張 寧

（赤峰學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，內(nèi)蒙古 赤峰 024000）

1 內(nèi)蒙小額貸款公司的發(fā)展現(xiàn)狀

內(nèi)蒙古作為全國首批商業(yè)性小額貸款試點(diǎn)地區(qū)之一，自2006年10月成立首家小額貸款公司——內(nèi)蒙古融豐小額貸款公司以來,截至2014年6月底，批準(zhǔn)開業(yè)、籌建的小額貸款公司已達(dá)到216家小額貸款公司，其中包括一家外資小額貸款公司，注冊資本金總計(jì)140億元.其中最高的是10億元，最低的2000萬，覆蓋全區(qū)所有盟市，注冊資本金億元公司占到了全部公司的30%，5000萬以上占到90%，目前已有122家小額貸款公司開業(yè)，已累計(jì)向近萬戶的農(nóng)牧民、個(gè)體工商戶和小企業(yè)提供了87.72億元的信貸資金.全區(qū)小額貸款公司試點(diǎn)總體運(yùn)營情況良好,以其方便、靈活、快捷的經(jīng)營特色，得到了市場上的高度認(rèn)可.預(yù)計(jì)2015年，僅內(nèi)蒙古小額貸款公司提供貸款可達(dá)270多億元，近5000戶農(nóng)牧戶和許多中小企業(yè)將從中受益，為內(nèi)蒙古中小企業(yè)貸款開辟了一條新路.

猶如雨后春筍般迅速成長的小額貸款公司正處在創(chuàng)業(yè)初期，由于沒有成熟的范例可以模仿，實(shí)際運(yùn)作中完全是摸著石頭過河，運(yùn)作形式各不相同，面臨著諸多問題.總體上講，既有法律地位模糊、定性不準(zhǔn)（由于政策上小額貸款公司的定位不清晰，各家公司并沒有將自己視為金融類企業(yè)）；又有資金來源渠道狹窄，杠桿比例較小，經(jīng)營規(guī)模難以做大，可持續(xù)發(fā)展難度增加的困難.同時(shí)小額貸款公司自身也存在著公司治理結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范；財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，員工經(jīng)驗(yàn)參差不齊；內(nèi)部控制難成體系；規(guī)章制度缺失；缺少對于小額信貸行業(yè)建立健全內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的監(jiān)管規(guī)定和監(jiān)管力度不足，無法滿足監(jiān)管需求.上述內(nèi)外因素共同造成了小額貸款公司抵御市場風(fēng)險(xiǎn)的意識和能力不高的現(xiàn)實(shí).

2 內(nèi)蒙小額貸款公司內(nèi)部控制存在的問題

小額貸款公司內(nèi)部控制，是公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),通過制定和實(shí)施一系列制度,程序和方法,對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范，事中控制，事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制.調(diào)研中發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行中存在的主要問題如下:

2.1 法人治理結(jié)構(gòu)不完善

雖然按照銀監(jiān)會、人行《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)[2008]23號）和內(nèi)蒙古自治區(qū)人民政府《關(guān)于開展小額貸款公司試點(diǎn)工作的通知》（內(nèi)政辦發(fā)[2008]46號）以及《內(nèi)蒙古自治區(qū)小額貸款公司試點(diǎn)管理實(shí)施細(xì)則》等文件精神建立了以股東會、董事會、監(jiān)事會、高級管理層為主體的組織架構(gòu)，可惜的是各個(gè)部門各自為政，缺乏適當(dāng)?shù)臏贤ê土私?，公司的決策權(quán)，財(cái)權(quán)完全集中于董事會，監(jiān)事會雖然訂立了諸多標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)程，但在公司的實(shí)際管理和操作中卻形同虛設(shè)，公司中的小股東更是對內(nèi)部控制茫茫然不知所措.

2.2 “內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重

在確定放貸對象時(shí)，完全不是依賴公司擬定的貸款制度，很大程度上取決于董事會或者董事長個(gè)人的主觀臆斷.“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重影響到小額信貸機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展和扶貧的目標(biāo).

2.3 缺乏規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓緝?nèi)部控制制度

制度雖然存在，但系統(tǒng)性不強(qiáng)，太過零散，無法形成合力.在公司實(shí)際運(yùn)營管理中效果欠佳.個(gè)別貸款公司甚至依據(jù)個(gè)人理解隨意變更有關(guān)內(nèi)控制度.縱觀我區(qū)小額貸款公司的制度，發(fā)現(xiàn)各小額貸款公司分別按照貸款品種的不同，制定了“農(nóng)戶貸款”、“個(gè)體工商戶貸款”和“中小企業(yè)貸款”的業(yè)務(wù)辦理程序.規(guī)定了辦理貸款需要提交的材料和簡易的貸款程序.關(guān)于貸款過程的風(fēng)險(xiǎn)控制大都停于紙面，流于形式，并沒有付諸實(shí)踐.

2.4 “惜貸”和“亂貸”的現(xiàn)象嚴(yán)重

一方面是由于小額貸款的客戶群體較小，貸款種類較為單一，貸款覆蓋面較窄，貸款額度低，貸款筆數(shù)多，工作人員少等原因，導(dǎo)致了小額貸款公司通過設(shè)定較高的抵押、擔(dān)保條件，拒絕給農(nóng)戶、個(gè)人等提供小額貸款，真正的信用貸款更是不存在.一些小額貸款公司對于農(nóng)戶和個(gè)人的貸款要求置之不理，而對于一些資金雄厚，獲利頗豐的大企業(yè)，大集團(tuán)卻卑躬屈膝，極盡巧言之能事，即使手續(xù)不健全，缺乏必要的抵押和擔(dān)保也在所不惜，為以后的還款留下了隱患.另外有些小額貸款公司適當(dāng)放寬了放款權(quán)限，按照規(guī)章制度和程序不應(yīng)放的貸款也放了出去，希望通過所謂的“搭橋”來獲取利潤，降低風(fēng)險(xiǎn).

2.5 經(jīng)營不規(guī)范，不科學(xué)

授信制度混亂，細(xì)則含糊，不明確，急需制定授信管理實(shí)施細(xì)則及措施，有些貸款公司甚至不存在授信制度.這就嚴(yán)重影響了信貸的具體實(shí)施和操作，使得具體信貸業(yè)務(wù)無章可尋，無法可依，對小額貸款公司的長期經(jīng)營和業(yè)務(wù)拓展制肘不少.

2.6 管理信息化落后

當(dāng)下，小額貸款公司的管理層對于信息化技術(shù)掌握明顯不足，對于信息化技術(shù)帶來的生產(chǎn)效率提高，材料準(zhǔn)確，真實(shí)等方面更是知之甚少，這就造成公司對于信息技術(shù)的資金投入極有限，沒有必要的設(shè)備和技術(shù)作為支撐，使得小額貸款公司在貸款時(shí)間的把握，還款的追繳顯得力不從心.加之，目前內(nèi)蒙大部分小額貸款公司尚未開發(fā)和實(shí)施專門針對小額貸款公司業(yè)務(wù)的管理信息系統(tǒng).有些小額貸款公司則實(shí)施完全的手工記賬、手工放貸.有些則使用用友軟件的金融企業(yè)模塊進(jìn)行賬務(wù)處理,監(jiān)管部門要求定期報(bào)送的報(bào)表又和用友軟件的結(jié)果不完全一致，用友等財(cái)務(wù)軟件沒有專門的貸款管理模塊,故還需要手工計(jì)息等,因而造成了重復(fù)勞動和增加了操作風(fēng)險(xiǎn).

2.7 “只貸不存”的運(yùn)行原則限制發(fā)展

央行有明確的規(guī)定：小額貸款公司的業(yè)務(wù)范圍只能貸，不能借.這一規(guī)定使業(yè)務(wù)運(yùn)營良好的小額貸款公司感到被政策束縛了手腳，經(jīng)濟(jì)形勢好的時(shí)候“吃不飽”經(jīng)濟(jì)形勢不好的時(shí)候又“沒人管”老百姓稱之為“上有封頂，下不保底”.在當(dāng)下政府職能轉(zhuǎn)變的大背景下，是否也該考慮考慮政策的轉(zhuǎn)變和市場規(guī)律的運(yùn)行.

2.8 人力資源管理方面存在不足

一是從業(yè)人員未經(jīng)過系統(tǒng)的專業(yè)的培訓(xùn)，不具備專業(yè)勝任能力.二是信貸員激勵與約束機(jī)制的缺失.大部分小額貸款公司沒有制定和貫徹信貸員激勵與約束機(jī)制.所以導(dǎo)致信貸員既害怕承擔(dān)貸款違約的責(zé)任,又缺乏積極放貸的動力，從而嚴(yán)重制約了企業(yè)發(fā)展.

3 內(nèi)蒙小額貸款公司內(nèi)部控制制度建設(shè)意見

企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)層級、各個(gè)方面和各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié).不同所有制形式、不同組織形式、不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況，從不同的角度入手建立健全內(nèi)部控制.內(nèi)蒙小額貸款公司應(yīng)按照財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，結(jié)合自身特點(diǎn)和現(xiàn)狀來構(gòu)建與完善內(nèi)部控制制度，從而防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)宗旨.具體建議如下：

3.1 內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ).目前小額貸款公司應(yīng)從以下幾個(gè)方面建設(shè)內(nèi)部環(huán)境:

3.1.1 進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu).要加強(qiáng)小額信貸機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理，就要權(quán)責(zé)明確，責(zé)任落實(shí)到人.公司章程明確，細(xì)致，規(guī)范，具有實(shí)際可操作性和操作的規(guī)范性.不要使公司章程形同虛設(shè)，流于形式.

3.1.2 建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu).獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要保障.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)負(fù)責(zé)每筆貸款的跟蹤審計(jì)與稽核.

3.1.3 強(qiáng)化人力資源建設(shè).一方面要做好信貸人員的培訓(xùn)和職業(yè)道德教育工作，嚴(yán)防信貸人員的欺詐行為;另一方面要建立合理的激勵和約束機(jī)制.除了加強(qiáng)現(xiàn)代化的管理和企業(yè)自身的文化內(nèi)涵建設(shè)之外，還應(yīng)提高員工的綜合服務(wù)能力，提高職業(yè)道德操守，把操作風(fēng)險(xiǎn)降低到最低度.此外，還應(yīng)制定合理的信貸人員激勵與約束機(jī)制，解決貸款過程中的“惜貸”和“亂貸”現(xiàn)象，充分調(diào)動信貸員工作的積極性.

3.2 風(fēng)險(xiǎn)評估

目前小額貸款公司面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn).主要有以下幾種：（1）市場風(fēng)險(xiǎn).在目前金融危機(jī)的情況下，中央出臺了多項(xiàng)宏觀調(diào)控措施，力圖通過金融杠桿的作用來間接的影響經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，但是無形中也增加了小額貸款公司運(yùn)營的市場風(fēng)險(xiǎn).（2）信用風(fēng)險(xiǎn).“三農(nóng)”貸款中農(nóng)戶的道德風(fēng)險(xiǎn)和農(nóng)業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都會增加小額貸款公司的信用風(fēng)險(xiǎn).（3）流動性風(fēng)險(xiǎn).隨著貸款業(yè)務(wù)的不斷增多，“只貸不存”的運(yùn)行的原則，必然增加小額貸款公司的流動性風(fēng)險(xiǎn).（4）運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn).運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)與小額貸款公司的運(yùn)營體制息息相關(guān)，相輔相成，互為補(bǔ)充.一旦有意外發(fā)生，損失可能非常巨大.（5）法律風(fēng)險(xiǎn).有關(guān)于小額貸款公司的法律，法規(guī)還不細(xì)致完備，可實(shí)際操作性不強(qiáng)，還存在很多現(xiàn)實(shí)中的空白領(lǐng)域，處于法律臨界點(diǎn)的兩邊，有些人可能鉆了空子，有些人也因此入獄，故面臨著一定的法律風(fēng)險(xiǎn).

小額貸款公司必須制定規(guī)范的信貸管理政策，在工作程序上應(yīng)遵循科學(xué)、高效、規(guī)范、實(shí)用的原則.信貸業(yè)務(wù)的規(guī)范操作規(guī)程可以有效的克服小額貸款公司面臨的上述諸多經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn).信貸業(yè)務(wù)操作規(guī)程應(yīng)包含利率預(yù)測、設(shè)計(jì)多種信貸產(chǎn)品、構(gòu)建征信體系和加強(qiáng)貸款管理等.操作規(guī)程一旦確定，就不應(yīng)隨意更改，并且人人都應(yīng)按程序辦.

3.3 控制措施

控制措施是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式.小額貸款公司應(yīng)采取如下控制措施：

3.3.1 權(quán)責(zé)明確控制.每一個(gè)人的責(zé)任是明確的，權(quán)限是有限的，形成互相制約，互相監(jiān)督.你中有我，我中有你.業(yè)務(wù)的處理和決策不是某一個(gè)人說的算，而是兩人以上甚至更多人的集體決定.每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)人或兩個(gè)部門參與記錄、核算和辦理，時(shí)刻將業(yè)務(wù)置于雙線核算、雙重控制、交叉核對、相互制約的狀態(tài).

3.3.2 授權(quán)控制.小額貸款公司要執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序.授權(quán)和權(quán)限應(yīng)明確規(guī)定各部門管理人員和工作人員的權(quán)利范圍，審批額度或業(yè)務(wù)額度，職能范圍和承擔(dān)的責(zé)任.

3.4 信息與溝通

信息與溝通是是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件.具體措施如下：

3.4.1 實(shí)施信息化管理.建議小額貸款公司積極與主管部門溝通，早日開發(fā)和使用專門針對小額貸款公司的管理信息系統(tǒng).小額貸款公司管理信息系統(tǒng)至少應(yīng)包括貸款管理系統(tǒng),貸款跟蹤系統(tǒng)和會計(jì)系統(tǒng)三個(gè)系統(tǒng).

3.4.2 建立縝密的征信系統(tǒng).在與其它商業(yè)銀行共享客戶資源以外，還要通過內(nèi)蒙古小額信貸協(xié)會等機(jī)構(gòu)構(gòu)建征信體系.構(gòu)建征信體系也是實(shí)施信息化管理的重要組成部分.完善的貸款征信系統(tǒng)可以有效登記客戶的歷史信用情況，方便公司在進(jìn)行貸款發(fā)放時(shí)能夠進(jìn)行及時(shí)查詢，及時(shí)掌握客戶的信用情況，避免不良貸款的發(fā)生.

3.5 監(jiān)督檢查

監(jiān)督檢查是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證.小額貸款公司應(yīng)實(shí)施以下三個(gè)方面的監(jiān)督檢查：

一是員工自我約束監(jiān)管.二是以貸款為主線的跟蹤監(jiān)管.貸前要加強(qiáng)對客戶的信用、資產(chǎn)、經(jīng)營方面的考察，大膽地嘗試新的抵押和擔(dān)保措施，如客戶以未來的收益作為擔(dān)保、以自有動產(chǎn)、商譽(yù)等作為抵押等.貸后要保證聯(lián)系到借款人，對借款人的經(jīng)濟(jì)情況和聲譽(yù)要及時(shí)進(jìn)行了解和掌握，與其他金融機(jī)構(gòu)及時(shí)的反饋各自的貸款信息，如發(fā)現(xiàn)客戶存在違規(guī)時(shí)，應(yīng)考慮停止發(fā)放貸款，防止客戶的騙貸和逃貸.三是內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)管檢查.小額貸款公司的內(nèi)部審計(jì)部門要切實(shí)履行相對獨(dú)立的、專業(yè)化、權(quán)威化的審計(jì)檢查.同時(shí)主管部門政府金融辦要加大監(jiān)管力度和創(chuàng)新監(jiān)管方法；要協(xié)同稅務(wù)、審計(jì)等部門加強(qiáng)彼此間的信息交流,定期互通情報(bào),形成有效的監(jiān)督合力.

〔1〕宋亮.自治區(qū)金融辦主任宋亮在小額信貸國際峰會上講話，內(nèi)蒙古小額信貸協(xié)會網(wǎng)站（www.imma-nmg.org）,2009-07-27.

〔2〕李毅剛.內(nèi)蒙古小額信貸協(xié)會會長李毅剛在小額信貸國際峰會上講話，內(nèi)蒙古小額信貸協(xié)會網(wǎng)站（www.imma-nmg.org）,2009-07-27.

〔3〕內(nèi)蒙古.金融機(jī)構(gòu)向小額貸款公司授信110億元，新華網(wǎng)(www.xinhuanet.com)，2009-07-16.

〔4〕財(cái)政部.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范.財(cái)會便[2007]7號,www.casc.gov.cn.