金投資財(cái)務(wù)信息等內(nèi)容做好溝通和信息披露，給員工描繪一個(gè)良好的財(cái)務(wù)規(guī)劃前景，增強(qiáng)企業(yè)年金計(jì)劃的激勵(lì)性，增強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，最終提高員工績(jī)效。

（三）企業(yè)年金的目標(biāo)必須符合企業(yè)人力資源管理目標(biāo)

企業(yè)年金的目標(biāo)必須反映薪酬管理乃至整體人力資源管理目標(biāo)。企業(yè)年金和薪酬管理都有自己的目標(biāo)，但企業(yè)年金以企業(yè)整體薪酬戰(zhàn)略為基礎(chǔ)的性質(zhì)決定了其計(jì)劃的目標(biāo)需服務(wù)于薪酬管理的總目標(biāo)，而薪酬管理又是人力資源管理的一個(gè)重要方面，二者同樣存在前者目標(biāo)須與后者目標(biāo)保持一致的關(guān)系。因此，企業(yè)年金的目標(biāo)應(yīng)圍繞著企業(yè)薪酬管理乃至人力資源管理目標(biāo)開(kāi)展。如企業(yè)年金制度設(shè)計(jì)時(shí)必須充分考慮企業(yè)未來(lái)人才需求的特點(diǎn)。

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責(zé)任編輯：孟 力

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1006－1255－（2015）05－0074-04

王雅麗（1971—），中國(guó)石化銷售有限公司華北分公司。郵編：300384