摘要:隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)運(yùn)營(yíng)形式在不斷的發(fā)生變化，分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題是很有必要的，以此基于風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)的問(wèn)題進(jìn)行解決是很有必要的。本文主要闡述了基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題以及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系分析和構(gòu)建。

一、引言

隨著我國(guó)企業(yè)規(guī)模在不斷的擴(kuò)大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的提升。制定風(fēng)險(xiǎn)管理體系能夠維持企業(yè)自身發(fā)展的需要，也是社會(huì)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中，內(nèi)部控制是很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。基于風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建能夠確保企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的方式、目標(biāo)等更加規(guī)范化，企業(yè)也更加系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理下進(jìn)行企業(yè)控制和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有效的提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和生產(chǎn)效率，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

(一)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏

在企業(yè)的市場(chǎng)活動(dòng)中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要是呈現(xiàn)間斷性的，雖然有時(shí)也會(huì)積極地管理，通常情況下會(huì)對(duì)管理的疏忽，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)估和監(jiān)督不夠注重。在企業(yè)內(nèi)部，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，這就使得企業(yè)對(duì)環(huán)境變化的預(yù)防和應(yīng)對(duì)能力下降。一些企業(yè)為了能夠獲得最大的市場(chǎng)利潤(rùn)，經(jīng)常會(huì)把自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)設(shè)置的不太理性，只顧及到眼前的利益，而沒(méi)有考慮到運(yùn)用一些資源來(lái)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行全面系統(tǒng)的改善和分析。目前，我國(guó)一些企業(yè)經(jīng)常處在一個(gè)低風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境下經(jīng)營(yíng)，長(zhǎng)期下去無(wú)法提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防能力以意識(shí)，并且在一種比較舒適的運(yùn)營(yíng)環(huán)境下，企業(yè)的管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也會(huì)淡薄，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的了解，使得預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的管理方法和手段欠缺。在2008年爆發(fā)的金融危機(jī)中，讓許多企業(yè)意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和知識(shí)是非常有必要的。

(二)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在滯后性

目前，對(duì)于我國(guó)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制方法主要是采用事后控制，滯后性問(wèn)題在風(fēng)險(xiǎn)管理上比較普遍存在。當(dāng)企業(yè)感到自身經(jīng)營(yíng)或者管理中出現(xiàn)相關(guān)的問(wèn)題時(shí)，那么事情的狀況就已經(jīng)開(kāi)始惡化，通常這時(shí)就錯(cuò)過(guò)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的最佳時(shí)機(jī)，就不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做到有效的預(yù)防，進(jìn)而增加了全面風(fēng)險(xiǎn)管理成本的投入，收到的效果不盡如人意。如果當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)情況剛開(kāi)始出現(xiàn)就對(duì)其進(jìn)行分析解決，那么能夠有效的減少損失，提升經(jīng)濟(jì)效益。這就需要企業(yè)平時(shí)能夠做好對(duì)內(nèi)部控制的管理工作，并且以此基礎(chǔ)，對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)體系的構(gòu)建也是很有必要的。

(三)缺乏專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門

在我國(guó)一些企業(yè)沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)置專業(yè)的部門，也就沒(méi)有專業(yè)的人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，從而使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范手段和解決措施比較缺乏。企業(yè)員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)工作的流程和職責(zé)不夠了解，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)責(zé)人不夠明確，這就使得企業(yè)不能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等相關(guān)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和管理工作不能有效的進(jìn)行。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系分析和構(gòu)建

(一)分析企業(yè)戰(zhàn)略和企業(yè)特征

隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，在風(fēng)險(xiǎn)管理中企業(yè)特征的分析是很有必要的。企業(yè)性質(zhì)是一種社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織，普遍特征是企業(yè)共同的特性，主要涵蓋獨(dú)立性、商品性、盈利性、經(jīng)濟(jì)性和組織性等這幾個(gè)方面。企業(yè)特殊特性是企業(yè)之間互相區(qū)分的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于不同的企業(yè)在發(fā)展前景和方向、風(fēng)險(xiǎn)偏好、資本結(jié)構(gòu)、發(fā)展歷程、組織結(jié)構(gòu)等都會(huì)有所不同。企業(yè)戰(zhàn)略主要是對(duì)企業(yè)的管理機(jī)制、管理能力、業(yè)務(wù)范疇進(jìn)行綜合定位抉擇的策略，根據(jù)企業(yè)的綜合情況進(jìn)行全局性的規(guī)劃，對(duì)市場(chǎng)的環(huán)境和自身的發(fā)展需求進(jìn)行針對(duì)性的制定發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)為了取得更大的產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)，可以采用以低成本為核心的發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)而提升市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略和特征的分析，確?？茖W(xué)合理的構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系，有效的提升企業(yè)管理水平。

(二)完善構(gòu)建內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)

在企業(yè)內(nèi)部控制中，對(duì)于任何體系構(gòu)建、任何管理活動(dòng)都是一項(xiàng)工作量大且復(fù)雜的內(nèi)部工程，這就需要一個(gè)比較健全和完善組織機(jī)構(gòu)和相對(duì)充足的工作人員參與才能很好的進(jìn)行。內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)應(yīng)該具有專門性和專業(yè)性。在構(gòu)建中應(yīng)該要包括執(zhí)行機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)構(gòu)、活動(dòng)設(shè)計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)，保證各個(gè)部門之間能夠相互依存，為企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)而奮斗，內(nèi)部控制組織要保證相對(duì)的獨(dú)立性，避免受到管理層和治理層的限制，有效確保內(nèi)部控制工作有效的進(jìn)行。對(duì)于控制組織成員，應(yīng)該要具有審計(jì)工作所具有的專業(yè)能力和知識(shí)以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和識(shí)別的能力，并且能夠?qū)ぷ髫?fù)責(zé)，這樣才能使得內(nèi)部控制工作能夠落實(shí)到位，提升企業(yè)的運(yùn)作效率和管理水平。

(三)完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，加強(qiáng)科學(xué)發(fā)展觀意識(shí)的培養(yǎng)，能夠從而整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與識(shí)別，進(jìn)而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的具體情況在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展控制活動(dòng)。在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容和交易形式確定和完善不同的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，結(jié)合企業(yè)的自身的發(fā)展特點(diǎn)，采用多樣化的風(fēng)險(xiǎn)管理方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，如歷史經(jīng)驗(yàn)法、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查問(wèn)卷法。進(jìn)而為風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建提供相應(yīng)的基礎(chǔ)，確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系能夠符合企業(yè)的實(shí)際情況，使得企業(yè)價(jià)值能夠發(fā)揮到最大。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系上設(shè)立預(yù)防性機(jī)制也是很有必要的，確保能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有效發(fā)揮，提升企業(yè)的管理水平和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)解決能力。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，基于風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行分析是很有必要的。通過(guò)分析企業(yè)戰(zhàn)略和企業(yè)特征、完善構(gòu)建內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)、完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系能夠確保企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的方式、目標(biāo)等更加規(guī)范化，企業(yè)也更加系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理下進(jìn)行企業(yè)控制和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有效的提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和生產(chǎn)效率，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。