潘道凌

（廣州市高科通信技術(shù)股份有限公司，廣東 廣州 510663）

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要內(nèi)容是對應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)收賬款是指在正常經(jīng)營過程中，企業(yè)由于向購買單位銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)收取的款項(xiàng)，主要包括接受勞務(wù)單位或購買單位承擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。一般而言，社會(huì)的信用基礎(chǔ)和信用體系越完備，應(yīng)收賬款的管理就越好。應(yīng)收賬款隨著商業(yè)競爭的日益激烈已成為一個(gè)不可忽視的存在，因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是企業(yè)現(xiàn)在必須要做的一個(gè)工作。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理控制現(xiàn)狀

（一）一味地追求利潤最大化，致使賒銷過度

部分企業(yè)會(huì)通過賒賬來不斷發(fā)出商品，擴(kuò)大銷售，這種情況下實(shí)際應(yīng)收賬款得不到同步回收，必然會(huì)使得企業(yè)不得不動(dòng)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和其它費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流出加快，長期以往將會(huì)使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，使企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等的實(shí)現(xiàn)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成不利影響。且由于我國企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所有賒銷收入都會(huì)全部納入銷售收入中，因此若賒銷過度，將會(huì)使企業(yè)賬面上的銷售收入出現(xiàn)虛增情況，在一定程度上會(huì)掩蓋企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況。

（二）逾期賬款拖欠時(shí)間長、金額大

應(yīng)收賬款的賬期即付款或收款的期限，一旦應(yīng)收賬款出現(xiàn)逾期狀況，勢必導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，一般來說，追賬成功率會(huì)隨著逾期應(yīng)收賬款時(shí)間的延長而降低，雖然我國不少企業(yè)加強(qiáng)了應(yīng)收賬款方面的管理，但是應(yīng)收賬款逾期仍然比較長，且部分企業(yè)應(yīng)收賬款金額十分大，這主要體現(xiàn)在壞賬率與賬期的水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于世界發(fā)達(dá)國家水平。

（三）應(yīng)收賬款中壞賬居高不下

所謂壞賬即企業(yè)無法收回或者收回可能性極小的款項(xiàng)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的一個(gè)重要內(nèi)容便是減少壞賬，雖然我國在壞賬方面的管理已取得了一定的成效，但是應(yīng)收賬款中壞賬的比例依然居高不下，實(shí)際已成壞賬但未作壞賬處理的情況在大部分國有企業(yè)中普遍存在著。且在我國，企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備一般是按照應(yīng)收賬款余額的百分比來進(jìn)行，因此一旦出現(xiàn)壞賬損失超過提取的壞賬準(zhǔn)備將會(huì)給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）應(yīng)收賬款缺乏有效的管理

我國大部分企業(yè)雖然都能采取積極措施來應(yīng)對應(yīng)收賬款管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，但還是有一部分企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面做得很是欠缺，比如有的企業(yè)由于不及時(shí)處理壞賬，使得企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營額被夸大；還有的企業(yè)不顧應(yīng)收賬款的成本、賬齡等，只按照應(yīng)收賬款的數(shù)量進(jìn)行管理等等。以上這些問題都會(huì)對企業(yè)資金的及時(shí)回籠和周轉(zhuǎn)造成不利影響，使企業(yè)應(yīng)收賬款中的壞賬越來越多，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的長久發(fā)展。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理對企業(yè)的意義

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理對提高企業(yè)自身的國際競爭力以及在國際資本市場的信譽(yù)度，降低其運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，提高抗風(fēng)險(xiǎn)的能力具有重要的意義。

（一）有利于增加企業(yè)的銷售量，開拓市場

隨著市場機(jī)制的愈加完善，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)有利的地位，采取賒銷方式是一個(gè)較為有效的措施，它不僅可以促進(jìn)銷售量的增長，擴(kuò)大銷售收入，使企業(yè)搶先贏得商機(jī)，在相同產(chǎn)品質(zhì)量情況下，也有利于企業(yè)鞏固及發(fā)展客戶，對產(chǎn)品的盡快銷售以及市場的開拓都具有積極的作用。另外，應(yīng)收賬款的存在本身對于企業(yè)來說是一個(gè)產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，還有利于減少企業(yè)經(jīng)營危險(xiǎn)，提高其經(jīng)濟(jì)效益，對加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率都有著重要的作用。

（二）有利于減少庫存，降低儲(chǔ)存成本

大量庫存產(chǎn)品的積壓不僅會(huì)導(dǎo)致庫存產(chǎn)品的儲(chǔ)存成本上升，從而造成存貨總成本的上升，而且從物品的一般性質(zhì)來看，隨著產(chǎn)品庫存時(shí)間的延長，大部分商品價(jià)值都會(huì)逐漸降低，致使企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值出現(xiàn)嚴(yán)重下降。而應(yīng)收賬款的出現(xiàn)在一定程度上則可以減少庫存產(chǎn)品的積壓，降低企業(yè)的存貨成本，促進(jìn)相應(yīng)的倉儲(chǔ)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用、管理成本的下降，對減少壞賬損失，最大限度地提高應(yīng)收賬款投資的利益也有重大的幫助。

（三）有利于企業(yè)提升產(chǎn)品品質(zhì)

生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)的主要指導(dǎo)思想，在產(chǎn)品銷售完成后，一旦出現(xiàn)產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量等問題，有的客戶會(huì)以尾款形式來要挾企業(yè)提供售后服務(wù)，利用應(yīng)收賬款與企業(yè)進(jìn)行價(jià)格、貨物數(shù)量方面的磋商，針對這種情況，企業(yè)一般會(huì)通過提升其產(chǎn)品的質(zhì)量，改進(jìn)生產(chǎn)服務(wù)來應(yīng)對。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理控制的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的事前控制

首先企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對客戶信用的充分調(diào)查和評價(jià)，根據(jù)信用調(diào)查情況來制定合理的賒銷政策，若客戶的信用狀況良好，可適當(dāng)?shù)难娱L信用期，這將有利于企業(yè)銷售額的增加，但同時(shí)時(shí)間的延長，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款和壞賬損失不斷增加。因此，信用期的延長應(yīng)控制在一個(gè)合適的時(shí)間范圍內(nèi)，要既有利于企業(yè)銷售收入的增加，又有利于把企業(yè)的壞賬損失降到最低。其次，建立完善賒銷審批責(zé)任制，明確界定應(yīng)收賬款的管理和催收責(zé)任，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營管理特點(diǎn)，給予不同等級的賒銷商品經(jīng)辦人和審批人不同的權(quán)責(zé)，各賒銷經(jīng)辦人只能在自己的權(quán)限內(nèi)辦理審批，一旦超過限額就必須經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)同意方可進(jìn)行。另外出現(xiàn)壞賬私賬，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，應(yīng)直接找相應(yīng)經(jīng)辦人和審批人負(fù)責(zé)到底，根據(jù)具體損失情況，直接用他們的福利待遇進(jìn)行相抵。最后，建立健全壞賬保障制度，一個(gè)企業(yè)只要存在商業(yè)信用行為，就一定會(huì)產(chǎn)生壞賬損失，為了保證企業(yè)運(yùn)作的穩(wěn)定性，企業(yè)應(yīng)定期全面檢查應(yīng)收款項(xiàng)，對于收回可能性很小的款項(xiàng)，可對客戶采取抵押、質(zhì)押、留置商品所有權(quán)等方式。

（二）加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的事中控制

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事中控制，做好應(yīng)收賬款的日常管理工作是一個(gè)重要內(nèi)容。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是做好基礎(chǔ)記錄工作，主要包括企業(yè)為客戶提供的信用條件、客戶的信用等級變化、客戶付款時(shí)間以及所欠余額等內(nèi)容，這將有利于了解客戶的信用額度以及付款的及時(shí)程度，有利于企業(yè)根據(jù)這些信息及時(shí)采取相應(yīng)對策；二是嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度來核算相應(yīng)款項(xiàng)，嚴(yán)格的會(huì)計(jì)核算體系有利于查清過期的預(yù)付或應(yīng)收款項(xiàng)，有利于公司管理者根據(jù)情況，責(zé)成相關(guān)負(fù)責(zé)人制定具體處理計(jì)劃，進(jìn)行跟蹤追查。

（三）加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的事后控制

應(yīng)收賬款的事后控制主要包括兩個(gè)方面：一是建立合理的應(yīng)收賬款催收程序，應(yīng)收賬款的催收形式一般為電話通知、上門面談、委托專業(yè)機(jī)構(gòu)、訴諸法律等，實(shí)際催收過程中應(yīng)根據(jù)具體情況采取相應(yīng)解決措施。當(dāng)發(fā)生逾期未回款時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)賬齡長短、客戶信用情況等，制定出可行性的收賬政策，確定出合理的收賬方法。二是對應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤分析，一旦形成應(yīng)收賬款，企業(yè)就必須考慮如何按照足額收回款項(xiàng)，所以在收款之前，企業(yè)必須對應(yīng)收款項(xiàng)的運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行追蹤分析，對客戶的經(jīng)營情況、信用品質(zhì)、償付能力等進(jìn)行全面深入地調(diào)查，對于欠款金額大、信用差的客戶可直接要求其提供擔(dān)保。

四、結(jié)束語

應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要內(nèi)容，一個(gè)企業(yè)若要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理控制，就必須從應(yīng)收賬款的事前、事中和事后三個(gè)方面來采取措施。應(yīng)收賬款的存在，一方面可在一定程度上擴(kuò)大企業(yè)的市場銷售額，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力，另一方面又會(huì)給企業(yè)帶來負(fù)面影響，極易形成壞賬、呆賬，影響企業(yè)的資金流通情況等。因此加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理控制對促進(jìn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。

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